審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）綜合試題精練（含解析）

審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）綜合試題精練（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間管轄范圍內(nèi)的公共資金、國有資產(chǎn)使用出現(xiàn)的所有違規(guī)問題，均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。2.績效審計的評價維度僅包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個方面，無需考慮公共服務(wù)的公平性。3.國家審計項目實施過程中，審計組組長可以將審計實施方案編制、審計證據(jù)復(fù)核等工作委托給審計組主審，委托后主審對審計項目的總體質(zhì)量承擔(dān)全部責(zé)任。4.會計師事務(wù)所為公眾利益實體審計客戶提供財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)，只要不代行管理層職責(zé)，就不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。5.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)涉及高級管理層的舞弊線索時，應(yīng)當(dāng)先向單位總經(jīng)理匯報核實后，再向董事會審計委員會提交相關(guān)報告。6.大數(shù)據(jù)審計采用全量數(shù)據(jù)分析模式，樣本覆蓋率達(dá)到100%，因此可以完全替代傳統(tǒng)的審計抽樣程序。7.國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對其審核的審計項目的總體質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。8.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)時，僅需要對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷僅需在審計報告中披露，無需發(fā)表審計意見。9.審計人員識別出舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)主要實施細(xì)節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不得僅實施實質(zhì)性分析程序應(yīng)對該風(fēng)險。10.審計機(jī)關(guān)作出審計決定后，被審計單位的整改情況僅需向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送，無需向社會公開。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，下列情形中領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任的是：A.領(lǐng)導(dǎo)干部直接授意下屬違規(guī)挪用專項資金造成損失B.領(lǐng)導(dǎo)干部分管的部門未經(jīng)集體決策違規(guī)立項造成國有資產(chǎn)損失C.領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大投資項目出現(xiàn)失誤，本人未提出反對意見D.下屬刻意隱瞞真實情況導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤，本人無主觀過錯2.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是：A.案例研究法B.專題訪談法C.成本效益分析法D.邏輯框架法3.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的說法，正確的是：A.審計證據(jù)的數(shù)量足夠多時可以彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定具備可靠性C.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)的證明力通常強(qiáng)于書面證據(jù)4.會計師事務(wù)所承接公眾利益實體的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列情形不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是：A.項目組成員的配偶擔(dān)任被審計單位財務(wù)總監(jiān)B.事務(wù)所同時為被審計單位提供代編年度財務(wù)報表服務(wù)C.事務(wù)所按照正常商業(yè)流程向被審計單位購買其生產(chǎn)的商品作為員工福利，金額未達(dá)到重要性水平D.事務(wù)所同時為被審計單位提供與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)5.國家審計程序中，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計（）日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)的除外。A.3B.5C.7D.106.下列情形中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：A.員工串通舞弊規(guī)避控制B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷D.員工業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致人為判斷失誤7.下列大數(shù)據(jù)審計技術(shù)中，主要用于識別數(shù)據(jù)異常值和離群點的是：A.聚類分析B.異常檢測算法C.回歸分析D.關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘8.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于“動機(jī)或壓力”類別的是：A.管理層薪酬與業(yè)績指標(biāo)完成情況直接掛鉤B.被審計單位存在大額可被管理層隨意支配的閑置資金C.管理層誠信記錄存在不良記錄D.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不足9.注冊會計師出具財務(wù)報表審計報告時，下列情形可以增加強(qiáng)調(diào)事項段的是：A.被審計單位存在未調(diào)整的重大錯報B.存在已在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露的重大不確定事項，不影響已發(fā)表的審計意見類型C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師需要補(bǔ)充說明自身的審計責(zé)任10.下列關(guān)于內(nèi)部審計外包的說法，正確的是：A.內(nèi)部審計外包后，組織管理層不再承擔(dān)內(nèi)部審計的相關(guān)責(zé)任B.外包服務(wù)商可以同時為該組織提供外部審計服務(wù)C.組織應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計外包的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督D.內(nèi)部審計外包僅限于非核心的審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列審計活動適用《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的有：A.審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益審計B.審計機(jī)關(guān)對政府投資項目的竣工決算審計C.國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的財務(wù)收支審計D.社會審計機(jī)構(gòu)接受審計機(jī)關(guān)委托實施的審計項目E.軍隊審計機(jī)構(gòu)實施的軍事經(jīng)費審計2.下列屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的有：A.地方各級黨委主要領(lǐng)導(dǎo)干部B.國有獨資企業(yè)的法定代表人C.公辦高等院校黨委書記D.公立醫(yī)院行政主要負(fù)責(zé)人E.村民委員會主任3.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)可以包括：A.國家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求B.行業(yè)公認(rèn)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范C.被審計單位制定的年度預(yù)算和績效目標(biāo)D.同行業(yè)先進(jìn)水平的標(biāo)桿值E.審計人員自行擬定的評價標(biāo)準(zhǔn)4.下列屬于審計風(fēng)險構(gòu)成要素的有：A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.固有風(fēng)險E.訴訟風(fēng)險5.COSO2013版內(nèi)部控制框架包含的核心要素有：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督6.大數(shù)據(jù)審計面臨的特有風(fēng)險包括：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險，即采集的數(shù)據(jù)存在不完整、不準(zhǔn)確、不一致的問題B.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險，即海量審計數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中被泄露或篡改C.算法偏差風(fēng)險，即數(shù)據(jù)分析模型設(shè)計缺陷導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤D.電子證據(jù)鏈斷裂風(fēng)險，即電子數(shù)據(jù)被篡改后難以追溯E.網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險，即審計系統(tǒng)被外部攻擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失7.審計人員識別出管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施有：A.調(diào)整審計程序的時間安排，在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.增加審計程序的不可預(yù)見性，選擇此前未測試的領(lǐng)域?qū)嵤徲婥.安排經(jīng)驗更豐富的審計人員或聘請外部專家參與項目D.對被審計單位所有資產(chǎn)實施全面監(jiān)盤E.評價管理層選用的會計政策是否存在偏向性8.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時，可能發(fā)表的非無保留意見類型包括：A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見E.帶其他事項段的無保留意見9.下列屬于內(nèi)部審計核心職能的有：A.確認(rèn)職能B.咨詢職能C.核算職能D.監(jiān)督職能E.決策職能10.審計機(jī)關(guān)對被審計單位審計整改情況的監(jiān)督措施包括：A.開展整改跟蹤檢查，核實整改措施的落實情況B.將整改情況納入后續(xù)審計的核心內(nèi)容C.對整改不到位的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談D.按照規(guī)定向社會公開被審計單位的整改情況E.對拒不整改或整改虛假的單位，依法移送紀(jì)檢監(jiān)察或相關(guān)主管部門處理四、案例分析題（每題6分，共18分）1.案例一：某省審計廳對省屬國有企業(yè)A集團(tuán)2023年度財務(wù)收支及法定代表人王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：事項1：A集團(tuán)2023年11月與第三方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將所持有的全資子公司B公司100%股權(quán)作價1.2億元轉(zhuǎn)讓，截至2023年末，A集團(tuán)已收到全部轉(zhuǎn)讓款，B公司的經(jīng)營管理權(quán)已移交受讓方，但尚未完成工商變更登記，A集團(tuán)將該筆轉(zhuǎn)讓款計入“其他應(yīng)付款”科目，未確認(rèn)資產(chǎn)處置收益，財務(wù)負(fù)責(zé)人表示未完成工商變更因此不符合收益確認(rèn)條件。事項2：審計組核實A集團(tuán)2023年資金流向時發(fā)現(xiàn)，有3筆合計5000萬元的大額資金支付無集體決策記錄，僅由王某直接批示財務(wù)部門支付給其親屬實際控制的C公司，用于購買高風(fēng)險理財產(chǎn)品，截至審計日該筆資金尚未收回，王某辯稱該筆投資經(jīng)過其口頭同意，屬于正常的資金增值操作。要求：（1）判斷事項1中A集團(tuán)的會計處理是否正確，并說明理由。（2）指出事項2中王某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任類型，并說明審計組應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)處置措施。2.案例二：某會計師事務(wù)所承接上市公司甲公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，2023年末總資產(chǎn)為25億元，審計項目組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：事項1：甲公司年末存貨余額為8.75億元，占總資產(chǎn)的35%，分別存放在全國12個區(qū)域倉庫，項目組考慮到時間和人力成本，僅對6個金額占比72%的倉庫實施了現(xiàn)場監(jiān)盤，對剩余6個倉庫的存貨采用向倉庫管理員發(fā)函的方式確認(rèn)余額。事項2：甲公司2023年對收購乙公司形成的2.1億元商譽(yù)計提了1.5億元減值準(zhǔn)備，項目組聘請了外部資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對商譽(yù)對應(yīng)的資產(chǎn)組可收回金額進(jìn)行評估，評估結(jié)果與甲公司計提的減值準(zhǔn)備金額一致，項目組直接認(rèn)可了該商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計提金額。要求：（1）判斷事項1中項目組的審計程序是否恰當(dāng)，并說明理由。（2）判斷事項2中項目組的處理是否恰當(dāng)，并說明理由。3.案例三：某上市制造企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司2023年度采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：事項1：2023年公司共有12筆單筆金額超過100萬元的生產(chǎn)設(shè)備采購業(yè)務(wù)未執(zhí)行公開招標(biāo)程序，直接指定供應(yīng)商采購，采購部門負(fù)責(zé)人解釋該類設(shè)備屬于專用設(shè)備，符合單一來源采購條件，但無法提供單一來源采購的論證材料和審批記錄。事項2：審計組抽查采購付款記錄發(fā)現(xiàn)，有5份采購合同的實際付款金額超過合同約定金額的20%，未簽訂補(bǔ)充協(xié)議，財務(wù)部門僅依據(jù)采購部門提交的付款申請就完成了款項支付，未核對合同約定的付款條件。要求：（1）指出上述采購業(yè)務(wù)存在的主要內(nèi)部控制缺陷。（2）針對上述缺陷提出針對性的審計建議。五、論述題（每題11分，共22分）1.結(jié)合《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，論述審計機(jī)關(guān)在審計項目全流程中應(yīng)當(dāng)采取哪些措施控制審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。要求觀點明確，結(jié)合審計實踐作答。2.當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用不斷深化，請論述信息技術(shù)發(fā)展對審計工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以及審計人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對。要求邏輯清晰，貼合審計實務(wù)發(fā)展要求。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部對任職期間管轄范圍內(nèi)的違規(guī)問題，按照職責(zé)分工和過錯程度分別承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并非所有問題都承擔(dān)直接責(zé)任。2.參考答案：錯誤。解析：當(dāng)前績效審計的評價維度已經(jīng)從傳統(tǒng)的“3E”（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）拓展為“4E”，需要額外評價公共服務(wù)的公平性，特別是涉及民生的公共項目審計，公平性是核心評價維度之一。3.參考答案：錯誤。解析：審計組組長可以將部分工作委托給主審，但審計組組長仍然對審計項目的總體質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任，委托職責(zé)不轉(zhuǎn)移法定責(zé)任。4.參考答案：錯誤。解析：對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所不得提供與財務(wù)報表相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)，即使不代行管理層職責(zé)，也會因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。5.參考答案：錯誤。解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)涉及高級管理層的舞弊線索時，有權(quán)直接向董事會審計委員會報告，無需先向管理層匯報，避免舞弊線索被掩蓋。6.參考答案：錯誤。解析：大數(shù)據(jù)審計的全量分析仍然需要結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷，部分無法量化的審計事項仍然需要采用審計抽樣程序，全量分析不能完全替代傳統(tǒng)抽樣。7.參考答案：錯誤。解析：國家審計項目的總體質(zhì)量由審計組組長承擔(dān)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)審核責(zé)任，不承擔(dān)最終責(zé)任。8.參考答案：正確。解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定，注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷不需要發(fā)表審計意見，僅需在審計報告的專門段落中披露。9.參考答案：正確。解析：舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，審計人員應(yīng)當(dāng)主要實施細(xì)節(jié)測試獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。10.參考答案：錯誤。解析：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密等不宜公開的內(nèi)容外，被審計單位的整改情況應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向社會公開，接受公眾監(jiān)督。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A屬于直接責(zé)任，選項C屬于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，選項D領(lǐng)導(dǎo)干部無過錯不承擔(dān)責(zé)任，只有選項B屬于主管責(zé)任，即領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作未履行或未正確履行職責(zé)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。2.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于定性分析方法，只有成本效益分析法屬于定量分析方法，通過量化成本和效益的比值評價績效水平。3.參考答案：C。解析：選項A錯誤，審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷無法通過數(shù)量彌補(bǔ)；選項B錯誤，外部獨立來源的證據(jù)如果相關(guān)方與被審計單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，也可能不可靠；選項D錯誤，書面證據(jù)的證明力通常強(qiáng)于口頭證據(jù)。4.參考答案：C。解析：選項A屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項B屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響，選項D屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響，只有選項C屬于正常的商業(yè)交易，金額不重大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。5.參考答案：A。解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。6.參考答案：C。解析：內(nèi)部控制的固有局限性是指即使內(nèi)部控制設(shè)計完美、執(zhí)行有效，也無法避免的風(fēng)險，包括串通舞弊、管理層凌駕、人為判斷失誤等，控制設(shè)計缺陷不屬于固有局限性，是可以通過優(yōu)化設(shè)計避免的。7.參考答案：B。解析：異常檢測算法專門用于識別數(shù)據(jù)集中偏離正常分布的離群點和異常值，是大數(shù)據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的核心技術(shù)之一。8.參考答案：A。解析：選項A屬于舞弊的動機(jī)或壓力，選項BD屬于舞弊的機(jī)會，選項C屬于舞弊的態(tài)度或借口。9.參考答案：B。解析：強(qiáng)調(diào)事項段用于提及已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露的事項，該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，但不影響已發(fā)表的審計意見類型。選項AC應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，選項D不屬于強(qiáng)調(diào)事項段的適用范圍。10.參考答案：C。解析：選項A錯誤，內(nèi)部審計外包不轉(zhuǎn)移組織管理層對內(nèi)部審計的責(zé)任；選項B錯誤，外部審計機(jī)構(gòu)同時承接同一組織的內(nèi)部審計服務(wù)會因自我評價影響?yīng)毩⑿裕贿x項D錯誤，內(nèi)部審計外包的范圍沒有強(qiáng)制限制，核心審計業(yè)務(wù)也可以外包，只要組織做好質(zhì)量管控。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABD。解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》適用于審計機(jī)關(guān)及其人員開展的審計活動，以及社會審計機(jī)構(gòu)接受審計機(jī)關(guān)委托實施的審計項目，內(nèi)部審計和軍隊審計不適用該準(zhǔn)則。2.參考答案：ABCD。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，村民委員會屬于群眾自治組織，其負(fù)責(zé)人不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定對象。3.參考答案：ABCD。解析：績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是客觀、公認(rèn)的，不得采用審計人員自行擬定的標(biāo)準(zhǔn)。4.參考答案：ABCD。解析：審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，訴訟風(fēng)險不屬于審計準(zhǔn)則規(guī)定的審計風(fēng)險構(gòu)成要素。5.參考答案：ABCDE。解析：COSO2013版內(nèi)部控制框架的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。6.參考答案：ABCDE。解析：上述風(fēng)險均屬于大數(shù)據(jù)審計特有的風(fēng)險，傳統(tǒng)審計場景下不存在或風(fēng)險程度極低。7.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，審計人員不需要對所有資產(chǎn)實施全面監(jiān)盤，只需要針對高風(fēng)險領(lǐng)域調(diào)整監(jiān)盤范圍和程序即可，全面監(jiān)盤不符合成本效益原則。8.參考答案：ABC。解析：非無保留意見包括保留意見、否定意見、無法表示意見三類，帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見仍然屬于無保留意見類型。9.參考答案：ABD。解析：內(nèi)部審計的核心職能是監(jiān)督、確認(rèn)和咨詢，核算職能是財務(wù)部門的職能，內(nèi)部審計不承擔(dān)決策職能，僅為決策提供參考。10.參考答案：ABCDE。解析：上述措施均屬于審計機(jī)關(guān)法定的整改監(jiān)督措施。四、案例分析題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)1.案例一參考答案：（1）A集團(tuán)的會計處理不正確。理由：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以控制權(quán)轉(zhuǎn)移為核心判斷標(biāo)準(zhǔn)，截至2023年末，A集團(tuán)已收到全部轉(zhuǎn)讓款，且已移交B公司的經(jīng)營管理權(quán)，控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)處置收益，工商變更登記不屬于控制權(quán)轉(zhuǎn)移的必要條件。（判斷正確得1分，理由闡述準(zhǔn)確得2分，共3分）（2）王某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。后續(xù)處置措施：第一，核實該筆資金的實際流向和收益情況，協(xié)調(diào)相關(guān)部門凍結(jié)涉案資金，最大限度挽回國有資產(chǎn)損失；第二，將該問題線索移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理；第三，將該事項納入審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容，如實披露王某的違規(guī)問題。（責(zé)任類型判斷正確得1分，后續(xù)措施答出2項及以上得2分，共3分）2.案例二參考答案：（1）項目組的審計程序不恰當(dāng)。理由：存貨屬于重要的報表項目，占總資產(chǎn)比例超過30%，對于未實施監(jiān)盤的存貨，僅通過函證倉庫管理員無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，倉庫管理員屬于被審計單位員工，函證回函的獨立性不足，項目組應(yīng)當(dāng)對未監(jiān)盤的存貨實施替代審計程序，或在條件允許時補(bǔ)充監(jiān)盤。（判斷正確得1分，理由闡述準(zhǔn)確得2分，共3分）（2）項目組的處理不恰當(dāng)。理由：審計人員聘請外部專家出具的評估報告屬于外部證據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對專家的獨立性、專業(yè)勝任能力、評估方法和假設(shè)的合理性進(jìn)行審核，不能直接認(rèn)可專家的評估結(jié)果。（判斷正確得1分，理由闡述準(zhǔn)確得2分，共3分）3.案例三參考答案：（1）存在的內(nèi)部控制缺陷：第一，大額采購未按規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)程序，單一來源采購未履行論證和審批流程，采購定價機(jī)制不透明，存在利益輸送的風(fēng)險；第二，合同變更管理不到位，超合同金額付款未簽訂補(bǔ)充協(xié)議，財務(wù)付款審核環(huán)節(jié)失效，存在超付資金的風(fēng)險。（答出1項缺陷