2026年最-新稅務師《稅法一》最-新仿真試題與答案

2026年最新稅務師《稅法一》最新仿真試題與答案1.某生產企業為增值稅一般納稅人，2026年3月經營業務如下：銷售自產智能服務器取得不含稅收入1200萬元，出租閑置自有機房取得含稅收入109萬元，對外提供智能算力調度服務取得含稅收入318萬元，當月取得符合抵扣條件的增值稅進項稅額合計78萬元。已知智能算力調度服務適用“信息技術服務-信息系統增值服務”稅目，該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.92B.105C.117D.132【答案】B【解析】銷售自產貨物適用13%增值稅稅率，不動產租賃服務適用9%稅率，信息技術服務適用6%稅率。當月增值稅銷項稅額=1200×13%+109÷(1+9%)×9%+318÷(1+6%)×6%=156+9+18=183萬元，當月應納增值稅=183-78=105萬元。2.某電子煙批發企業為增值稅一般納稅人，2026年4月經營業務如下：批發電子煙100萬支，取得不含稅銷售收入2000萬元；批發甲類卷煙250標準箱（每標準箱250條、每條200支），取得不含稅銷售收入5000萬元。已知2026年電子煙批發環節消費稅稅率為13%加0.006元/支，卷煙批發環節消費稅稅率為11%加0.005元/支，該企業當月應繳納消費稅（）萬元。A.792.5B.816.85C.823.1D.837.6【答案】B【解析】電子煙、卷煙均在批發環節加征消費稅，且批發環節消費稅不得扣除生產環節已納消費稅。電子煙應納消費稅=2000×13%+100×0.006=260+0.6=260.6萬元；卷煙應納消費稅=5000×11%+250×250×200×0.005÷10000=550+6.25=556.25萬元；當月合計應納消費稅=260.6+556.25=816.85萬元。3.某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售一棟新建商品住宅樓，取得不含稅銷售收入12000萬元，相關成本費用如下：取得土地使用權支付的地價款及相關稅費合計3000萬元，房地產開發成本2000萬元，開發費用中利息支出300萬元（能提供金融機構貸款證明且未超過同期同類商業銀行貸款利率），當地省政府規定的其他房地產開發費用扣除比例為5%，轉讓環節繳納的城建稅及附加合計126萬元、印花稅6萬元。該企業銷售該住宅樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.1628.4B.1793.1C.1826.7D.1902.3【答案】B【解析】房地產開發企業銷售新建房扣除項目構成：①取得土地使用權支付的金額3000萬元；②房地產開發成本2000萬元；③房地產開發費用=300+(3000+2000)×5%=550萬元；④與轉讓有關的稅金=126+6=132萬元（2024年起房地產開發企業繳納的印花稅計入稅金及附加，允許單獨扣除）；⑤加計扣除額=(3000+2000)×20%=1000萬元。扣除項目合計=3000+2000+550+132+1000=6682萬元，增值額=12000-6682=5318萬元，增值率=5318÷6682≈79.59%，適用40%稅率、5%速算扣除系數，應納土地增值稅=5318×40%-6682×5%=2127.2-334.1=1793.1萬元。4.某鐵礦開采企業為增值稅一般納稅人，2026年6月共開采鐵原礦20萬噸、伴生釩礦原礦2萬噸，當月未分別核算兩類礦產品的銷售額，全部對外銷售取得不含稅銷售收入22000萬元。已知鐵原礦資源稅稅率為6%，釩礦原礦資源稅稅率為8%，該企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.1320B.1440C.1760D.1920【答案】C【解析】納稅人開采共生礦、伴生礦，未分別核算銷售額的，從高適用稅率計征資源稅。當月應納資源稅=22000×8%=1760萬元。5.某商貿企業為增值稅一般納稅人，2026年3月經營業務如下：進口貨物繳納進口環節增值稅120萬元、消費稅80萬元；內銷貨物實際繳納增值稅300萬元、消費稅150萬元；出口貨物適用免抵退稅辦法，當期免抵稅額為50萬元；當月享受增值稅即征即退政策，收到退稅款20萬元。已知該企業所在地城建稅稅率為7%，當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.31.5B.35C.42D.49【答案】B【解析】城建稅進口不征、出口不退，進口環節繳納的增值稅、消費稅不作為城建稅計稅依據；出口貨物免抵稅額需納入城建稅計稅依據；增值稅即征即退政策下，已繳納的城建稅不予退還。當月城建稅計稅依據=300+150+50=500萬元，應納城建稅=500×7%=35萬元。6.某生產企業為增值稅一般納稅人，2026年4月購進車輛如下：購進燃油乘用車2輛自用，每輛不含稅價款20萬元；購進新能源乘用車1輛自用，不含稅價款30萬元；購進載貨汽車3輛自用，每輛不含稅價款15萬元。已知新能源汽車免征車輛購置稅政策延續至2027年底，車輛購置稅稅率為10%，該企業當月應繳納車輛購置稅（）萬元。A.7B.8.5C.11.5D.13【答案】B【解析】新能源汽車免征車輛購置稅，燃油乘用車、載貨汽車正常計征車購稅。應納車購稅=(2×20+3×15)×10%=85×10%=8.5萬元。7.某制造企業為增值稅一般納稅人，2026年5月將一臺舊設備運往境外修理，出境時已向海關報明并在規定期限內復運進境。已知該設備境外修理費10萬美元、料件費2萬美元，復運進境的運輸費1萬美元、保險費0.2萬美元，人民幣對美元匯率為7.2，該設備進口關稅稅率為10%。該企業復運進境時應繳納關稅（）萬元。A.8.64B.9.36C.9.504D.10.08【答案】A【解析】運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明并在規定期限內復運進境的，以境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格，運輸費、保險費不計入。完稅價格=(10+2)×7.2=86.4萬元，應納關稅=86.4×10%=8.64萬元。8.某化工企業為增值稅一般納稅人，2026年3月排放應稅大氣污染物的濃度值為國家規定排放標準的45%，當月排放應稅大氣污染物的污染當量數為200，當地應稅大氣污染物適用稅額為2.4元/污染當量。該企業當月應繳納環境保護稅（）元。A.240B.360C.480D.120【答案】A【解析】納稅人排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于國家和地方規定排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。當月應納環保稅=200×2.4×50%=240元。9.某小規模納稅人按季度申報增值稅，2026年第二季度經營業務如下：銷售貨物取得含稅銷售收入101萬元，出租自有商鋪取得含稅租金收入21萬元。已知2026年小規模納稅人3%征收率應稅銷售收入減按1%征收增值稅政策延續，不動產租賃適用5%征收率，該企業當季應繳納增值稅（）萬元。A.2B.3C.3.57D.4.12【答案】A【解析】銷售貨物應納增值稅=101÷(1+1%)×1%=1萬元，出租不動產應納增值稅=21÷(1+5%)×5%=1萬元，合計應納增值稅=2萬元。10.下列關于增值稅計稅規則的說法，正確的是（）。A.商業企業向供貨方收取的平銷返利應計算銷項稅額B.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額C.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出D.納稅人發生視同銷售行為無同類售價的，按組成計稅價格確定，組成計稅價格的成本利潤率統一為10%【答案】C【解析】選項A錯誤，商業企業向供貨方收取的平銷返利應沖減當期進項稅額；選項B錯誤，以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額；選項D錯誤，應征消費稅的貨物組成計稅價格成本利潤率按消費稅規定確定，并非統一為10%。二、多項選擇題（每題2分，共40分，每題有2-4個正確答案，多選、錯選不得分，少選每個正確選項得0.5分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D.將自產貨物無償捐贈給養老機構E.將外購貨物分配給股東【答案】ACDE【解析】選項B錯誤，外購貨物用于個人消費、集體福利的，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。2.下列消費品中，僅在單一環節征收消費稅的有（）。A.金銀首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.高檔化妝品E.電子煙【答案】AD【解析】選項B錯誤，超豪華小汽車在生產（進口）環節征收消費稅，零售環節加征10%消費稅；選項C錯誤，卷煙在生產（進口）環節征收消費稅，批發環節加征消費稅；選項E錯誤，電子煙在生產（進口）環節征收消費稅，批發環節加征消費稅。3.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A.房地產的法定繼承B.房地產的對外出租C.房地產抵押期間未發生產權轉移的D.個人之間互換自有居住用房地產（經稅務機關核實）E.非房地產企業將房地產作價投資到房地產開發企業【答案】ABC【解析】選項D錯誤，個人互換自有居住用房地產免征土地增值稅，屬于征稅范圍但享受減免優惠，不屬于不征稅范圍；選項E錯誤，房地產作價投資到房地產開發企業的，應征收土地增值稅。4.下列資源稅減免政策中，屬于免征范圍的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣C.納稅人開采低品位礦D.納稅人開采尾礦E.青藏鐵路公司運營期間自采自用的建筑用砂、石【答案】ABE【解析】選項C、D錯誤，納稅人開采低品位礦、尾礦的，由省、自治區、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅，不屬于法定免征范圍。5.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）。A.外商投資企業屬于城建稅的納稅人B.海關對進口貨物代征的增值稅、消費稅不征收城建稅C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城建稅D.城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括查補的兩稅稅額E.納稅人享受增值稅期末留抵退稅的，城建稅計稅依據可扣除退還的留抵退稅額【答案】ABDE【解析】選項C錯誤，出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。三、計算題（每題8分，共16分，需列出計算步驟，結果保留兩位小數）（一）某高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2026年6月發生如下業務：業務1：從法國進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率為20%，繳納進口環節稅金后取得海關進口增值稅專用繳款書；將香水精運回企業支付不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發票。業務2：領用進口香水精的80%用于生產高檔化妝品，當月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售收入500萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元（約定3個月后返還）、包裝物租金3.39萬元。業務3：將自產的一批新款高檔化妝品作為福利發放給職工，該批產品無同類市場售價，生產成本為10萬元，成本利潤率為5%。業務4：購進生產用原材料取得增值稅專用發票注明稅額13萬元，當月因管理不善丟失上月購進的原材料一批，賬面成本為2萬元（已抵扣進項稅額）。已知高檔化妝品消費稅稅率為20%，根據上述資料回答下列問題：1.計算業務1進口環節應繳納的消費稅。2.計算業務1進口環節應繳納的增值稅。3.計算當月可抵扣的增值稅進項稅額合計。4.計算當月應向稅務機關繳納的消費稅。5.計算當月應向稅務機關繳納的增值稅。【參考答案】1.進口環節組成計稅價格=200×(1+20%)÷(1-20%)=300萬元，進口消費稅=300×20%=60萬元。2.進口增值稅=300×13%=39萬元。3.可抵扣進項稅額=進口增值稅39+運費進項2×9%+原材料進項13-丟失原材料進項轉出2×13%=39+0.18+13-0.26=51.92萬元。4.銷售高檔化妝品消費稅計稅依據=500+3.39÷(1+13%)=503萬元，可抵扣的已納消費稅=60×80%=48萬元；自產自用高檔化妝品組成計稅價格=10×(1+5%)÷(1-20%)=13.13萬元，應納消費稅=13.13×20%=2.63萬元；當月合計應納消費稅=503×20%-48+2.63=100.6-48+2.63=55.23萬元。5.增值稅銷項稅額=503×13%+13.13×13%=65.39+1.71=67.10萬元，應納增值稅=67.10-51.92=15.18萬元。（二）某非房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2026年7月轉讓一棟2018年購置的辦公樓，取得不含稅銷售收入15000萬元，企業選擇簡易計稅方法繳納增值稅。相關資料如下：1.2018年購置該辦公樓時取得增值稅普通發票注明價稅合計金額8400萬元，繳納契稅240萬元，取得契稅完稅憑證。2.轉讓環節繳納城建稅及附加合計10.8萬元、印花稅7.5萬元。根據上述資料回答下列問題：1.計算土地增值稅時允許扣除的房屋及建筑物成本合計。2.計算土地增值稅時允許扣除的稅金及附加合計。3.計算該辦公樓轉讓的增值額。4.計算該企業轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。【參考答案】1.納稅人轉讓舊房及建筑物，能提供購房發票的，可按發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%扣除，購房時繳納的契稅可計入扣除項目。購置年限為8年，允許扣除的房屋成本=8400×(1+8×5%)+240=8400×1.4+240=11760+240=12000萬元。2.允許扣除的稅金及附加=10.8+7.5=18.3萬元。3.增值額=15000-12000-18.3=2981.7萬元。4.增值率=2981.7÷(12000+18.3)≈24.81%，適用30%稅率，速算扣除系數為0，應納土地增值稅=2981.7×30%=894.51萬元。四、綜合分析題（每題12分，共24分，需列出計算步驟，結果保留兩位小數）某汽車生產企業為增值稅一般納稅人，主要生產普通乘用車和超豪華小汽車，2026年7月發生如下業務：業務1：銷售自產普通乘用車100輛給經銷商，每輛不含稅售價12萬元，開具增值稅專用發票注明金額1200萬元，同時收取優質費11.3萬元；支付運費取得增值稅專用發票注明不含稅運費10萬元。業務2：銷售自產超豪華小汽車20輛給自然人消費者，每輛不含稅售價160萬元，開具機動車銷售統一發票，每輛另收取車輛裝飾費1.13萬元。業務3：將自產5輛普通乘用車用于抵償所欠供應商貨款，同類乘用車最高不含稅售價13萬元/輛，平均不含稅售價12萬元/輛。業務4：購進生產用零部件取得增值稅專用發票注明稅額120萬元，購進辦公用不動產取得增值稅專用發票注明稅額45萬元；當月職工食堂領用上月購進的零部件一批，賬面成本5萬元（已抵扣進項稅額）。業務5：進口一臺生產設備，海關審定關稅完稅價格50萬元，關稅稅率10%，繳納進口環節稅金后取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：普通乘用車消費稅稅率5%，超豪華小汽車生產環節消費稅稅率12%、零售環節加征10%，城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。根據上述資料回答下列問題：1.計算業務1應繳納的消費稅。2.計算業務2