中級審計師考前沖刺訓練（帶評分標準）

中級審計師考前沖刺訓練（帶評分標準）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.國家審計機關有權要求被審計單位按照規定提供財務會計資料，被審計單位負責人對本單位提供資料的真實性和完整性負責。2.內部審計的獨立性要求內部審計機構不受本單位管理層的任何約束，可自行決定審計范圍和審計結論。3.審計證據的充分性和適當性呈正相關，審計人員獲取的審計證據數量越多，證據的適當性就越高。4.控制測試是所有審計項目都必須執行的審計程序，無論被審計單位內部控制是否有效。5.存貨監盤程序中，審計人員的責任是監督被審計單位的盤點工作，不對存貨的實際存在承擔責任。6.審計人員確定的重要性水平越高，需要承擔的審計風險就越低。7.政府會計的核算基礎全部采用收付實現制，僅在特殊事項上采用權責發生制。8.績效審計的評價標準可以是國家相關政策文件、行業平均水平或者被審計單位自行制定的績效目標。9.社會審計報告中的強調事項段僅用于提醒財務報表使用者關注已在財務報表中列報或披露的事項，不影響審計意見類型。10.內部審計報告完成后應當僅報送至被審計單位管理層，無需報送至本單位治理層。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.審計產生的根本原因是（）A.受托經濟責任關系的出現B.社會化大生產的發展C.國家治理的需要D.會計核算體系的完善2.下列選項中，不屬于審計標準特征的是（）A.層次性B.時效性C.客觀性D.地域性3.下列審計證據中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的采購合同復印件B.被審計單位財務人員出具的應收賬款情況說明C.審計人員向供應商函證取得的回函原件D.被審計單位連續三年的銷售費用明細賬4.下列選項中，屬于內部控制要素中控制活動內容的是（）A.管理層的經營理念B.員工的勝任能力C.實物資產的定期盤點制度D.內部信息傳遞機制5.審計人員對被審計單位賬面余額1000萬元的大額應收賬款實施函證程序，主要實現的審計目標是（）A.確認應收賬款的完整性B.確認應收賬款的存在性C.確認應收賬款的計價準確性D.確認應收賬款的披露恰當性6.下列選項中，不屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是（）A.組成審計組，送達審計通知書B.調查了解被審計單位及其相關情況C.對內部控制進行測試D.出具審計報告7.下列關于審計風險的表述，正確的是（）A.審計風險是指被審計單位存在重大舞弊的可能性B.審計風險由固有風險和控制風險兩部分組成C.審計人員可以通過執行恰當的審計程序完全消除審計風險D.重大錯報風險是獨立于審計之外客觀存在的，審計人員無法控制8.下列有關存貨審計的表述，正確的是（）A.審計人員無需參與被審計單位存貨盤點的前期規劃工作B.對于存放在第三方的存貨，審計人員必須前往現場實施監盤C.存貨監盤程序可以同時驗證存貨的存在性和完整性認定D.存貨跌價準備的計提僅與存貨的存在認定相關9.政府綜合財務報告的編制主體是（）A.各級政府財政部門B.各級行政事業單位C.各級人民代表大會常務委員會D.各級審計機關10.下列有關內部審計結果運用的表述，錯誤的是（）A.內部審計結果可以作為本單位績效考核、干部任免的依據B.內部審計發現的問題整改情況應當納入本單位內部監督體系C.內部審計結果屬于單位內部資料，一律不得對外提供D.國家審計機關進行審計時可以參考被審計單位的內部審計結果三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，多選、錯選、少選均不得分）1.審計的基本職能包括（）A.經濟監督B.經濟核算C.經濟評價D.經濟鑒證2.下列選項中，屬于審計質量控制措施的有（）A.對審計人員實施分級管理制度B.對審計項目執行三級復核制度C.定期組織審計人員參加專業培訓D.要求審計人員對執行的審計業務編制完整的審計工作底稿3.下列關于審計證據適當性的表述，正確的有（）A.適當性是對審計證據質量的衡量B.適當性包括相關性和可靠性兩個方面C.審計證據的相關性是指證據應當與審計目標相關D.從被審計單位外部獲取的審計證據一定比內部證據可靠4.內部控制的局限性包括（）A.內部控制的設計和運行受成本效益原則的限制B.內部控制可能因有關人員相互串通而失效C.內部控制僅針對常規業務活動設計，難以應對例外事項D.內部控制可能因管理層凌駕于控制之上而失效5.下列選項中，屬于審計抽樣中抽樣風險的有（）A.審計人員推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險B.審計人員因誤解審計證據而得出錯誤結論的風險C.審計人員推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險D.審計人員因未對總體中的所有項目實施測試而產生的風險6.績效審計中常用的數據分析方法有（）A.比較分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.標桿法7.下列選項中，屬于國家審計機關出具的審計報告應當包含的內容有（）A.審計依據B.被審計單位的基本情況C.審計發現的問題D.對被審計單位的處理處罰決定8.下列選項中，屬于內部審計機構業務范圍的有（）A.對本單位發展戰略規劃的落實情況進行審計B.對本單位的財政財務收支活動進行審計C.對本單位的內部控制及風險管理情況進行評價D.對本單位下屬單位領導人員履行經濟責任情況進行審計9.下列有關社會審計獨立性的表述，正確的有（）A.社會審計獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立B.注冊會計師與被審計單位存在直接經濟利益時，會損害其獨立性C.會計師事務所不得為同一客戶同時提供財務報表審計和代編財務報表服務D.注冊會計師執行審計業務時可以根據被審計單位的要求調整審計程序10.政府預算管理的基本原則包括（）A.完整性原則B.公開性原則C.年度性原則D.保密性原則四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例背景：審計組對某市屬國有獨資企業2023年度財務收支情況進行審計時發現兩項問題：一是該單位出納人員同時負責庫存現金保管、銀行存款日記賬登記、會計檔案保管三項工作；二是該單位2023年10月有一筆金額52萬元的對外捐贈支出，無相關捐贈協議，也未經管理層集體審批，僅由財務總監簽字后就完成支付。要求：（1）指出上述兩項問題分別違反了哪些內部控制要求；（2）針對上述問題提出審計建議。2.案例背景：某會計師事務所接受委托對A股上市公司甲公司2023年度財務報表進行審計，甲公司2023年末應收賬款賬面余額為1.2億元，審計人員選取了30戶余額合計7200萬元的應收賬款實施函證，其中有3戶余額合計1584萬元的應收賬款未收到回函，審計人員多次發函仍未得到回復。要求：（1）針對上述未回函的應收賬款，審計人員可以采取哪些替代審計程序？（2）在什么情況下，審計人員需要對該事項發表非無保留意見？3.案例背景：審計組對某縣2021-2023年鄉村振興專項資金使用情況開展績效審計時發現：一是該縣農業農村局收到的120萬元特色種植補貼資金，因未及時制定補貼發放細則，截至審計日已閑置超過18個月；二是該縣某鎮政府將上級撥付的32萬元鄉村道路建設專項資金，挪用至鎮政府辦公樓維修項目。要求：（1）指出上述兩項問題的審計定性依據；（2）針對上述問題提出審計處理建議。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請論述審計獨立性的核心內涵，分別說明國家審計、內部審計、社會審計三類審計的獨立性差異及各自的獨立性保障措施。2.隨著數字化轉型的推進，被審計單位的業務運行、會計核算、內部控制都逐步向信息化、系統化方向轉變，請論述信息化環境下審計工作面臨的主要挑戰，以及審計人員可以采取的應對策略。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.√解析：根據《中華人民共和國審計法》規定，審計機關有權要求被審計單位提供相關資料，被審計單位負責人對本單位提供資料的真實性、完整性負責，屬于基礎考點。2.×解析：內部審計的獨立性是相對獨立，需要在本單位治理層的領導下開展工作，不受管理層的不當干預，并非不受任何約束，屬于易錯考點。3.×解析：充分性是對審計證據數量的要求，適當性是對審計證據質量的要求，兩者沒有必然正相關關系，質量不合格的審計證據即使數量再多也無法滿足要求，屬于核心考點。4.×解析：控制測試并非必須執行的程序，當審計人員預期內部控制無效，或者僅實施實質性程序足以應對重大錯報風險時，可以不執行控制測試，屬于易錯考點。5.√解析：存貨盤點是被審計單位的會計責任，審計人員的責任是監督盤點過程并實施抽盤，不對存貨的實際存在承擔責任，屬于基礎考點。6.√解析：重要性水平是審計人員判斷錯報是否重大的標準，重要性水平越高，說明可容忍的錯報金額越大，審計人員需要承擔的審計風險越低，屬于核心考點。7.×解析：政府會計由預算會計和財務會計組成，預算會計采用收付實現制，財務會計采用權責發生制，并非全部采用收付實現制，屬于基礎考點。8.√解析：績效審計的評價標準具有多樣性，國家政策、行業標準、單位自定目標都可以作為評價依據，屬于基礎考點。9.√解析：強調事項段的作用是提醒使用者關注已披露的重要事項，不會對審計意見類型產生影響，屬于核心考點。10.×解析：內部審計報告應當同時報送至本單位管理層和治理層，涉及重大問題的還應當按照規定報送至相關監管部門，屬于易錯考點。二、單項選擇題答案及解析1.A解析：受托經濟責任關系的出現是審計產生的根本原因，其余選項是審計發展的推動因素，屬于基礎考點。2.C解析：審計標準的特征包括層次性、時效性、地域性，客觀性是審計證據的特征，不屬于審計標準的特征，屬于核心考點。3.C解析：從外部獨立第三方獲取的審計證據證明力強于內部證據，選項C屬于外部函證取得的證據，證明力最強，屬于基礎考點。4.C解析：控制活動是指具體的控制措施，實物資產定期盤點屬于控制活動，選項A、B屬于控制環境要素，選項D屬于信息與溝通要素，屬于核心考點。5.B解析：函證程序主要驗證的是應收賬款的存在性，即確認賬面記錄的應收賬款是否真實存在，屬于核心考點。6.D解析：出具審計報告屬于國家審計程序中的審計報告階段工作，不屬于實施階段，屬于基礎考點。7.D解析：重大錯報風險是被審計單位審計前就存在的，審計人員無法控制，只能評估，選項A錯誤，審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員發表不恰當審計意見的可能性；選項B錯誤，審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成；選項C錯誤，審計風險只能降低，無法完全消除，屬于中檔考點。8.C解析：存貨監盤可以同時驗證存在（賬面記錄的存貨真實存在）和完整性（實際存在的存貨均已記錄）認定，選項A錯誤，審計人員應當參與盤點規劃；選項B錯誤，存放在第三方的存貨可以通過函證等程序驗證，無需必須現場監盤；選項D錯誤，存貨跌價準備與計價和分攤認定相關，屬于中檔考點。9.A解析：政府綜合財務報告由各級政府財政部門負責編制，部門財務報告由各行政事業單位編制，屬于基礎考點。10.C解析：內部審計結果在符合相關規定的情況下可以對外提供，比如配合國家審計、紀檢監察機關檢查等，并非一律不得對外，屬于易錯考點。三、多項選擇題答案及解析1.ACD解析：審計的基本職能包括經濟監督、經濟評價、經濟鑒證，經濟核算是會計的基本職能，屬于基礎考點。2.ABCD解析：四個選項均屬于審計質量控制的具體措施，屬于基礎考點。3.ABC解析：選項D錯誤，從外部獲取的審計證據通常比內部證據可靠，但不是絕對的，如果外部證據是由不知情或者不具備資質的人員提供，可靠性也會降低，屬于核心考點。4.ABCD解析：四個選項均屬于內部控制的固有局限性，屬于基礎考點。5.ACD解析：抽樣風險是指由于未對所有項目實施測試而產生的風險，選項B屬于非抽樣風險，是由于審計人員的專業判斷失誤導致的，不屬于抽樣風險，屬于中檔考點。6.ABCD解析：四個選項均是績效審計常用的數據分析方法，屬于基礎考點。7.ABC解析：國家審計報告的內容包括審計依據、被審計單位基本情況、審計發現的問題、審計建議等，對被審計單位的處理處罰決定是審計決定書的內容，不屬于審計報告的內容，屬于中檔考點。8.ABCD解析：四個選項均屬于內部審計機構的法定業務范圍，屬于基礎考點。9.ABC解析：選項D錯誤，注冊會計師應當按照審計準則的要求執行審計程序，不得隨意根據被審計單位的要求調整審計程序，否則會損害獨立性，屬于核心考點。10.ABC解析：政府預算管理的原則包括完整性、公開性、年度性、可靠性等，保密性不屬于預算管理的原則，屬于基礎考點。四、案例分析題參考答案及評分標準1.參考答案：（1）違反的內部控制要求：①出納人員同時負責會計檔案保管，違反了不相容崗位相分離的要求，貨幣資金的保管與會計檔案保管屬于不相容崗位，應當由不同人員擔任（2分）；②52萬元的對外捐贈支出無協議、未經集體審批，違反了重大支出集體決策審批的控制要求，大額支出應當履行集體審批程序，并有相關原始憑證作為支撐（2分）。（2）審計建議：①對不相容崗位進行調整，將會計檔案保管工作移交至其他會計人員，明確各崗位職責權限；②完善支出審批制度，明確大額支出的審批權限和流程，所有