中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)計(jì)劃與程序試題（含解析）

中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)計(jì)劃與程序試題（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，總計(jì)20分）1.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次，僅由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立編制完成。（）2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展時(shí)間應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)計(jì)劃之后、實(shí)施審計(jì)程序之前。（）3.總體審計(jì)策略的核心是確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和審計(jì)方向，指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。（）4.審計(jì)重要性水平一經(jīng)確定，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不得進(jìn)行任何調(diào)整。（）5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的審計(jì)程序，不得省略。（）6.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括確定審計(jì)項(xiàng)目組的人員分工和預(yù)算安排。（）7.控制測(cè)試是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的審計(jì)程序，目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。（）8.審計(jì)程序的性質(zhì)是指審計(jì)程序的目的和類型，是確定審計(jì)程序時(shí)需要優(yōu)先考慮的要素。（）9.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，無(wú)需考慮被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度以及相關(guān)信息系統(tǒng)的復(fù)雜度。（）10.審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整僅需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)即可，無(wú)需向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他管理層報(bào)備。（）二、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，總計(jì)20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)核心目的的是（）。A.確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平B.評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目的可承接性，避免因管理層誠(chéng)信問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.制定具體的審計(jì)程序安排D.確定審計(jì)項(xiàng)目組的人員構(gòu)成2.下列各項(xiàng)中，不屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的是（）。A.確定審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間B.明確審計(jì)資源的總體分配方案C.確定存貨監(jiān)盤的具體時(shí)間和人員安排D.評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域3.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多B.確定重要性水平時(shí)無(wú)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期存在重大偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整重要性水平D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平4.下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.函證被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款B.檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層關(guān)于行業(yè)環(huán)境變化的相關(guān)情況D.監(jiān)盤被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金5.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)重新履行相應(yīng)的審批程序C.審計(jì)計(jì)劃僅能在審計(jì)實(shí)施階段初期進(jìn)行調(diào)整，后期不得調(diào)整D.調(diào)整審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源的影響6.下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.具體審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)以總體審計(jì)策略為指導(dǎo)B.具體審計(jì)策略無(wú)需考慮審計(jì)程序的時(shí)間安排C.具體審計(jì)計(jì)劃僅需要在審計(jì)工作開始前制定完成即可，后續(xù)無(wú)需更新D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的總體范圍7.下列各項(xiàng)中，不屬于確定審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)需要考慮的因素是（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平B.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算金額C.特定認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)特征D.內(nèi)部控制的有效性8.當(dāng)評(píng)估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，下列關(guān)于審計(jì)程序調(diào)整的說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行時(shí)間更多安排在期中C.應(yīng)當(dāng)更多依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)D.應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性9.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段需要考慮的特殊事項(xiàng)是（）。A.被審計(jì)單位存在的關(guān)聯(lián)方交易B.被審計(jì)單位近期發(fā)生的重大并購(gòu)事項(xiàng)C.審計(jì)項(xiàng)目組的人員勝任能力D.被審計(jì)單位存在的違反法律法規(guī)行為的可能性10.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紺.當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)設(shè)定為更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的水平D.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以應(yīng)用于審計(jì)程序的規(guī)劃和執(zhí)行過(guò)程中三、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，總計(jì)20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有（）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平2.下列各項(xiàng)中，屬于總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有（）。A.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以安排審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍C.考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑醪阶R(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等D.明確審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃的制定是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是相互獨(dú)立的，二者不存在關(guān)聯(lián)C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃的制定工作D.審計(jì)計(jì)劃制定完成后，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后方可執(zhí)行4.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和波動(dòng)情況D.審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)金額5.下列審計(jì)程序中，不屬于控制測(cè)試的有（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員關(guān)于收入確認(rèn)的相關(guān)流程B.重新計(jì)算被審計(jì)單位當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額C.函證被審計(jì)單位的大額應(yīng)付賬款D.檢查被審計(jì)單位費(fèi)用報(bào)銷的審批簽字記錄6.下列情形中，需要調(diào)整原審計(jì)計(jì)劃的有（）。A.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊跡象B.被審計(jì)單位在審計(jì)期間發(fā)生重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)C.原評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)際情況存在較大偏差D.審計(jì)項(xiàng)目組部分人員因特殊原因無(wú)法按時(shí)參與審計(jì)工作7.下列關(guān)于審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的說(shuō)法中，正確的有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大B.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)更多在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.審計(jì)程序的性質(zhì)選擇是影響審計(jì)效果的核心因素D.審計(jì)程序的時(shí)間安排僅需要考慮被審計(jì)單位的配合情況，無(wú)需考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.下列關(guān)于重要性的應(yīng)用的說(shuō)法中，正確的有（）。A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平，用于指導(dǎo)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)B.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為確定錯(cuò)報(bào)是否需要累積的標(biāo)準(zhǔn)C.在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，將未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平進(jìn)行比較，以確定審計(jì)意見類型D.重要性水平的確定僅依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，無(wú)需記錄相關(guān)的判斷過(guò)程9.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D.審計(jì)項(xiàng)目組的人員薪酬安排10.下列關(guān)于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，且預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)，可以適當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.當(dāng)通過(guò)控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍四、案例分析題（共3題，每題6分，總計(jì)18分）1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2024年3月承接了A制造業(yè)公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某在審計(jì)計(jì)劃階段開展了如下工作：（1）直接參考上年審計(jì)A公司時(shí)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，將本年的重要性水平設(shè)定為上年凈利潤(rùn)的1%，未考慮A公司2023年受行業(yè)政策影響凈利潤(rùn)同比下降40%的實(shí)際情況；（2）認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃確定后即可嚴(yán)格執(zhí)行，無(wú)需在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行調(diào)整，因此未安排相關(guān)的計(jì)劃復(fù)核和調(diào)整流程；（3）將存貨監(jiān)盤的具體時(shí)間、參與人員和檢查比例等內(nèi)容納入總體審計(jì)策略。要求：逐項(xiàng)判斷李某的上述做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)請(qǐng)說(shuō)明理由。2.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)B商貿(mào)公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)程序執(zhí)行階段，項(xiàng)目組成員王某認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序僅為規(guī)劃審計(jì)程序提供參考，不會(huì)直接獲取審計(jì)證據(jù)，因此直接省略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，直接針對(duì)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等重大賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，最終按期完成了審計(jì)工作。要求：判斷王某的做法是否恰當(dāng)，說(shuō)明理由，并指出正確的處理方式。3.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)C科技公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，項(xiàng)目組在制定審計(jì)程序時(shí)作出如下安排：（1）將所有實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行時(shí)間安排在2023年10月底的期中時(shí)點(diǎn)；（2）為提高審計(jì)效率，擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本量；（3）采用常規(guī)的函證、監(jiān)盤等程序，未設(shè)計(jì)不可預(yù)見的審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)判斷上述安排是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)請(qǐng)說(shuō)明理由。五、論述題（共2題，每題11分，總計(jì)22分）1.請(qǐng)結(jié)合中級(jí)審計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，論述總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系，以及審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整的適用情形和審批要求。2.請(qǐng)論述審計(jì)程序中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序三者之間的邏輯關(guān)系，以及在不同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下三類審計(jì)程序的調(diào)整規(guī)則。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員共同參與編制，并非僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成。2.參考答案：×。解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)承接前、制定審計(jì)計(jì)劃之前開展，核心是評(píng)估業(yè)務(wù)可承接性。3.參考答案：√。解析：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃，核心內(nèi)容就是審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，是制定具體審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)。4.參考答案：×。解析：審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位實(shí)際情況與預(yù)期存在重大偏差，或者發(fā)現(xiàn)新的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整重要性水平。5.參考答案：√。解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，屬于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須執(zhí)行的程序，不得省略。6.參考答案：×。解析：審計(jì)項(xiàng)目組的人員分工和預(yù)算安排屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，具體審計(jì)計(jì)劃聚焦具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。7.參考答案：×。解析：控制測(cè)試并非必須執(zhí)行的程序，只有當(dāng)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，或者僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要實(shí)施控制測(cè)試。8.參考答案：√。解析：審計(jì)程序的性質(zhì)直接決定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，是確定審計(jì)程序時(shí)首先需要考慮的核心要素。9.參考答案：×。解析：制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要充分考慮被審計(jì)單位信息技術(shù)應(yīng)用水平和信息系統(tǒng)復(fù)雜度，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序，安排具備相應(yīng)技能的審計(jì)人員。10.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃的重大調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制要求，報(bào)相應(yīng)層級(jí)的管理層審批，必要時(shí)需經(jīng)質(zhì)量控制復(fù)核人審核，并非僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)即可。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A、C、D均為審計(jì)計(jì)劃階段的工作內(nèi)容，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的核心目的是評(píng)估客戶誠(chéng)信、自身專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況，確定業(yè)務(wù)是否可承接。2.參考答案：C。解析：存貨監(jiān)盤的具體時(shí)間、人員安排和檢查比例屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，不屬于總體審計(jì)策略。3.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重要性水平越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定重要性水平需要充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的共同需求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。4.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A、D屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試，選項(xiàng)C通過(guò)詢問(wèn)管理層了解行業(yè)環(huán)境，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。5.參考答案：C。解析：審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，只要出現(xiàn)需要調(diào)整的情形，無(wú)論處于哪個(gè)階段都應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整。6.參考答案：A。解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體審計(jì)計(jì)劃需要明確審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，具體審計(jì)計(jì)劃需要根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的情況持續(xù)更新；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)總體范圍是總體審計(jì)策略的核心內(nèi)容。7.參考答案：B。解析：審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算金額是確定審計(jì)資源分配時(shí)考慮的因素，不屬于確定審計(jì)程序性質(zhì)的考慮因素。8.參考答案：D。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)應(yīng)當(dāng)更多在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)應(yīng)當(dāng)減少對(duì)內(nèi)部控制的依賴，更多依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)。9.參考答案：C。解析：審計(jì)項(xiàng)目組的人員勝任能力是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段評(píng)估的內(nèi)容，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段考慮的特殊事項(xiàng)。10.參考答案：C。解析：當(dāng)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)設(shè)定為更低的水平，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的差距更大，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容。2.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》規(guī)定的總體審計(jì)策略的必備內(nèi)容。3.參考答案：ACD。解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，總體審計(jì)策略是具體審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)依據(jù)，具體審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)符合總體審計(jì)策略的要求，二者存在緊密關(guān)聯(lián)。4.參考答案：ABC。解析：審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)金額與重要性水平的確定無(wú)關(guān)，不得因收費(fèi)金額高低調(diào)整重要性水平。5.參考答案：BC。解析：選項(xiàng)B重新計(jì)算折舊、選項(xiàng)C函證應(yīng)付賬款均屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A詢問(wèn)內(nèi)控流程、選項(xiàng)D檢查審批記錄屬于控制測(cè)試。6.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)所述情形均會(huì)導(dǎo)致原審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)發(fā)生變化，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。7.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)程序的時(shí)間安排需要充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)應(yīng)當(dāng)避免在期中實(shí)施過(guò)多實(shí)質(zhì)性程序。8.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，重要性水平的確定過(guò)程需要完整記錄在審計(jì)工作底稿中，作為審計(jì)證據(jù)的組成部分。9.參考答案：ABC。解析：審計(jì)項(xiàng)目組的人員薪酬安排屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理事項(xiàng)，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。10.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均符合審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序關(guān)系的規(guī)定。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）做法不恰當(dāng)（1分）。理由：重要性水平應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定，被審計(jì)單位本年