審計專業技術資格（高級）案例分析真題精析（含答案）

審計專業技術資格（高級）案例分析真題精析（含答案）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請在每題后的括號內填寫“對”或“錯”）1.審計機關開展重大政策跟蹤審計時，發現被審計單位存在涉嫌職務犯罪的線索，應當先移交監察機關再繼續完成剩余審計程序，不得自行開展延伸核查。（）2.領導干部經濟責任審計評價應當對審計未涉及、審計證據不充分、評價標準不明確的事項，審慎作出負面評價。（）3.大數據審計環境下，審計人員采集被審計單位財務業務數據前，應當要求被審計單位對數據的真實性、完整性作出書面承諾，該承諾可以替代必要的審計驗證程序。（）4.注冊會計師執行上市公司內部控制審計時，應當對財務報告內部控制和非財務報告內部控制的有效性分別發表審計意見。（）5.政府績效審計中，經濟性評價核心是衡量項目產出與投入的比例關系，即是否以最小的投入獲得既定的產出。（）6.高級審計師作為審計項目組長，對其分管的審計事項的審計質量承擔主要責任，審計機關負責人對本級審計項目整體質量承擔最終責任。（）7.審計人員發現被審計單位出納挪用公款且金額重大，應當立即與被審計單位財務負責人溝通核實情況，再調整審計程序增加舞弊核查范圍。（）8.審計機關出具的專項審計調查報告中，涉及國家秘密、商業秘密的內容一律不得在報告中體現，也不得告知被審計單位。（）9.國有企業將內部審計職能全部外包給會計師事務所的，應當由外包機構對內部審計工作質量承擔全部責任，企業內部不再設置審計部門。（）10.開展領導干部自然資源資產離任審計時，審計評價應當以地方各級政府公布的自然資源資產統計數據為唯一依據，不得采用第三方監測數據。（）二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填寫在題干后的括號內）1.下列關于國家審計獨立性的表述，符合《中華人民共和國審計法》（2021修訂）規定的是（）A.審計機關受本級政府行政首長領導，因此獨立性僅獨立于被審計單位，不獨立于本級政府B.審計機關履行職責所需經費應當列入財政預算，是獨立性的經費保障C.審計人員與被審計單位負責人存在近親屬關系的，僅需回避財務審計項目，不需要回避績效審計項目D.地方各級審計機關僅需對上一級審計機關負責并報告工作2.重大政策措施落實跟蹤審計中，審計機關對發現的政策執行不到位問題，下列處理方式正確的是（）A.直接對負責政策執行的部門負責人作出政務處分B.對屬于體制機制層面的普遍性問題，應當向本級政府和上級審計機關反映，提出完善政策的建議C.對短期內能夠整改的問題，應當要求被審計單位在審計結束后6個月內完成整改D.對涉及市場主體經營決策的問題，應當直接要求市場主體調整經營方向3.下列審計證據中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的銀行存款對賬單B.審計人員自行到銀行打印的銀行流水回單C.被審計單位出納編制的銀行存款余額調節表D.被審計單位財務負責人出具的銀行存款情況說明4.經濟責任審計中，下列情形屬于領導干部應當承擔直接責任的是（）A.領導干部所在部門副職違規審批項目造成財政資金損失，領導干部事前不知情B.領導干部主持召開班子會議集體研究決定違反國家規定提高職工補貼標準C.下屬單位自行挪用專項資金，領導干部事后才知曉D.上級部門強制要求安排不符合條件的項目，領導干部提出反對意見但未被采納5.下列關于內部控制重大缺陷的表述，正確的是（）A.只要存在一個控制缺陷就構成重大缺陷B.重大缺陷是指可能導致被審計單位嚴重偏離控制目標的單個或多個控制缺陷的組合C.發現內部控制重大缺陷不需要與被審計單位治理層溝通D.內部控制重大缺陷僅影響財務報告的可靠性，不影響經營效率6.下列績效審計分析方法中，屬于定量分析方法的是（）A.SWOT分析法B.層次分析法C.標桿管理法D.成本效益分析法7.下列關于審計整改的表述，不符合審計署相關規定的是（）A.審計機關應當建立審計整改跟蹤檢查機制，對整改情況進行核實B.被審計單位是審計整改的責任主體，其主要負責人是整改第一責任人C.審計機關可以將審計整改情況作為考核、任免、獎懲被審計單位負責人的直接依據D.對整改不到位的單位，審計機關可以約談其負責人8.下列不屬于舞弊風險因素中動機或壓力因素的是（）A.被審計單位面臨業績考核達標壓力B.被審計單位管理層個人薪酬與公司利潤直接掛鉤C.被審計單位管理層能夠輕易繞過內部控制審批大額資金D.被審計單位存在大額到期債務需要償還9.根據《第2201號內部審計具體準則——內部控制審計》，內部審計機構開展內部控制審計的內容不包括（）A.內部控制設計的有效性B.內部控制運行的有效性C.內部控制的合規性D.內部控制的成本效益測算10.國際政府審計準則（INTOSAIGOV）中，核心審計原則不包括下列哪項（）A.獨立性B.專業性C.保密性D.靈活性三、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分，請將正確答案的序號填寫在題干后的括號內）1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》中，新增的審計監督范圍包括（）A.國有資源開發利用、生態環境保護情況的審計B.民營企業經營合規性審計C.國有資本占控股或主導地位的境外中資企業的審計D.領導干部自然資源資產離任審計E.對社會審計機構出具的屬于審計機關審計監督對象的單位的相關審計報告的核查2.下列屬于地市級審計局經濟責任審計管轄對象的有（）A.地級市市委書記B.地級市教育局局長C.地級市財政局局長D.地級市所屬縣級市市長E.地級市屬公立醫院院長3.大數據審計工作流程中，屬于數據采集階段工作內容的有（）A.開展數據需求調研B.對采集到的數據進行清洗轉換C.驗證數據的完整性和一致性D.制定數據采集方案E.獲取被審計單位數據訪問權限4.下列屬于內部控制缺陷認定應當考慮的因素的有（）A.缺陷的性質B.缺陷的嚴重程度C.缺陷發生的概率D.缺陷影響的范圍E.缺陷產生的原因5.政府績效審計的評價標準可以包括（）A.國家相關法律法規和政策要求B.行業公布的績效評價指標平均值C.被審計單位制定的績效目標D.同地區同類項目的歷史最優績效水平E.審計人員自行設定的未與被審計單位溝通的評價標準6.審計機關開展審計項目質量控制應當落實的措施有（）A.審計組成員對其編制的審計工作底稿的真實性、完整性負責B.審計組組長對審計組報送的審計報告的真實性、合法性負責C.審計機關業務部門對審計項目進行復核D.審計機關審理機構對審計項目進行審理E.審計機關負責人審定審計報告7.審計人員發現被審計單位存在管理層舞弊跡象時，應當采取的措施有（）A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險B.調整審計程序，增加不可預見性C.直接向被審計單位全體員工通報舞弊跡象D.必要時聘請舞弊調查專家參與審計工作E.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性8.下列屬于國家審計結果運用范圍的有（）A.將審計結果作為考核被審計單位領導干部的重要參考B.將審計發現的違紀違法問題線索移送紀檢監察機關處理C.對審計發現的普遍性問題向社會公開，提出完善政策的建議D.將審計整改情況納入本級政府督查范圍E.未經審批直接將審計發現的市場主體違法違規線索向社會公開曝光9.下列屬于國有企業內部審計機構應當履行的職責的有（）A.對企業發展戰略規劃的制定和執行情況進行審計B.對企業重大投資項目的效益情況進行審計C.對企業內部控制和風險管理情況進行審計D.對企業所屬單位領導人員履行經濟責任情況進行審計E.獨立委托會計師事務所對企業年度財務報告進行審計并出具審計意見10.領導干部自然資源資產離任審計的內容包括（）A.自然資源資產管理和生態環境保護政策執行情況B.自然資源資產開發利用和保護目標完成情況C.生態環境保護資金的管理使用情況D.重大生態環境保護項目的建設運行情況E.自然資源資產產權登記工作的開展情況四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.審計組對某縣縣長王某開展任期經濟責任審計，審計發現2021年王某主持召開縣政府常務會議，集體研究決定為招商引資，對某引進的化工企業免收3年行政事業性收費，該決定違反了國家和本省關于行政事業性收費減免的相關規定，截至審計日，累計少收費用1200萬元。在審計溝通時，王某提出兩點申辯意見：一是該決定是縣政府班子集體研究通過，自己不應當承擔主要責任；二是該企業投產后每年貢獻稅收超過5000萬元，屬于促進地方經濟發展的合理舉措，不屬于違規問題。要求：（1）審計組是否應當認定該事項為違規問題？（2）王某對該事項應當承擔什么責任？請分別說明理由。2.審計組對某上市公司2023年度內部控制開展審計，發現該公司銷售環節存在以下控制偏差：公司制度明確規定銷售合同金額超過500萬元的應當由總經理審批，但2023年有3筆合計金額2800萬元的銷售合同由分管銷售的副總經理審批，未經過總經理簽字。公司解釋稱總經理當時在國外出差，為了不耽誤業務進度，口頭授權副總經理代為審批，但未留存書面授權文件，后續也未補簽審批手續。截至審計日，該3筆合同均已正常履行，未產生實際損失。要求：（1）該事項是否構成內部控制缺陷？如果構成，屬于什么等級的缺陷？（2）審計組應當提出什么審計建議？3.審計機關2022年對某市直單位開展預算執行審計，發現該單位存在虛列支出套取財政資金80萬元用于發放職工福利的問題，出具審計報告要求該單位在3個月內完成整改。2023年審計機關開展審計整改“回頭看”時，發現該單位已經將80萬元全額繳回財政賬戶，但未對相關責任人作出任何處理，也未修訂完善單位財務審批、支出管控相關制度。要求：（1）該單位的整改是否符合要求？為什么？（2）審計機關應當采取什么后續措施？五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分）1.請結合《中華人民共和國國家審計準則》要求和審計工作實踐，論述大數據審計環境下，審計人員應當采取哪些措施保證審計證據的充分性和適當性。2.請論述開展研究型審計對提升審計工作質量的重要意義，以及高級審計師在研究型審計實施過程中應當發揮的作用。標準答案及解析一、判斷題1.參考答案：錯解析：根據審計法相關規定，審計機關發現涉嫌職務犯罪線索的，應當按照規定移交監察機關，移交前可以開展必要的延伸核查，固定相關證據，不得因移交影響正常審計程序的推進。2.參考答案：錯解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，對審計未涉及、審計證據不充分、評價標準不明確的事項，不作評價，不得作出任何正面或負面的評價結論。3.參考答案：錯解析：被審計單位出具的數據真實性書面承諾屬于書面聲明類證據，只能降低審計風險，不能替代審計人員應當實施的審計驗證程序，審計人員仍需對數據的真實性、完整性進行核查驗證。4.參考答案：錯解析：根據《企業內部控制審計指引》規定，注冊會計師執行上市公司內部控制審計，僅對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，對審計過程中發現的非財務報告內部控制重大缺陷，僅在審計報告中增加描述段予以披露，不發表審計意見。5.參考答案：錯解析：政府績效審計中，經濟性評價核心是衡量投入的節約程度，即是否在保證質量的前提下降低投入水平；效率性評價的核心才是衡量投入與產出的比例關系。6.參考答案：對解析：根據審計署關于審計質量控制的相關規定，審計項目組長對審計項目質量承擔主要責任，審計機關負責人對本級審計機關出具的審計報告、審計決定等文書的質量承擔最終責任。7.參考答案：錯解析：審計人員發現重大舞弊跡象時，應當首先評估舞弊涉及的范圍和涉及的管理層級，若出納挪用公款，不能直接與財務負責人溝通，應先判斷財務負責人是否參與舞弊，選擇適當層級的管理層進行溝通，避免打草驚蛇。8.參考答案：錯解析：審計報告中涉及國家秘密、商業秘密的內容，應當按照保密規定作脫密處理后在報告中體現，確屬不能公開的內容應當告知被審計單位，并按保密要求管理相關資料，不得一律不予體現。9.參考答案：錯解析：國有企業不得將內部審計職能全部外包，企業應當對內部審計工作質量承擔主體責任，即使部分內部審計業務外包，仍需設置獨立的內部審計部門，對外包業務進行管理和監督。10.參考答案：錯解析：開展自然資源資產離任審計時，審計評價可以采用各級政府公布的統計數據，也可以采用符合國家資質要求的第三方機構出具的監測數據、評估數據等，并非只能使用政府公布的統計數據。二、單項選擇題1.參考答案：B解析：選項A錯誤，審計機關獨立于被審計單位和本級政府其他部門，向本級政府行政首長和上一級審計機關負責；選項C錯誤，審計人員與被審計單位負責人存在近親屬關系的，應當回避所有與該單位相關的審計項目；選項D錯誤，地方審計機關實行雙重領導，對本級政府和上一級審計機關負責并報告工作。2.參考答案：B解析：選項A錯誤，審計機關無權直接作出政務處分，只能向有權部門提出處分建議；選項C錯誤，對短期內能夠整改的問題，應當要求被審計單位立行立改；選項D錯誤，審計機關不得干預市場主體正常經營決策。3.參考答案：B解析：審計人員自行獲取的外部證據證明力最強，選項A屬于被審計單位提供的外部證據，證明力弱于審計人員自行獲取的證據；選項C、D屬于內部證據，證明力最弱。4.參考答案：B解析：根據經濟責任審計責任界定相關規定，領導干部主持或參與集體研究決定違反國家規定的事項，應當承擔直接責任；選項A、C屬于領導干部不知情或未參與的事項，不承擔直接責任；選項D領導干部已提出反對意見，不承擔責任。5.參考答案：B解析：選項A錯誤，單個控制缺陷一般屬于一般缺陷或重要缺陷，多個缺陷組合才可能構成重大缺陷；選項C錯誤，發現內部控制重大缺陷應當及時與被審計單位治理層、管理層溝通；選項D錯誤，重大缺陷既可能影響財務報告可靠性，也可能影響經營效率、合規性等目標。6.參考答案：D解析：成本效益分析法通過量化計算項目的投入和產出比值進行分析，屬于定量分析方法；選項A、B、C均屬于定性與定量結合的分析方法，不屬于純定量分析方法。7.參考答案：C解析：審計機關可以向干部管理監督部門提出考核、任免、獎懲的建議，但不能直接將審計整改情況作為考核、任免、獎懲的直接依據，干部管理監督部門結合其他情況綜合作出決定。8.參考答案：C解析：舞弊風險因素包括動機或壓力、機會、態度或借口三類，選項C屬于舞弊的機會因素，不屬于動機或壓力因素。9.參考答案：D解析：內部審計機構開展內部控制審計，重點關注內部控制設計和運行的有效性、合規性，不需要對內部控制的成本效益進行測算，成本效益測算屬于內部控制建設階段的工作內容。10.參考答案：D解析：國際政府審計準則的核心原則包括獨立性、專業性、保密性、客觀性、問責性等，不包括靈活性，審計工作應當嚴格按照準則規定開展，不得隨意靈活調整程序。三、多項選擇題1.參考答案：ACDE解析：2021年審計法修訂后，新增了國有資源審計、境外中資企業審計、自然資源資產離任審計、對社會審計機構報告的核查等范圍，選項B錯誤，審計機關無權對民營企業的經營合規性進行審計，除非涉及公共資金、國有資產使用。2.參考答案：BCDE解析：選項A錯誤，地級市市委書記屬于省管干部，其經濟責任審計由省級審計機關管轄，不屬于地市級審計局管轄范圍；其余選項均屬于地市級審計局經濟責任審計管轄對象。3.參考答案：ADE解析：數據采集階段的工作包括需求調研、制定采集方案、獲取權限、采集數據；選項B、C屬于數據處理階段的工作內容。4.參考答案：ABCD解析：內部控制缺陷認定應當考慮缺陷的性質、嚴重程度、發生概率、影響范圍，不需要考慮缺陷產生的原因，原因屬于整改階段需要分析的內容。5.參考答案：ABCD解析：績效審計評價標準應當具有公認性、適用性，審計人員自行設定未與被審計單位溝通的標準不能作為評價依據，其余選項均可以作為評價標準。6.參考答案：ABCDE解析：根據國家審計準則關于審計質量控制的規定，上述五個選項均屬于審計機關應當落實的質量控制措施。7.參考答案：ABDE解析：選項C錯誤，發現管理層舞弊跡象時，不能隨意向全體員工通報，避免影響后續核查工作，應當嚴格控制知悉范圍。8.參考答案：ABCD解析：選項E錯誤，審計發現的市場主體違法違規線索，應當按照規定程序審批后才能公開，不得未經審批直接公開曝光。9.參考答案：ABCD解析：選項E錯誤，委托會計師事務所對年度財務報告進行審計屬于公司管理層或治理層的職責，內部審計機構只能對中介機構的執業質量進行監督，不能獨立委托。10.參考答案：ABCDE解析：上述五個選項均屬于領導干部自然資源資產離任審計的法定內容。11.參考答案：（1）審計組應當認定該事項為違規問題（2分）。理由：國家和本省關于行政事業性收費減免的規定屬于強制性規定，縣政府集體研究的決定違反了上位規定，即使該企業為地方帶來稅收貢獻，也不能抵消其違規性質，因此應當認定為違規問題（1分）。（2）王某應當對該事項承擔直接責任（2分）。理由：根據經濟責任審計相關規定，領導干部主持召開會議研究決定違反國家規定的事項，無論是否集體研究，主要領導都應當承擔直接責任，王某作為縣政府主要負責人主持會議作出違規決定，應當承擔直接責任（1分）。12.參考答案：（1）該事項構成內部控制重要缺陷（2分）。理由：該事項違反了公司既定的審批控制制度，且未留存書面授權文件，屬于控制設計和執行的雙重缺陷，雖然未造成實際損失，但涉及金額較大，可能導致控制目標偏離，因此屬于重要缺陷（1分）。（2）審計建議：一是完善授權審批制度，明確特殊情況下臨時授權的流程和書面留痕要求；二是對本次未按規定審批的事項進行回溯核查，確認不存在其他風險；三是對相關責任人進行內控培訓，強化制度執行意識（3分，答出3條合理建議即可得滿分）。13.參考答案：（1）該單位的整改不符合要求（2分）。理由：審計整改要求做到“點上改、面上治、長久立”，該單位僅完成了資金繳回的整改要求，未對相關責任人進行問責，也未完善制度堵塞漏洞，整改不全面不徹底（1分）。（2）后續措施：一是向該單位下達整改督促函，要求限期對責任人作出處理，修訂完善相關制度；二是將整改不到位情況向本級