審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）高頻考題預(yù)測（含解析）

審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）高頻考題預(yù)測（含解析）1.經(jīng)濟責(zé)任審計的對象僅包括各級黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部，不包括國有及國有控股企業(yè)的主要負責(zé)人。2.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，績效審計的評價維度僅包含經(jīng)濟性、效率性、效果性三項內(nèi)容，不得額外增加其他評價維度。3.會計師事務(wù)所為非公眾利益實體的審計客戶提供不構(gòu)成財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)，不會對審計獨立性產(chǎn)生必然不利影響。4.內(nèi)部審計機構(gòu)的外部質(zhì)量評估應(yīng)當(dāng)至少每5年開展一次，可由組織內(nèi)部具備相應(yīng)資質(zhì)的審計人員組成評估組實施。5.被審計單位的審計整改情況僅需向?qū)徲嫏C關(guān)報送書面說明，無需向社會公開任何整改信息。6.大數(shù)據(jù)審計中，由于數(shù)據(jù)樣本量覆蓋全量數(shù)據(jù)，可忽略數(shù)據(jù)真實性校驗環(huán)節(jié)，直接開展多維度關(guān)聯(lián)分析。7.審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，在既定審計風(fēng)險水平下，重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險呈反向變動關(guān)系。8.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部對任職期間審計查出的所有問題都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。9.注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，僅需對基準(zhǔn)日當(dāng)日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，無需關(guān)注基準(zhǔn)日至審計報告日之間的內(nèi)部控制變化情況。10.國家審計項目的審計檔案保管期限統(tǒng)一為永久保管，不得設(shè)定定期保管期限。1.下列關(guān)于國家審計機關(guān)權(quán)限的說法，正確的是A.審計機關(guān)有權(quán)直接凍結(jié)被審計單位涉嫌違法的銀行賬戶B.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供與財政財務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)文檔C.審計機關(guān)有權(quán)對被審計單位相關(guān)責(zé)任人員予以行政拘留D.審計機關(guān)有權(quán)自行調(diào)整被審計單位的不當(dāng)會計分錄2.下列情形中，最可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的是A.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人向董事會直接匯報工作B.內(nèi)部審計人員未參與1年前曾任職的部門審計項目C.內(nèi)部審計機構(gòu)的年度經(jīng)費由組織財務(wù)部門統(tǒng)一核定撥付D.內(nèi)部審計人員為被審計部門提供內(nèi)部控制優(yōu)化建議3.注冊會計師執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務(wù)時，下列情形中不違反獨立性要求的是A.注冊會計師的配偶持有被審計單位100股流通股B.會計師事務(wù)所同時為該上市公司提供代編年度財務(wù)報表服務(wù)C.注冊會計師3年前曾擔(dān)任被審計單位的行政部后勤主管D.會計師事務(wù)所按照審計后凈資產(chǎn)總額的1%收取審計費用4.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是A.案例研究法B.邏輯框架法C.時間序列分析法D.標(biāo)桿管理法5.下列不屬于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計核心評價指標(biāo)的是A.地區(qū)生產(chǎn)總值實際增速B.地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險管控情況C.領(lǐng)導(dǎo)干部個人年度績效考核得分D.生態(tài)環(huán)境保護約束性指標(biāo)完成情況6.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的說法，正確的是A.審計證據(jù)的數(shù)量越多，適當(dāng)性水平越高B.外部獨立來源的審計證據(jù)一定比內(nèi)部證據(jù)的適當(dāng)性水平高C.適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性兩個核心特征D.間接獲取的審計證據(jù)不具備適當(dāng)性7.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是A.風(fēng)險評估B.戰(zhàn)略規(guī)劃C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督8.審計機關(guān)對被審計單位整改情況開展跟蹤檢查的最長時限，原則上不超過審計報告出具后的A.30天B.90天C.180天D.365天9.下列大數(shù)據(jù)審計技術(shù)中，主要用于識別異常數(shù)據(jù)點的是A.聚類分析B.回歸分析C.關(guān)聯(lián)規(guī)則分析D.序列模式分析10.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，下列行為符合保密要求的是A.將審計中獲取的被審計單位商業(yè)秘密告知自己的親友B.在公開發(fā)表的學(xué)術(shù)論文中直接使用被審計單位未公開的核心經(jīng)營數(shù)據(jù)C.根據(jù)司法機關(guān)的法定要求，提供審計中獲取的相關(guān)涉密數(shù)據(jù)D.將載有被審計單位涉密信息的審計工作底稿存放于公共辦公區(qū)域1.下列屬于我國國家審計總目標(biāo)的有A.真實性B.合法性C.效益性D.公允性E.決策性2.內(nèi)部審計的基本職能包括A.監(jiān)督B.評價C.控制D.服務(wù)E.處罰3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見審計報告的情形有A.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論B.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論C.被審計單位存在重大未披露關(guān)聯(lián)方交易，且拒絕按要求調(diào)整披露D.注冊會計師需要在審計報告中增加強調(diào)事項段E.被審計單位管理層拒絕提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明4.下列可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有A.國家相關(guān)法律法規(guī)和政策文件B.行業(yè)公認的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和績效標(biāo)桿值C.被審計單位制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度績效計劃D.審計人員自行設(shè)定的未與被審計單位溝通的評價標(biāo)準(zhǔn)E.被審計單位歷史同期的實際運行數(shù)據(jù)5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任類型包括A.直接責(zé)任B.主管責(zé)任C.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.次要責(zé)任E.連帶責(zé)任6.下列屬于審計風(fēng)險防控措施的有A.充分了解被審計單位及其所處環(huán)境B.嚴格執(zhí)行三級審計質(zhì)量控制復(fù)核制度C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度D.完全依賴被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)E.合理確定審計重要性水平7.內(nèi)部控制的固有局限性包括A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.控制執(zhí)行過程中存在人為失誤C.內(nèi)部控制設(shè)計未遵循成本效益原則D.面對未預(yù)期的非常規(guī)業(yè)務(wù)時控制失效E.相關(guān)人員串通舞弊導(dǎo)致控制措施失效8.審計機關(guān)可以提請相關(guān)部門對被審計單位責(zé)任人予以問責(zé)的情形有A.拒絕、拖延提供與審計事項相關(guān)的資料B.轉(zhuǎn)移、隱匿涉嫌違法違規(guī)的資產(chǎn)C.整改不力、屢審屢犯D.按要求報送審計整改情況報告E.阻撓、妨礙審計工作正常開展9.大數(shù)據(jù)審計面臨的主要風(fēng)險有A.數(shù)據(jù)質(zhì)量不達標(biāo)風(fēng)險B.數(shù)據(jù)安全和泄密風(fēng)險C.數(shù)據(jù)分析模型偏差風(fēng)險D.審計人員能力不足風(fēng)險E.審計證據(jù)效力不足風(fēng)險10.審計職業(yè)道德的基本原則包括A.獨立客觀公正B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C.保密D.維護良好職業(yè)聲譽E.審計收費最大化1.案例背景：某省審計廳2024年對甲市原市委書記王某2019-2023年任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況開展審計，查明如下事項：2021年王某主持召開市委常委會，在未履行生態(tài)環(huán)境影響評價、未取得建設(shè)用地審批手續(xù)的情況下，強制要求相關(guān)部門加快推進某化工園區(qū)建設(shè)，截至審計日，該園區(qū)已完成投資12億元，違法占用永久基本農(nóng)田800畝，園區(qū)周邊3個行政村的地下水污染物超標(biāo)3倍，引發(fā)群眾多次上訪。王某辯稱該決策是市委常委會集體討論通過，且目的是拉動地方經(jīng)濟增長，自己不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)任何責(zé)任。要求：（1）判斷王某對該事項應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任，并說明理由。（2）指出審計機關(guān)針對該事項可以采取的3項處理措施。2.案例背景：ABC會計師事務(wù)所承接了上市公司乙公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員李某的妻子是乙公司人力資源部薪酬核算主管，負責(zé)公司全員工資、獎金的核算發(fā)放工作。審計過程中，項目合伙人安排李某負責(zé)審計乙公司應(yīng)付職工薪酬項目，認為李某的妻子不屬于乙公司高級管理人員，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，未采取任何防范措施。審計報告出具后3個月，乙公司被曝光存在虛增一線員工人數(shù)套取薪酬1200萬元的問題，李某在審計過程中未發(fā)現(xiàn)該錯報。要求：（1）判斷ABC會計師事務(wù)所及審計項目組的做法是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。（2）指出ABC會計師事務(wù)所針對該情形應(yīng)當(dāng)采取的2項防范措施。3.案例背景：某市審計局2024年對市屬丙公立醫(yī)院2022-2023年運營績效情況開展審計，發(fā)現(xiàn)如下情況：丙醫(yī)院2023年門診掛號費收入較2022年增長42%，但門診患者人均就診時長從18分鐘下降至9分鐘，門診患者滿意度調(diào)查得分從89分降至72分，大型設(shè)備檢查陽性率從68%降至52%。丙醫(yī)院管理層認為掛號費收入大幅增長說明醫(yī)院運營效率大幅提升，整體績效水平明顯提高。要求：（1）判斷丙醫(yī)院管理層的觀點是否正確，并說明理由。（2）請為該績效審計項目設(shè)計3個核心評價指標(biāo)。1.請結(jié)合《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》要求，論述審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)如何推動審計查出問題整改落地見效，更好發(fā)揮審計“治已病、防未病”的作用。2.請結(jié)合當(dāng)前審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景，論述大數(shù)據(jù)審計在提升審計效率和審計質(zhì)量中的作用，以及實踐中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的風(fēng)險和防控措施。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計的對象包括各級黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)（含金融機構(gòu)）的主要負責(zé)人，以及事業(yè)單位、人民團體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。2.參考答案：錯誤。解析：績效審計的評價維度以經(jīng)濟性、效率性、效果性為核心，審計機關(guān)可以根據(jù)審計目標(biāo)和項目實際，增加公平性、環(huán)境性等評價維度。3.參考答案：正確。解析：為非公眾利益實體提供不構(gòu)成財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的非鑒證服務(wù)，只要沒有代行管理層職責(zé)，不會對獨立性產(chǎn)生必然不利影響。4.參考答案：錯誤。解析：內(nèi)部審計的外部質(zhì)量評估應(yīng)當(dāng)由組織外部具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)或人員實施，不得由內(nèi)部人員自行實施。5.參考答案：錯誤。解析：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的內(nèi)容外，審計整改情況應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向社會公開，接受社會監(jiān)督。6.參考答案：錯誤。解析：大數(shù)據(jù)審計仍然需要首先開展數(shù)據(jù)真實性校驗，虛假的全量數(shù)據(jù)會導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)重大偏差。7.參考答案：正確。解析：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險水平越低，兩者呈反向變動關(guān)系。8.參考答案：錯誤。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計中，根據(jù)問題的性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履職情況，將責(zé)任劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并非所有問題都承擔(dān)直接責(zé)任。9.參考答案：錯誤。解析：注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計，需要關(guān)注基準(zhǔn)日至審計報告日之間的內(nèi)部控制變化情況，如發(fā)生重大不利變化，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以披露。10.參考答案：錯誤。解析：國家審計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為10年、30年，并非全部為永久保管。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A錯誤，審計機關(guān)需要申請人民法院凍結(jié)被審計單位的銀行賬戶，無直接凍結(jié)權(quán)限；選項C錯誤，審計機關(guān)無行政拘留權(quán)限；選項D錯誤，審計機關(guān)無權(quán)自行調(diào)整被審計單位的會計分錄，只能要求被審計單位調(diào)整。2.參考答案：C。解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的經(jīng)費由財務(wù)部門核定撥付，會導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)受制于財務(wù)部門，影響?yīng)毩⑿?；選項A、B、D均為保障內(nèi)部審計獨立性的措施，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。3.參考答案：C。解析：選項A錯誤，注冊會計師的配偶持有被審計單位直接經(jīng)濟利益，無論金額大小均違反獨立性；選項B錯誤，會計師事務(wù)所同時為上市公司提供代編財務(wù)報表和審計服務(wù)，會因自我評價影響?yīng)毩⑿?；選項D錯誤，按照審計后資產(chǎn)或凈資產(chǎn)比例收費屬于或有收費，違反獨立性要求；選項C正確，行政部后勤主管不屬于能夠?qū)ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響的崗位，且離職已超過2年，不影響?yīng)毩⑿浴?.參考答案：C。解析：時間序列分析法屬于定量分析方法，選項A、B、D均屬于定性分析方法。5.參考答案：C。解析：領(lǐng)導(dǎo)干部個人年度績效考核得分屬于組織人事部門的考核內(nèi)容，不屬于經(jīng)濟責(zé)任審計的核心評價指標(biāo)。6.參考答案：C。解析：選項A錯誤，審計證據(jù)的數(shù)量不影響適當(dāng)性，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的要求；選項B錯誤，外部獨立來源的審計證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠，但如果外部證據(jù)是由不具備資質(zhì)的人員提供的，也可能不可靠；選項D錯誤，間接獲取的審計證據(jù)如果符合相關(guān)性和可靠性要求，也具備適當(dāng)性。7.參考答案：B。解析：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，戰(zhàn)略規(guī)劃不屬于內(nèi)部控制五要素。8.參考答案：B。解析：根據(jù)國家審計相關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)對被審計單位整改情況的跟蹤檢查最長時限原則上不超過審計報告出具后的90天。9.參考答案：A。解析：聚類分析是將相似特征的數(shù)據(jù)歸為一類，從而識別出偏離聚類的異常數(shù)據(jù)點；回歸分析用于預(yù)測變量之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)規(guī)則分析用于挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，序列模式分析用于挖掘數(shù)據(jù)的序列規(guī)律。10.參考答案：C。解析：根據(jù)司法機關(guān)的法定要求提供涉密數(shù)據(jù)，不屬于違反保密要求的行為；選項A、B、D均違反了審計保密原則。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：我國國家審計的總目標(biāo)是監(jiān)督財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。2.參考答案：ABCD。解析：內(nèi)部審計的基本職能包括監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)，內(nèi)部審計沒有行政處罰權(quán)，選項E錯誤。3.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，增加強調(diào)事項段不屬于出具非無保留意見的情形，非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。4.參考答案：ABCE。解析：審計人員自行設(shè)定的未與被審計單位溝通的評價標(biāo)準(zhǔn)不能作為績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，選項D錯誤。5.參考答案：ABC。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任類型包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不包括次要責(zé)任和連帶責(zé)任。6.參考答案：ABCE。解析：完全依賴被審計單位的內(nèi)部證據(jù)會提高審計風(fēng)險，不屬于風(fēng)險防控措施，選項D錯誤。7.參考答案：ABDE。解析：成本效益原則是內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循的原則，不屬于固有局限性，選項C錯誤。8.參考答案：ABCE。解析：按要求報送整改情況報告屬于合規(guī)情形，不需要問責(zé)，選項D錯誤。9.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均為大數(shù)據(jù)審計面臨的主要風(fēng)險。10.參考答案：ABCD。解析：審計收費最大化違反審計職業(yè)道德基本原則，選項E錯誤。四、案例分析題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)1.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）王某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任（1分）。理由：該決策是王某主持推動，且違反了生態(tài)環(huán)境保護和土地管理的相關(guān)法律法規(guī)，造成了重大經(jīng)濟損失和不良社會影響，符合直接責(zé)任的認定標(biāo)準(zhǔn)（2分）。（2）審計機關(guān)可以采取的處理措施包括：①將該問題線索移送紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)處理；②向甲市人民政府下達審計決定書，要求停止化工園區(qū)建設(shè)，整改違法用地和環(huán)境污染問題；③將該問題納入王某的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，報送組織人事部門作為干部考核任免的依據(jù)（3分，答出任意3項即可得分）。2.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）存在不當(dāng)之處（1分）。理由：李某的妻子是乙公司薪酬核算主管，能夠?qū)?yīng)付職工薪酬項目的核算產(chǎn)生直接重大影響，李某負責(zé)該項目審計會因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響，項目合伙人未采取防范措施的做法違反了職業(yè)道德要求（2分）。（2）防范措施包括：①將李某調(diào)離審計項目組；②安排其他注冊會計師對李某的審計工作進行復(fù)核（3分，答出2項即可得分，其他合理答案也可酌情給分）。3.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）管理層的觀點錯誤（1分）。理由：績效評價需要兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，醫(yī)院掛號費收入增長的同時，患者就診時長縮短、滿意度下降、大型設(shè)備檢查陽性率降低，說明醫(yī)院存在過度掛號、過度檢查的問題，實際服務(wù)質(zhì)量下降，績效水平并未提升（2分）。（2）核心評價指標(biāo)包括：①門診患者人均就診時長；②門診患者滿意度；③大型設(shè)備檢查陽性率；④門診次均費用（3分，答出任意3項即可得分，其他合理答案也可酌情給分）。五、論述題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)答題要點：（1）壓實整改主體責(zé)任：明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求被