審計專業技術資格（高級）考前摸底卷（含答案）

審計專業技術資格（高級）考前摸底卷（含答案）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請在答題紙對應位置填寫√或×）1.根據《中華人民共和國國家審計準則》，該準則僅適用于各級審計機關及其工作人員獨立開展的國家審計業務，社會審計機構、內部審計機構受托參與國家審計項目時無需遵循該準則要求。2.績效審計評價中，當被審計單位內部制定的績效指標與國家行業主管部門發布的強制性標準存在沖突時，審計人員應當以被審計單位內部指標作為核心評價依據。3.經濟責任審計中，領導干部任職期間所在單位發生的重大公共資金損失浪費問題，無論其是否直接參與決策，均應當由其承擔直接責任。4.審計證據的充分性是對證據數量的要求，適當性是對證據質量的要求，通常證據的適當性越高，所需的證據數量可以相應減少。5.由于內部控制存在固有限制，無論內部控制設計和運行多么有效，審計人員都無法完全消除審計風險，只能將其降低至可接受的水平。6.大數據審計中，審計人員直接從被審計單位信息系統提取的電子數據無需經過驗證即可作為審計證據使用。7.審計機關的審計質量控制制度僅需要覆蓋審計項目實施環節，審計計劃、審計整改跟蹤等環節無需納入質量控制范圍。8.舞弊三角理論認為，壓力、機會和自我合理化三個要素同時存在時，舞弊發生的概率會顯著提升。9.政策跟蹤審計應當在相關政策執行周期結束后一次性開展，以便全面評價政策的最終實施效果。10.審計整改工作的第一責任主體是出具審計報告的審計機關，被審計單位僅需要配合審計機關完成整改要求即可。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題列出的四個備選項中只有一個是最符合題目要求的，請將其代碼填寫在答題紙對應位置）1.下列關于《國家審計準則》中審計人員職業道德要求的表述，正確的是（）A.審計人員與被審計單位負責人存在近親屬關系的，只需主動向所在審計機關報備，無需回避B.審計人員可以根據被審計單位的意愿調整審計發現問題的表述方式，以便被審計單位更容易接受整改C.審計人員應當保持職業懷疑，對審計證據的真實性、合法性保持審慎核查的態度D.審計人員在執行審計業務過程中獲取的被審計單位商業秘密，可以用于自身對外發表學術論文的數據分析2.下列各項中，屬于審計風險中“控制風險”的是（）A.被審計單位內部控制設計和運行無效，無法及時防范或發現重大錯報的風險B.審計人員由于采用了不恰當的審計程序，導致未發現存在的重大錯報的風險C.被審計單位所在行業整體監管趨嚴，導致經營業績大幅下滑的風險D.審計機關由于審計質量管控不到位，導致審計結論出現偏差被追責的風險3.審計人員在對被審計單位內部控制進行測評時，下列各項中不屬于控制測試程序的是（）A.詢問被審計單位相關崗位工作人員業務執行流程B.檢查業務憑證上的審批簽字記錄C.對被審計單位大額應收賬款余額向第三方發函詢證D.選取部分業務樣本重新執行相關控制流程4.下列績效審計評價方法中，屬于定量評價方法的是（）A.專家評議法B.成本效益分析法C.案例分析法D.座談會法5.經濟責任審計中，領導干部對其任職期間分管的工作，由于未正確履行職責導致發生重大損失浪費問題，應當承擔的責任類型是（）A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.次要責任6.下列大數據審計技術中，主要用于識別數據中異常值、離群點，排查潛在舞弊風險的是（）A.數據關聯分析B.聚類分析C.回歸分析D.可視化分析7.審計機關審計項目質量控制的第一責任人是（）A.審計項目主審B.審計組組長C.審計機關業務部門負責人D.審計機關分管領導8.下列審計程序中，最能夠有效發現被審計單位管理層侵占公司資產類舞弊行為的是（）A.對被審計單位的財務報表進行整體分析性復核B.檢查被審計單位的內部控制制度是否健全C.對被審計單位的實物資產進行盤點，并與賬面記錄核對D.詢問被審計單位的財務人員關于費用報銷的流程9.政策跟蹤審計中，下列不屬于審計重點關注內容的是（）A.政策措施貫徹落實的具體進展情況B.政策執行過程中存在的堵點、難點問題C.政策制定部門的人員編制是否符合規定D.政策實施取得的經濟效益、社會效益和生態效益10.根據《中華人民共和國審計法》，被審計單位對審計機關作出的下列哪種審計決定不服時，可以申請審計聽證（）A.對被審計單位通報批評的決定B.對被審計單位處以10萬元罰款的決定C.責令被審計單位調整相關會計賬目的決定D.要求被審計單位限期整改的決定三、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題列出的備選項中有2至5個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在答題紙對應位置，多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于審計證據應當具備的特征的有（）A.客觀性B.相關性C.充分性D.適當性E.保密性2.下列各項中，屬于COSO內部控制框架五要素的有（）A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.績效考核3.績效審計中，可以作為審計評價標準的有（）A.國家相關法律法規和政策文件B.行業主管部門發布的行業標準、技術規范C.被審計單位制定的發展規劃、年度工作計劃D.同行業同類項目的先進實踐經驗E.審計人員自行制定的個性化評價標準4.下列各項中，屬于經濟責任審計的審計對象的有（）A.地方各級黨委、政府主要領導干部B.國有及國有控股企業的法定代表人C.國家機關、事業單位的主要領導干部D.村級黨組織書記、村民委員會主任E.私營企業的主要投資人5.下列各項中，屬于大數據審計工作流程中必須開展的環節的有（）A.數據采集B.數據清洗C.數據驗證D.數據分析E.數據公開6.審計機關審計質量控制體系應當覆蓋的環節有（）A.審計計劃制定B.審計項目實施C.審計報告編審D.審計整改跟蹤E.審計結果公告7.下列各項中，屬于財務審計中應當重點關注的舞弊高風險領域的有（）A.大額關聯方交易B.異常的期末會計調整C.金額較小的日常辦公用品采購D.長期掛賬的往來款項E.重大資產減值計提8.下列關于政策跟蹤審計特點的表述，正確的有（）A.審計周期具有動態性，通常需要分階段持續開展B.審計對象具有廣泛性，覆蓋政策執行涉及的多個部門、多個領域C.審計目標具有單一性，僅需核實政策執行的資金使用情況D.審計建議具有時效性，需要及時反映政策執行中的問題并提出整改建議E.審計評價具有綜合性，需要兼顧政策的經濟效益、社會效益和生態效益9.下列各項中，屬于審計整改監督中應當重點檢查的內容的有（）A.被審計單位是否按照審計要求補繳了應當上繳的稅款、非稅收入B.被審計單位是否對審計發現的相關責任人進行了責任追究C.被審計單位是否針對審計發現的問題健全了相關內部控制制度D.被審計單位是否將審計整改結果在單位內部進行了公示E.被審計單位是否將審計整改相關資料全部銷毀10.下列各項中，違反審計人員職業道德要求的行為有（）A.審計人員接受被審計單位贈送的價值500元的購物卡B.審計人員將審計過程中獲取的被審計單位未公開的重大投資信息告知自己的親友用于炒股C.審計人員發現自己的弟弟擔任被審計單位的財務總監，主動申請回避D.審計人員為了加快審計進度，省略了部分必要的審計程序E.審計人員針對審計發現的問題，客觀公正地進行披露，不受被審計單位的干擾四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分。請結合審計相關規定和實務經驗回答問題，邏輯清晰，表述準確）1.某審計機關2024年對市教育局開展2023年度預算執行審計，審計組在現場審計過程中發現以下情況：市教育局2023年向所屬3所公辦中學撥付了“智慧校園建設”專項經費共計1200萬元，截至審計日，3所中學的智慧校園項目均未啟動，相關經費全部滯留在學校的基本賬戶中，其中2所中學將共計420萬元專項經費暫時用于墊付日常辦公經費、教師績效獎金發放。審計組組長要求主審盡快將該問題寫入審計報告，要求被審計單位立即收回挪用的專項經費，加快項目推進。要求：（1）指出該案例中存在的主要審計問題；（2）針對上述問題提出審計處理建議。2.某審計組對某省屬國有企業董事長王某開展任期經濟責任審計，王某任期為2019年1月至2023年12月。審計過程中發現，2021年王某主持召開黨委會，決策投資1.2億元布局新能源電池生產項目，該項目未開展充分的可行性研究，截至2023年末，該項目累計虧損3800萬元，且由于技術迭代，相關生產線已經處于閑置狀態。該企業分管投資的副總經理李某提出，該項目是黨委會集體決策的，王某不應當承擔責任。要求：（1）判斷王某是否應當對該項目投資損失承擔責任，屬于哪種責任類型；（2）說明責任界定的依據。3.某審計機關開展穩就業政策跟蹤審計，審計人員從市人社局獲取了2023年全市企業穩崗補貼發放清單，共計向1200家企業發放穩崗補貼7200萬元。審計人員通過數據比對發現，其中有32家企業屬于2023年新注冊成立的企業，不符合穩崗補貼要求的“企業連續繳納失業保險滿12個月”的申領條件，合計違規領取穩崗補貼126萬元，涉及的補貼發放審核人員為人社局失業保險科科員張某。要求：（1）指出上述問題的審計處理建議；（2）提出完善穩崗補貼審核機制的審計建議。五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分。要求觀點明確，結合審計相關法規和實踐展開論述，邏輯清晰，內容詳實）1.請結合審計工作實踐，論述大數據審計對傳統審計模式的影響，以及審計機關應當如何推動大數據審計在各類審計項目中的應用。2.請結合2021年修訂的《中華人民共和國審計法》相關要求，論述審計機關應當如何加強審計整改全流程管理，提升審計整改成效。【標準答案及解析】一、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：《中華人民共和國國家審計準則》明確規定，其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務的，同樣應當遵守該準則的要求。2.×解析：績效審計評價應當優先遵循國家發布的強制性標準、行業規范，被審計單位內部標準不得與上位標準沖突，存在沖突時應當以上位標準作為評價依據。3.×解析：經濟責任審計責任界定分為直接責任、主管責任和領導責任三類，只有領導干部直接參與決策、授意、指使實施的違規事項才承擔直接責任，其他問題需要根據其職責履行情況界定對應責任，并非所有問題都承擔直接責任。4.√解析：審計證據的充分性與適當性存在反向關系，證據的質量越高（適當性越強），需要的證據數量就越少。5.√解析：內部控制的固有限制包括管理層凌駕、串通舞弊、控制成本限制等，因此無論內部控制多么完善，都無法完全消除錯報風險，審計風險只能降低至可接受水平，無法完全消除。6.×解析：大數據審計中提取的電子數據可能存在缺失、篡改、不完整等問題，必須經過真實性、完整性、準確性驗證后才能作為審計證據使用。7.×解析：審計質量控制應當覆蓋審計工作全流程，包括審計計劃制定、項目實施、報告編審、整改跟蹤、結果公告等所有環節。8.√解析：舞弊三角理論的三個核心要素為壓力（動機）、機會、自我合理化（借口），三個要素同時具備時舞弊發生概率極高。9.×解析：政策跟蹤審計屬于動態審計，需要在政策執行過程中分階段持續開展，及時發現政策執行中的堵點問題，推動政策落地見效，無需等到政策執行周期結束后再開展。10.×解析：《中華人民共和國審計法》明確規定，被審計單位是審計整改的第一責任主體，應當負責落實審計整改要求，審計機關承擔監督責任。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：選項A錯誤，審計人員與被審計單位負責人存在近親屬關系的應當主動申請回避；選項B錯誤，審計人員應當客觀公正披露審計發現問題，不得根據被審計單位意愿調整問題表述；選項D錯誤，審計人員應當對知悉的被審計單位商業秘密保密，不得用于審計工作以外的用途。2.A解析：控制風險是指被審計單位內部控制未能及時防范或發現重大錯報的風險；選項B屬于檢查風險，選項C屬于被審計單位經營風險，選項D屬于審計機關質量管控風險。3.C解析：控制測試是測試內部控制運行有效性的程序，選項C屬于實質性程序，用于核實應收賬款余額的真實性，不屬于控制測試。4.B解析：成本效益分析法通過量化計算項目的成本與收益比值開展評價，屬于定量評價方法；選項A、C、D均屬于定性評價方法。5.B解析：經濟責任審計中，領導干部對其分管的工作未正確履行職責導致的問題承擔主管責任；直接責任是指直接參與決策、實施的違規事項對應的責任，領導責任是指對其管轄范圍內的共性問題、非分管領域的問題承擔的總責，無次要責任的分類。6.B解析：聚類分析是將特征相似的數據歸為同一類別，與整體類別特征差異較大的離群點即為異常數據，可用于排查舞弊風險；選項A用于分析不同數據之間的關聯關系，選項C用于預測數據變化趨勢，選項D用于直觀展示數據分布特征。7.B解析：《國家審計準則》明確規定，審計組組長是審計項目質量控制的第一責任人，對審計項目的整體質量負責。8.C解析：實物資產盤點可以直接核實資產的存在性，是發現管理層侵占資產類舞弊最有效的程序；其他選項均無法直接核實資產是否真實存在、是否被侵占。9.C解析：政策跟蹤審計的重點是政策貫徹落實情況、執行效果、存在的問題等，政策制定部門的人員編制情況不屬于政策跟蹤審計的重點關注內容。10.B解析：根據審計聽證相關規定，審計機關對被審計單位處以較大數額罰款（地方通常規定為5萬元以上）的，被審計單位可以申請聽證；其他選項的審計決定不屬于聽證范圍。三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.ABCD解析：審計證據的特征包括客觀性、相關性、充分性、適當性；選項E保密性是審計人員的職業道德要求，不屬于審計證據本身的特征。2.ABCD解析：COSO內部控制框架五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督；選項E績效考核屬于企業內部管理手段，不屬于內部控制核心要素。3.ABCD解析：績效審計評價標準包括國家法律法規、行業標準、被審計單位自身的規劃計劃、同行業先進實踐經驗等；選項E錯誤，審計人員不得自行制定評價標準，應當選用權威、公認的標準作為評價依據。4.ABCD解析：經濟責任審計對象包括黨政機關、事業單位、國有及國有控股企業主要領導干部，以及村兩委主要負責人；選項E私營企業主要投資人不屬于國家審計覆蓋的經濟責任審計對象。5.ABCD解析：大數據審計流程包括數據采集、清洗、驗證、分析、成果運用等環節，數據公開不屬于必須開展的環節，涉及敏感信息的數據不得公開。6.ABCDE解析：審計質量控制體系應當覆蓋審計工作全流程，包括審計計劃、實施、報告、整改、公告等所有環節。7.ABDE解析：大額關聯交易、異常期末調整、長期掛賬往來、重大資產減值計提均屬于舞弊高風險領域；選項C小額日常辦公用品采購舞弊風險較低，不屬于重點關注領域。8.ABDE解析：政策跟蹤審計的目標具有多元性，不僅要核實資金使用情況，還要關注政策落地效果、群眾滿意度、制度完善情況等，選項C錯誤。9.ABCD解析：審計整改監督檢查內容包括資金補繳、責任追究、制度完善、整改公示等；選項E銷毀整改資料屬于違規行為，不屬于監督檢查內容。10.ABD解析：選項C主動回避、選項E客觀披露問題均屬于符合職業道德要求的行為，其余選項均違反了廉潔從業、保密、勤勉盡責的職業道德要求。四、案例分析題（每題6分，共18分）1.參考答案及評分標準：（1）主要審計問題（3分，每點1.5分）：①專項經費滯留閑置：1200萬元智慧校園建設專項經費未按規定用途及時使用，長期滯留在學校基本賬戶，未發揮專項資金使用效益。②挪用專項經費：2所中學將420萬元專項經費用于墊付日常辦公經費、教師績效，違反了專項資金專款專用的管理規定。（2）審計處理建議（3分，每點1分）：①責令市教育局督促相關中學立即收回被挪用的420萬元專項經費，轉回專項資金專用賬戶，確保資金專款專用。②要求市教育局加快推進智慧校園項目的前期籌備工作，明確項目實施時間表，限期完成項目建設，充分發揮專項資金使用效益。③對專項資金挪用問題涉及的相關責任人，建議市教育局按照相關規定追究責任，健全專項資金使用管理制度，加強對下屬單位經費使用的監督檢查。評分說明：問題表述清晰、符合審計規范即可得分，處理建議具備可操作性即可得分。2.參考答案及評分標準：（1）王某應當對該項目投資損失承擔責任，屬于直接責任（2分）。（2）責任界定依據（4分，每點2分）：①王某作為該國有企業的黨委書記、董事長，是企業重大決策的第一責任人，該項目由其主持召開黨委會決策，屬于其直接主持決策的重大投資事項。②該項目未開展充分的可行性研究，決策程序不符合“三重一大”決策制度要求，王某作為決策主持人，應當對決策失誤導致的重大損失承擔直接責任，集體決策不能免除主要負責人的決策責任。評分說明：責任類型判斷正確得2分，依據表述符合經濟責任審計責任界定規定即可得分。3.參考答案及評分標準：（1）審計處理建議（3分，每點1分）：①責令市人社局立即向32家違規申領企業追回126萬元穩崗補貼，全額上繳財政。②對審核不嚴導致補貼違規發放的工作人員張某，建議市人社局按照相關規定給予政務處分。③對穩崗補貼發放過程中可能存在的權力尋租、利益輸送問題，進一步延伸核查，發現違紀違法問題線索及時移送紀檢監察機關處理。（2）完善審核機制的建議（3分，每點1分）：①健全穩崗補貼申領多部門數據聯審機制，將企業注冊信息、失業保險繳納信息、工商登記信息等數據進行自動比對，減少人工審核漏洞。②建立補貼申領公示制度，對擬發放補貼的企業名單、補貼金額在官方網站進行不少于7個工作日的公示，接受社會監督。③完善補貼發放事后抽查機制，按不低于10%的比例對申領補貼的企業進行抽查，核實申領條件的真實性，防范騙補風險。評分說明：處理建議合法合規、具備可操作性即可得分，建議符合實際工作需求即可得分。五、論述題（每題11分，共22分）1.參考答案及評分標準：（1）大數據審計對傳統審計模式的影響（5分，答出3點即可得滿分）：①審計范圍從抽樣審計向全量審計轉變：傳統審計受限于技術手段只能采用抽樣審計，存在抽樣風險，大數據審計可以對被審計單位的全量數據進行分析，擴大審計覆蓋范圍，降低抽樣風險。②審計方式從現場審計向“現場+非現場”審計結合轉變：傳統審計以現場審計為主，大數據審計可以通過遠程采集數據開展非現場分析，提前鎖定疑點，提高審計效率，減少現場審計時間。③審計關注點從單點問題向系統性、普遍性問題轉變：傳統審計更多關注單個的、孤立的問題，大數據審計通過數據關聯分析，可以發現跨領域、跨部門的系統性、普遍性問題，提升審計價值。④審計程序從事后審計向全過程跟蹤審計轉變：大數據審計可以實時采集被審計單位的業務、財務數據，實現對經濟活動的動態監測，及時發現風險隱患，推動審計關口前移。（2）審計機關推動大數據審計應用的措施（6分，答出3點即可得滿分）：①加強大數據審計基礎設施建設：搭建統一的審計數據平臺，建立數據采集常態化機制，定期采集各部門、各單位的財務、業務、公共資源交易等數據，夯實大數據審計的數據基礎。②提升審計人員大數據審計能力：加強對審計人員的數據分析技術培訓，培養既懂審計業務又懂數據分析的復合型審計人才，建立數據分析專