審計專業技術資格（高級）綜合試題易錯題本（帶評分標準）

審計專業技術資格（高級）綜合試題易錯題本（帶評分標準）1.經濟責任審計的評價對象僅包括地方各級黨委、政府、黨政工作部門的主要領導干部，不包括國有及國有控股企業的法定代表人。2.審計證據的充分性是對審計證據數量的要求，審計證據數量越多，其適當性就越高。3.績效審計中，經濟性評價的核心是判斷項目投入是否實現了最低成本，無需考慮產出的質量水平。4.審計組組長對審計項目的總體質量負責，若審計組成員故意隱瞞審計發現的重大問題，組長無需承擔相應責任。5.自然資源資產離任審計中，領導干部對任期內分管領域發生的重大生態破壞事件，未及時處置造成不良后果的，應當承擔直接責任。6.社會審計機構在為被審計單位提供年度財務報表審計服務的同時，可以接受委托為其代為編制年度財務報表，只要指派不同的項目組執行即可。7.審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權直接凍結其相關銀行賬戶。8.內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督，其出具的內部審計報告可以作為國家審計機關審計時的參考依據。9.審計整改實行“誰審計誰負責督促整改”的原則，審計機關對所有審計發現問題的整改成效承擔全部責任。10.涉密審計項目的審計工作底稿可以在脫密處理后，交由第三方機構進行質量核查。1.下列關于審計質量控制的表述中，正確的是（）A.審計機關的審計質量控制僅覆蓋審計實施階段，不包括審計計劃和報告階段B.審計組主審對審計項目的總體質量承擔最終責任C.上級審計機關應當對下級審計機關的審計質量進行定期檢查D.社會審計機構的審計質量不受審計機關的監督2.經濟責任審計中，下列情形應當界定為領導干部主管責任的是（）A.直接授意下屬違規審批財政資金造成重大損失的B.分管領域的工作未正確履行職責，造成公共資金損失的C.主持制定的行業發展規劃違反國家產業政策，造成重大生態破壞的D.對下屬單位違規處置國有資產的問題完全不知情，且無管理疏漏的3.下列關于大數據審計的表述中，錯誤的是（）A.大數據審計可以實現對被審計單位數據的全覆蓋分析，無需再進行抽樣審計B.審計機關采集被審計單位的涉密數據，應當遵守國家保密管理的相關規定C.大數據審計分析發現的疑點線索，需要通過現場核查確認后才能作為審計證據D.審計機關應當建立數據安全管理制度，保障被審計單位數據的安全4.績效審計中，下列不屬于效果性評價內容的是（）A.項目實際產出是否達到了預期的績效目標B.項目投入的資金是否得到了節約使用C.項目實施后是否改善了目標群體的生活水平D.項目產生的社會效益是否符合政策設計初衷5.下列關于審計聽證的表述中，符合審計法規定的是（）A.審計機關對被審計單位處以5萬元罰款的，無需告知被審計單位有聽證的權利B.聽證應當由審計組組長主持，審計組成員作為聽證記錄人C.被審計單位要求聽證的，應當在審計機關告知后3個工作日內提出D.聽證記錄無需由被審計單位簽字確認，即可作為審計處罰的依據6.下列審計證據中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的應收賬款明細賬復印件B.審計人員向債務人發出的應收賬款詢證函回函C.被審計單位管理層出具的應收賬款真實性說明D.被審計單位銷售部門提供的銷售合同副本7.下列關于內部審計的表述中，正確的是（）A.內部審計機構應當隸屬于單位財務部門，由財務負責人直接領導B.內部審計的職責僅包括財務收支審計，不包括內部控制評價和風險管理審計C.單位作出重大決策前，應當聽取內部審計機構的意見D.內部審計發現的問題無需向單位黨組織、董事會報告，僅需向管理層報告即可8.自然資源資產離任審計中，下列不屬于審計內容的是（）A.領導干部任期內自然資源資產管理和生態環境保護政策的執行情況B.領導干部任期內管轄區域的耕地保有量、森林覆蓋率等約束性指標的完成情況C.領導干部任期內分管部門的行政經費使用情況D.領導干部任期內對重大生態破壞事件的處置情況9.審計機關在審計過程中發現被審計單位涉嫌貪污賄賂的線索，應當移送（）處理A.公安機關B.監察機關C.檢察機關D.被審計單位的上級主管部門10.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）A.審計組出具的審計報告無需征求被審計單位的意見，可直接報送審計機關B.審計機關的審計報告應當向社會公開，涉及國家秘密、商業秘密的內容也應當全部公開C.社會審計機構出具的審計報告具有法定證明效力，審計機關無需對其內容進行核查D.審計報告應當包括審計發現的問題、處理處罰意見和整改要求等內容1.下列屬于審計機關審計權限的有（）A.要求被審計單位提供財務會計、業務管理等相關資料B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等資料C.對被審計單位相關責任人進行拘留調查D.向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料E.要求被審計單位暫停所有與財政收支、財務收支有關的業務活動2.經濟責任審計中，審計評價應當遵循的原則有（）A.權責一致原則B.客觀公正原則C.寬容失誤原則D.依法依規原則E.業績優先原則3.績效審計的常用評價方法有（）A.成本效益分析法B.公眾評判法C.標桿管理法D.賬項基礎法E.因素分析法4.下列屬于審計質量控制措施的有（）A.對審計人員進行定期業務培訓B.對審計項目實施三級復核制度C.對審計組的廉政紀律執行情況進行監督檢查D.對審計發現的問題直接移交被審計單位自行處理E.對審計項目質量進行定期考核和責任追究5.審計整改工作中，被審計單位應當履行的職責有（）A.對審計發現的問題制定整改方案，明確整改責任人和整改時限B.按照審計機關的要求報送整改結果和相關證明材料C.對審計機關提出的處理處罰意見有異議的，可以拒絕整改D.向社會公開本單位的審計整改情況E.對審計發現的問題舉一反三，建立健全內部控制制度6.下列關于大數據審計的表述中，正確的有（）A.大數據審計可以提高審計效率，擴大審計覆蓋范圍B.大數據審計分析的疑點線索可以直接作為審計定案的依據C.審計機關采集被審計單位的數據應當符合法定程序D.審計人員應當具備相應的數據分析能力，才能勝任大數據審計工作E.大數據審計可以完全替代傳統的現場審計工作7.社會審計機構在執行審計業務時，下列情形會損害審計獨立性的有（）A.審計項目組成員持有被審計單位的股票B.審計項目組成員的近親屬擔任被審計單位的財務負責人C.會計師事務所為被審計單位提供審計服務的同時，為其提供內部控制咨詢服務D.會計師事務所的審計收費占其全年收入的比例為1%E.被審計單位承諾如果出具無保留意見的審計報告，將額外支付10萬元獎金8.下列屬于內部審計機構職責的有（）A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支進行審計B.對本單位及所屬單位的固定資產投資項目進行審計C.對本單位的主要領導干部進行經濟責任審計D.對本單位的內部控制和風險管理情況進行評價E.對本單位的發展戰略規劃進行制定和調整9.自然資源資產離任審計中，責任界定的類型包括（）A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.間接責任E.次要責任10.下列關于審計法的表述中，正確的有（）A.審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉B.審計機關應當對預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督C.審計機關可以對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計監督D.審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支無需進行審計監督E.審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避1.案例背景：2023年，某市審計局對市交通集團原董事長王某開展任期經濟責任審計，審計發現以下事項：（1）王某任期內主持召開黨委會，違規決策將1.2億元交通建設專項資金用于投資房地產項目，截至審計日該項目已虧損3200萬元；（2）王某任期內，交通集團下屬的公路養護公司經理李某虛構養護工程合同，套取國有資金200萬元用于私分，王某曾收到群眾反映該問題的舉報，但未安排核查；（3）王某任期內，交通集團完成了120公里農村公路建設的績效目標，超額完成了省里下達的任務。要求：根據上述資料，界定王某對上述三項事項分別應當承擔的責任類型，并說明理由。2.案例背景：2023年，某省審計廳對該省2020-2022年困難群眾救助補助資金開展績效審計，審計發現以下問題：（1）全省有123名不符合條件的人員違規領取低保金共計216萬元；（2）有3個市的困難群眾救助補助資金共計1.2億元閑置超過1年，未及時撥付到符合條件的群眾手中；（3）部分地區的臨時救助資金審批時限長達30天，遠超過規定的7個工作日的要求，導致部分急難群眾無法及時獲得救助。要求：根據上述資料，指出該項績效審計的后續審計重點內容。3.案例背景：某區審計局在開展2023年醫保基金審計時，采用大數據審計方法，將醫保報銷數據與市場監管局的個體工商戶登記數據、車管所的機動車登記數據進行比對，發現有87名領取低保待遇的人員名下登記有個體工商戶或者家用轎車，不符合低保領取條件。被審計單位（區民政局）提出，部分個體工商戶是冒名登記的，部分車輛是親屬掛靠在低保戶名下的，審計比對的疑點存在誤差，不認可審計發現的問題。要求：根據上述資料，說明審計組應當采取哪些措施核實上述疑點。1.2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關應當督促被審計單位整改審計發現的問題，結合審計工作實際，論述審計機關應當采取哪些措施提升審計整改的剛性約束。2.結合我國審計監督體系的構成，論述內部審計在公司治理中的作用，以及內部審計如何與國家審計、社會審計實現協同聯動。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：錯誤。解析：經濟責任審計的評價對象包括地方各級黨委、政府、黨政工作部門、事業單位、人民團體的主要領導干部，以及國有及國有控股企業（含金融機構）的法定代表人或者實際行使相應職權的主要領導人員。易錯點：考生容易遺漏國有及國有控股企業領導人員這一評價對象。2.參考答案：錯誤。解析：審計證據的充分性是對數量的要求，適當性是對質量的要求，審計證據的數量不能彌補其質量上的缺陷，并非數量越多適當性越高。易錯點：考生容易混淆充分性和適當性的關系，誤以為數量可以彌補質量缺陷。3.參考答案：錯誤。解析：經濟性評價的核心是在保證產出質量符合要求的前提下，實現投入成本的最小化，不能脫離產出質量單純評價成本高低。易錯點：考生容易忽略經濟性評價的前提是產出質量達標。4.參考答案：錯誤。解析：審計組組長對審計項目的總體質量負責，若審計組成員故意隱瞞重大問題，組長未盡到監督管理職責的，仍然需要承擔相應的領導責任。易錯點：考生容易誤以為審計組成員個人故意隱瞞的問題，組長無需承擔責任。5.參考答案：錯誤。解析：該情形下領導干部應當承擔主管責任，直接責任是指領導干部直接實施、授意、指使、強令下屬實施違規行為的情形。易錯點：考生容易混淆直接責任和主管責任的適用情形。6.參考答案：錯誤。解析：代為編制財務報表屬于代行管理層職責，會因自我評價損害審計獨立性，即使指派不同項目組也不能消除該獨立性威脅，不能同時承接同一客戶的財務報表審計和代編財務報表服務。易錯點：考生容易誤以為只要人員分離就可以消除自我評價的獨立性威脅。7.參考答案：錯誤。解析：審計機關需要凍結被審計單位銀行賬戶的，應當向人民法院提出申請，由人民法院依法凍結，審計機關無直接凍結權限。易錯點：考生容易誤以為審計機關有直接凍結銀行賬戶的權限。8.參考答案：正確。解析：根據審計法和內部審計工作規定，內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督，其出具的審計報告經審計機關核查后可以作為審計證據使用。易錯點：考生容易誤以為內部審計報告不能作為國家審計的參考依據。9.參考答案：錯誤。解析：被審計單位是審計整改的責任主體，對整改成效承擔首要責任，審計機關承擔督促整改的責任，而非全部責任。易錯點：考生容易混淆審計機關和被審計單位的整改責任邊界。10.參考答案：錯誤。解析：涉密審計項目的工作底稿即使脫密后，也應當由審計機關內部進行質量核查，不得交由外部第三方機構處理，防止涉密信息泄露。易錯點：考生容易誤以為脫密后的涉密審計資料可以交由第三方處理。二、單項選擇題1.參考答案：C。解析：選項A錯誤，審計質量控制覆蓋審計計劃、實施、報告、整改全流程；選項B錯誤，審計組組長對審計項目總體質量承擔最終責任；選項D錯誤，審計機關有權對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，監督其審計質量。易錯點：考生容易混淆審計質量控制的覆蓋范圍和責任主體。2.參考答案：B。解析：選項A、C屬于直接責任情形，選項D領導干部無需承擔責任。易錯點：考生容易混淆直接責任和主管責任的界定標準。3.參考答案：A。解析：大數據審計可以提升審計覆蓋范圍，但仍然需要結合抽樣審計和現場核查，不能完全替代抽樣審計。易錯點：考生容易誤以為大數據審計可以完全替代抽樣審計。4.參考答案：B。解析：選項B屬于經濟性評價的內容，效果性是指項目目標的實現程度。易錯點：考生容易混淆經濟性、效率性、效果性的評價內容。5.參考答案：C。解析：選項A錯誤，審計機關對被審計單位處以2萬元以上罰款的，應當告知其聽證權利；選項B錯誤，聽證應當由審計機關指定的非審計組成員主持；選項D錯誤，聽證記錄需要經各方簽字確認后才能作為處罰依據。易錯點：考生容易記錯審計聽證的相關程序要求。6.參考答案：B。解析：外部證據的證明力強于內部證據，詢證函回函屬于外部證據，證明力最強。易錯點：考生容易對不同來源審計證據的證明力強弱判斷錯誤。7.參考答案：C。解析：選項A錯誤，內部審計機構應當隸屬于單位黨組織或者董事會，保持獨立性，不能隸屬于財務部門；選項B錯誤，內部審計的職責包括財務收支審計、內部控制評價、風險管理審計、經濟責任審計等；選項D錯誤，內部審計發現的重大問題應當向單位黨組織、董事會報告。易錯點：考生容易對內部審計的領導體制和職責范圍記憶錯誤。8.參考答案：C。解析：分管部門的行政經費使用情況屬于常規財政收支審計內容，不屬于自然資源資產離任審計的專屬內容。易錯點：考生容易混淆自然資源資產離任審計的內容邊界。9.參考答案：B。解析：審計機關發現涉嫌貪污賄賂、失職瀆職等職務違法或者職務犯罪的線索，應當移送監察機關處理。易錯點：考生容易混淆不同線索的移送部門。10.參考答案：D。解析：選項A錯誤，審計組的審計報告應當征求被審計單位意見后報送審計機關；選項B錯誤，審計報告涉及國家秘密、商業秘密的內容可以不公開；選項C錯誤，審計機關有權對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。易錯點：考生容易對審計報告的相關程序要求記憶錯誤。三、多項選擇題1.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，審計機關無拘留權限；選項E錯誤，審計機關只能通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違規行為直接有關的款項，不能要求被審計單位暫停所有業務活動。易錯點：考生容易擴大審計機關的權限范圍。2.參考答案：ABCD。解析：經濟責任審計評價應當遵循權責一致、客觀公正、依法依規、寬容失誤、實事求是的原則，不能以業績優先掩蓋違規問題。易錯點：考生容易忽略寬容失誤原則，或者誤選業績優先原則。3.參考答案：ABCE。解析：選項D賬項基礎法是傳統財務審計的方法，不屬于績效審計的評價方法。易錯點：考生容易混淆財務審計和績效審計的方法。4.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，審計發現的問題應當依法作出處理處罰，不能直接移交被審計單位自行處理，不屬于質量控制措施。易錯點：考生容易對審計質量控制措施的范圍判斷錯誤。5.參考答案：ABDE。解析：選項C錯誤，被審計單位對處理處罰意見有異議的，可以申請行政復議或者提起行政訴訟，但不得拒絕整改。易錯點：考生容易誤以為有異議就可以拒絕整改。6.參考答案：ACD。解析：選項B錯誤，大數據分析的疑點需要現場核查確認后才能作為定案依據；選項E錯誤，大數據審計不能完全替代傳統現場審計。易錯點：考生容易夸大大數據審計的作用。7.參考答案：ABCE。解析：選項D審計收費占比1%屬于正常范圍，不會損害獨立性。易錯點：考生容易對獨立性威脅的情形判斷錯誤。8.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，內部審計機構可以對發展戰略規劃提出意見，但不能直接制定和調整發展戰略規劃，這屬于管理層和治理層的職責。易錯點：考生容易擴大內部審計的職責范圍。9.參考答案：ABC。解析：經濟責任審計（含自然資源資產離任審計）的責任界定類型包括直接責任、主管責任、領導責任三類。易錯點：考生容易混淆責任界定的類型。10.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，審計機關應當對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。易錯點：考生容易遺漏審計機關的該項職責。四、案例分析題1.參考答案：（1）對違規決策投資房地產項目造成虧損的事項，王某承擔直接責任（1分）。理由：王某主持召開黨委會決策違規使用專項資金，屬于直接實施違規行為，應當承擔直接責任（1分）。（2）對下屬公司套取國有資金私分的事項，王某承擔主管責任（1分）。理由：王某收到舉報未安排核查，未盡到分管領域的監督管理職責，應當承擔主管責任（1分）。（3）對超額完成農村公路建設任務的事項，王某不承擔責任，應當作為其履職成效予以客觀評價（1分）。理由：該事項屬于王某任期內的工作業績，不存在履職不到位的情形（1分）。評分標準：責任界定每類1分，理由每類1分，表述合理即可得分，未結合案例說明理由的酌情扣分。易錯點：考生容易混淆直接責任和主管責任的適用情形，對正面履職事項的評價容易忽略。2.參考答案：（1）重點核實違規領取低保金的人員身份、領取金額、資金流向，追溯相關審核人員的責任，督促被審計單位追回違規領取的資金（2分）。（2）重點核查1.2億元閑置資金的閑置原因，督促被審計單位及時撥付資金到符合條件的困難群眾手中，對因履職不力導致資金閑置的相關責任人進行問責（2分）。（3）重點核查臨時救助審批時限過長的原因，督促被審計單位優化審批流程，建立急難救助綠色通道，確保符合條件的群眾及時獲得救助（2分）。評分標準：每點2分，表述合理即可得分，未結合審計發現問題提出審計重點的酌情扣分。易錯點：考生容易脫離案例給出的問題，泛泛而談績效審計的內容。3.參考答案：（1）針對名下有個體工商戶的疑點，審計組應當到市場監管部門調取個體工商戶的登記資料、經營流水，核實是否為冒名登記，同時入戶調查低保戶的實際經營情況，確認其家庭收入是否符合低保條件（2分）。（2）針對名下有機動車的疑點，審計組應當到車管所調取車輛登記資料、購車憑證，核實車輛的實際所有人和使用人，同時核查低保戶的家庭財產情況，確認是否符合低保條件（2分）。（3）對確實屬于冒名登記或者親屬掛靠的情況，要求被審計單位提供相關證明材料，審計人員對證明材料的真實性進行核查確認后，據實調整審計發現的問題（2分）。評分標準：每點2分，表述合理即可得分，未提出具體核實措施的酌情扣分。易錯點：考生容易忽略對被審計單位提出的異議的核實程序，直接以大數據比對結果作為定案依據。五、論述題1.參考答案：審計機關可以采取以下措施提升審計整改的剛性約束：（1）完善整改責任機制：明確被審計單位主要負責人是整改第一責任人，建立整改臺賬，實行