《建筑工程概預算（第2版）》-第九章

第一節概述一、竣工決算的概念及作用竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。竣工決算是正確核定新增固定資產價值、考核分析投資效果、建立健全經濟責任制的依據，是反映建設項目實際造價和投資效果的文件。（１）建設項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設成果及財務情況的總結性文件，它采用貨幣指標、實物數量、建設工期和各種技術經濟指標，綜合、全面地反映建設項目自開始建設到竣工為止的全部建設成果和財務狀況。下一頁返回第一節概述（２）建設項目竣工決算是辦理交付使用資產的依據，也是竣工驗收報告的重要組成部分。建設單位與使用單位在辦理交付資產的驗收交接手續時，通過竣工決算反映了交付使用資產的全部價值，包括固定資產、流動資產、無形資產和其他資產的價值。同時，它還詳細提供了交付使用資產的名稱、規格、數量、型號和價值等明細資料，是使用單位確定各項新增資產價值并登記入賬的依據。（３）建設項目竣工決算是分析和檢查設計概算的執行情況、考核投資效果的依據。竣工決算反映了竣工項目計劃、實際的建設規模、建設工期以及設計和實際的生產能力，反映了概算總投資和實際的建設成本，同時還反映了所達到的主要技術經濟指標。上一頁下一頁返回第一節概述二、竣工決算的內容建設項目竣工決算應包括從籌集項目建設資金到竣工投產全過程的全部實際費用，即包括建筑工程費，安裝工程費，設備及工、器具購置費用及預備費和投資方向調節稅等費用。按照財政部、國家發改委以及住房和城鄉建設部的有關文件規定，竣工決算是由竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成的。前兩個部分又稱為建設項目竣工財務決算，是竣工決算的核心內容。１．竣工決算報告情況說明書上一頁下一頁返回第一節概述竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設的成果和經驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核、分析工程投資與造價的書面總結，其內容主要包括：（１）建設項目概況，即對工程總的評價。一般從進度、質量、安全和造價施工方面進行分析說明。進度方面主要說明開工和竣工時間，對照合理工期和要求工期分析是提前還是延期；質量方面的主要根據是竣工驗收委員會或相當一級質量監督部門的驗收評定等級、合格率和優良品率；安全方面主要根據勞動工資和施工部門的記錄，對有無設備和人身事故進行說明；造價方面主要對照概算造價，說明節約還是超支，用金額和百分率進行分析說明。上一頁下一頁返回第一節概述（２）資金來源及運用等財務分析。主要包括工程價款結算、會計賬務的處理、財產物資情況及債權債務的清償情況。（３）基本建設收入、投資包干結余、竣工結余資金的上交分配情況。通過對基本建設投資包干情況的分析，說明投資包干數、實際支用數和節約額、投資包干節余的有機構成和包干節余的分配情況。（４）各項經濟技術指標的分析。概算執行情況分析，根據實際投資完成額與概算進行對比分析；新增生產能力的效益分析，說明支付使用財產占總投資額的比例、占支付使用財產的比例，不增加固定資產的造價占投資總額的比例，分析有機構成和成果。（５）工程建設的經驗及項目管理和財務管理工作以及竣工財務決算中有待解決的問題。上一頁下一頁返回第一節概述（６）需要說明的其他事項。２．竣工財務決算報表建設項目竣工財務決算報表根據大中型建設項目和小型建設項目分別制定。大中型建設項目竣工決算報表包括建設項目竣工財務決算審批表；大中型建設項目概況表；大中型建設項目竣工財務決算表；大中型建設項目交付使用資產總表。小型建設項目竣工財務決算報表包括建設項目竣工財務決算審批表、竣工財務決算總表、建設項目交付使用資產明細表。（１）建設項目竣工財務決算審批表（表９-１）。上一頁下一頁返回第一節概述表９-１作為竣工決算上報有關部門審批時使用，其格式是按照中央級小型項目審批要求設計的，地方級項目可按審批要求做適當修改，大型、中型、小型項目均應按照下列要求填報此表。１）表９-１中“建設性質”按照新建、改建、擴建、遷建和恢復建設項目等分類填列。２）表９-１中“主管部門”是指建設單位的主管部門。３）所有建設項目均需經過開戶銀行簽署意見后，按照有關要求進行報批：中央級小型項目由主管部門簽署審批意見；中央級大中型建設項目報所在地財政監察專員、辦事機構簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批；地方級項目由同級財政部門簽署審批意見。上一頁下一頁返回第一節概述４）已具備竣工驗收條件的項目，３個月內應及時填報審批表，如３個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的視同項目已正式投產，其費用不得從基本建設投資中支付，所實現的收入作為經營收入，不再作為基本建設收入管理。（２）大中型建設項目概況表（表９-２）。該表綜合反映大中型項目的基本概況，內容包括該項目總投資、建設起止時間、新增生產能力、主要材料消耗、建設成本、完成主要工程量和主要技術經濟指標，為全面考核和分析投資效果提供依據。（３）大中型建設項目竣工財務決算表（表９-３）。上一頁返回第二節竣工決算的編制一、竣工決算的編制依據竣工決算的編制依據有：（１）經批準的可行性研究報告、投資估算書，初步設計或擴大的初步設計，修正總概算及其批復文件。（２）經批準的施工圖設計及其施工圖預算書。（３）設計交底或圖紙會審會議紀要。（４）設計變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發生的費用記錄。（５）標底造價、承包合同、工程結算等有關資料。（６）歷年基建計劃、歷年財務決算及批復文件。下一頁返回第二節竣工決算的編制（７）設備、材料調價文件和調價記錄。（８）有關財務核算制度、辦法和其他有關資料。二、竣工決算的編制要求為了嚴格執行建設項目竣工驗收制度，正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制，所有新建、擴建和改建建設項目竣工后，都應及時、完整、正確地編制好竣工決算。建設單位要做好相關工作。１．按照規定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時性對建設工程進行全面考核，所有的建設項目（或單項工程）按照批準的設計文件所規定的內容建成后，具備了投產和使用條件的，都要及時組織驗收。上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制對于竣工驗收中發現的問題，應及時查明原因，采取措施加以解決，以保證建設項目按時交付使用和及時編制竣工決算。２．積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性積累、整理竣工項目資料是編制竣工決算的基礎工作，它關系到竣工決算的完整性和質量的好壞。因此，在建設過程中，建設單位必須隨時收集項目建設的各種資料，并在竣工驗收前，對各種資料進行系統整理，分類立卷，為編制竣工決算提供完整的數據資料，為投產后加強固定資產管理提供依據。在工程竣工時，建設單位應將各種基礎資料與竣工決算一起移交給生產單位或使用單位。３．清理、核對各項賬目，保證竣工決算的正確性上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制工程竣工后，建設單位要認真核實各項交付使用資產的建設成本；做好各項賬務、物資以及債權的清理結余工作，應償還的及時償還，該收回的應及時收回，對各種結余的材料、設備、施工機械工具等，要逐項清點核實，妥善保管，按照國家有關規定進行處理，不得任意侵占；對竣工后的結余資金，要按規定上交財政部門或上級主管部門。做完上述工作，在核實各項數字的基礎上，正確編制從年初起到竣工月份止的竣工年度財務決算，以便根據歷年的財務決算和竣工年度財務決算進行整理匯總，編制建設項目決算。按照規定，竣工決算應在竣工項目辦理驗收交付手續后一個月內編好，并上報主管部門，有關財務成本部分，還應送經辦行審查簽證。上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制主管部門和財政部門對報送的竣工決算進行審批后，建設單位即可辦理決算調整和結束有關工作。三、竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟如下：（１）收集、整理和分析有關依據資料。在編制竣工決算文件之前，應系統地整理所有的技術資料、工料結算的經濟文件、施工圖紙和各種變更與簽證資料，并分析它們的準確性。完整、齊全的資料，是準確而迅速編制竣工決算的必要條件。（２）清理各項財務、債務和結余物資。上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制在收集、整理和分析有關資料時，要特別注意建設工程從籌建到竣工投產或使用的全部費用的各項賬務、債權和債務的清理，做到工程完畢賬目清晰，既要核對賬目，又要查點庫存實物的數量，做到賬與物相等，賬與賬相符，對結余的各種材料、工器具和設備，要逐項清點核實，妥善管理，并按規定及時處理，收回資金。對各種往來款項要及時進行全面清理，為編制竣工決算提供準確的數據和結果。（３）核實工程變動情況。重新核實各單位工程、單項工程造價，將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，確認實際變更情況。根據經審定的承包人竣工結算等原始資料，按照有關規定對原預算進行增減調整，重新核定建設項目實際造價。上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制（４）編制建設工程竣工決算說明。按照建設工程竣工決算說明的內容要求，根據編制依據材料填寫在報表中的結果，編寫文字說明。（５）填寫竣工決算報表。按照建設工程決算表格中的內容，根據編制依據中的有關資料進行統計或計算各個項目和數量，并將其結果填到相應表格的欄目內，完成所有報表的填寫。（６）做好工程造價對比分析。（７）清理、裝訂好竣工圖。（８）上報主管部門審查。將上述編寫的文字說明和填寫的表格經核對無誤后，裝訂成冊，即為建設工程竣工決算文件。上一頁下一頁返回第二節竣工決算的編制將其上報主管部門審查