審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）章節(jié)練習(xí)題庫(kù)（含解析）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）章節(jié)練習(xí)題庫(kù)（含解析）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是（）A.私有制的產(chǎn)生B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)C.國(guó)家治理的內(nèi)生需求D.社會(huì)公眾監(jiān)督的需要2.審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的最本質(zhì)特征是（）A.權(quán)威性B.公正性C.獨(dú)立性D.專業(yè)性3.按照審計(jì)實(shí)施的范圍劃分，審計(jì)可以分為（）A.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)B.事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)C.全部審計(jì)、局部審計(jì)D.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)4.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最高的是（）A.被審計(jì)單位自行開具的銷售發(fā)票B.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員編制的存貨盤點(diǎn)表C.銀行提供的被審計(jì)單位賬戶對(duì)賬單D.被審計(jì)單位管理層出具的書面聲明5.我國(guó)國(guó)家審計(jì)程序的首要環(huán)節(jié)是（）A.組成審計(jì)組B.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)C.編制審計(jì)工作方案D.送達(dá)審計(jì)通知書6.下列選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.審計(jì)監(jiān)督7.審計(jì)抽樣中，可容忍誤差與樣本規(guī)模的關(guān)系是（）A.正相關(guān)B.負(fù)相關(guān)C.無(wú)關(guān)聯(lián)D.關(guān)系不確定8.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前就存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.審計(jì)人員可以通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)9.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的表述，錯(cuò)誤的是（）A.有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料B.有權(quán)檢查被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)C.有權(quán)對(duì)違反財(cái)政收支規(guī)定的直接責(zé)任人員作出刑事處罰D.有權(quán)向政府有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果10.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，存在單個(gè)重大但不具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到限制，影響重大且具有廣泛性C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)D.管理層拒絕提供必要的書面聲明二、填空題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)將正確答案填寫在橫線的空白位置。）1.審計(jì)的三大基本職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、______、經(jīng)濟(jì)鑒證。2.我國(guó)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，對(duì)本級(jí)人民政府和______負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。3.審計(jì)證據(jù)的兩大核心質(zhì)量特征是充分性和______。4.內(nèi)部控制的核心控制措施之一是對(duì)不相容______進(jìn)行分離，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于承接審計(jì)業(yè)務(wù)的______。6.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)就審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿征求______的意見(jiàn)。7.審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)大于實(shí)際總體錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)屬于______風(fēng)險(xiǎn)。8.社會(huì)審計(jì)的核心法定業(yè)務(wù)是______審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇。9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和______風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成。10.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受______的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。）1.社會(huì)審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)僅需要保持形式上的獨(dú)立性，不需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。（）2.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，其證明力就越強(qiáng)，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡可能多收集審計(jì)證據(jù)。（）3.事前審計(jì)能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效預(yù)防錯(cuò)弊發(fā)生，屬于防護(hù)性審計(jì)范疇。（）4.被審計(jì)單位管理層出具的書面聲明可以替代審計(jì)人員需要實(shí)施的必要審計(jì)程序。（）5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支規(guī)定的行為作出行政處理處罰，但無(wú)權(quán)作出刑事處罰。（）6.控制測(cè)試是所有審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的審計(jì)程序。（）7.審計(jì)抽樣可以適用于所有類型的審計(jì)程序。（）8.審計(jì)人員確定的重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少。（）9.內(nèi)部審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公眾公開。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，意味著被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都不存在任何問(wèn)題。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分。）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)獨(dú)立性的具體內(nèi)涵。2.請(qǐng)列舉四類常見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)類型。3.請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五大基本要素。4.請(qǐng)列舉社會(huì)審計(jì)中審計(jì)報(bào)告的四種基本意見(jiàn)類型。五、應(yīng)用題（本大題共4小題，每小題6分，共24分。）1.某審計(jì)組對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，在貨幣資金審計(jì)環(huán)節(jié)獲取如下資料：甲公司2023年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為150萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為160萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)四筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）甲公司12月31日收到客戶支付的銷貨款轉(zhuǎn)賬支票10萬(wàn)元，已登記銀行存款增加，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（2）甲公司12月30日開具支付供應(yīng)商貨款的轉(zhuǎn)賬支票22萬(wàn)元，已登記銀行存款減少，銀行尚未辦理兌付手續(xù)；（3）銀行12月31日代甲公司扣除當(dāng)月水電費(fèi)2萬(wàn)元，已登記銀行存款減少，甲公司尚未收到扣款通知未入賬；（4）截至12月31日無(wú)銀行已收、甲公司未收的款項(xiàng)。要求：請(qǐng)分別從企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單兩個(gè)角度計(jì)算調(diào)節(jié)后的銀行存款實(shí)際余額。2.某審計(jì)組對(duì)乙公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）銷售部門負(fù)責(zé)接收客戶訂單，同時(shí)負(fù)責(zé)客戶賒銷信用的審批；（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門收到銷售部門開具的發(fā)貨單后直接發(fā)貨，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的發(fā)貨審核環(huán)節(jié)；（3）財(cái)務(wù)部門出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記和銷售貨款的收取工作。要求：請(qǐng)逐一指出上述事項(xiàng)存在的內(nèi)部控制缺陷，并說(shuō)明每項(xiàng)缺陷可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。3.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：丁公司2023年末存貨賬面余額為2100萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的32%，該批存貨全部存放于偏遠(yuǎn)山區(qū)的臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)，受極端暴雪天氣影響，審計(jì)人員無(wú)法前往現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，也無(wú)法通過(guò)函證供應(yīng)商、檢查出入庫(kù)記錄等替代程序獲取與存貨相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但僅涉及存貨一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，影響范圍不具有廣泛性。要求：請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。4.某市審計(jì)局對(duì)市屬戊事業(yè)單位2023年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：戊單位2023年收到上級(jí)主管部門撥付的A類專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元，預(yù)算規(guī)定該經(jīng)費(fèi)只能用于指定科研項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)、耗材支出和科研人員勞務(wù)發(fā)放。當(dāng)年戊單位實(shí)際用于該科研項(xiàng)目的支出為45萬(wàn)元，剩余75萬(wàn)元被單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，全部用于發(fā)放全體職工的年終績(jī)效獎(jiǎng)金，截至審計(jì)日該筆資金尚未歸還。要求：請(qǐng)指出該事項(xiàng)存在的違規(guī)問(wèn)題，并提出審計(jì)機(jī)關(guān)的初步處理建議。【標(biāo)準(zhǔn)答案及解析】一、單項(xiàng)選擇題1.參考答案：B解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)委托給經(jīng)營(yíng)管理者管理，所有者對(duì)管理者的履職情況需要第三方進(jìn)行監(jiān)督，這是審計(jì)產(chǎn)生的核心客觀基礎(chǔ)，其余選項(xiàng)均為審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)因素而非基礎(chǔ)。2.參考答案：C解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)能夠客觀公正開展監(jiān)督活動(dòng)的前提，其余特征均是建立在獨(dú)立性基礎(chǔ)之上的。3.參考答案：C解析：選項(xiàng)A是按審計(jì)主體劃分，選項(xiàng)B是按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分，選項(xiàng)D是按審計(jì)組織方式劃分，只有選項(xiàng)C是按審計(jì)范圍劃分。4.參考答案：C解析：外部獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高于內(nèi)部生成的證據(jù)，銀行對(duì)賬單屬于第三方提供的外部證據(jù)，可靠性高于其余三類內(nèi)部生成的證據(jù)。5.參考答案：B解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)程序的流程為審計(jì)立項(xiàng)、組成審計(jì)組、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、實(shí)施審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告，因此首要環(huán)節(jié)是審計(jì)立項(xiàng)。6.參考答案：D解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督屬于外部監(jiān)督范疇，不屬于內(nèi)部控制要素。7.參考答案：B解析：可容忍誤差是審計(jì)人員能夠接受的總體最大誤差，可容忍誤差越高，需要的樣本規(guī)模越小，二者呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。8.參考答案：B解析：選項(xiàng)A屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法降低，只能評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)層級(jí)。9.參考答案：C解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員提出政務(wù)處分建議，但刑事處罰只能由司法機(jī)關(guān)作出，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)刑事處罰權(quán)限。10.參考答案：A解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)視影響程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，只有選項(xiàng)A符合保留意見(jiàn)的適用情形。二、填空題1.參考答案：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)解析：審計(jì)三大基本職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（核心職能）、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。2.參考答案：上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)解析：我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，地方審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)受本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。3.參考答案：適當(dāng)性解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足充分性（數(shù)量要求）和適當(dāng)性（質(zhì)量要求，包括相關(guān)性和可靠性）。4.參考答案：職務(wù)解析：不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的核心措施，指將兩項(xiàng)或多項(xiàng)容易引發(fā)舞弊的職務(wù)拆分由不同人員擔(dān)任。5.參考答案：審計(jì)機(jī)構(gòu)（或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)機(jī)關(guān)）解析：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不歸屬于審計(jì)人員個(gè)人。6.參考答案：被審計(jì)單位解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正。7.參考答案：誤拒解析：審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)（推斷錯(cuò)報(bào)大于實(shí)際錯(cuò)報(bào)，影響審計(jì)效率）和誤受風(fēng)險(xiǎn)（推斷錯(cuò)報(bào)小于實(shí)際錯(cuò)報(bào)，影響審計(jì)效果）。8.參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表解析：社會(huì)審計(jì)的法定核心業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，屬于鑒證業(yè)務(wù)，其余業(yè)務(wù)為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不具有法定性。9.參考答案：檢查解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。10.參考答案：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（或同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)）解析：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三、判斷題1.參考答案：×解析：社會(huì)審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)需要同時(shí)保持形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，二者缺一不可。2.參考答案：×解析：審計(jì)證據(jù)的證明力由充分性和適當(dāng)性共同決定，若審計(jì)證據(jù)質(zhì)量較低，即使數(shù)量再多也無(wú)法提升證明力，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在保證質(zhì)量的前提下合理控制證據(jù)數(shù)量，無(wú)需過(guò)度收集。3.參考答案：√解析：事前審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前開展的審計(jì)，能夠提前排查風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防錯(cuò)弊發(fā)生，屬于防護(hù)性審計(jì)。4.參考答案：×解析：管理層書面聲明屬于證明力較低的內(nèi)部證據(jù)，不能替代審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的必要審計(jì)程序。5.參考答案：√解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限限于行政處理處罰，刑事處罰只能由司法機(jī)關(guān)作出，涉及刑事犯罪的案件審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。6.參考答案：×解析：控制測(cè)試并非必須執(zhí)行的程序，只有當(dāng)審計(jì)人員預(yù)期內(nèi)部控制有效，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才需要實(shí)施控制測(cè)試。7.參考答案：×解析：審計(jì)抽樣不適用于詢問(wèn)、觀察和分析程序等未留下運(yùn)行軌跡的審計(jì)程序，僅適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中留有運(yùn)行軌跡的程序。8.參考答案：√解析：重要性水平是審計(jì)人員能夠接受的最大錯(cuò)報(bào)金額，重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，二者呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。9.參考答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)結(jié)果僅供單位內(nèi)部管理使用，不需要對(duì)外公開。10.參考答案：×解析：無(wú)保留意見(jiàn)僅意味著被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，不代表被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都不存在問(wèn)題。四、簡(jiǎn)答題1.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)獨(dú)立性主要包括四個(gè)層面的內(nèi)涵：（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不存在隸屬或者利益關(guān)聯(lián)關(guān)系（1分）；（2）人員獨(dú)立：審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層、相關(guān)責(zé)任人不存在親屬關(guān)系、利益關(guān)聯(lián)，不存在可能影響?yīng)毩⒙穆毜那樾危?分）；（3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源或者審計(jì)收費(fèi)不受被審計(jì)單位的控制，不存在影響?yīng)毩⒙穆毜慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系（1分）；（4）工作獨(dú)立：審計(jì)人員自主開展審計(jì)工作，獨(dú)立作出審計(jì)判斷，不受被審計(jì)單位或者其他第三方的干預(yù)（1分）。2.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：常見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)類型包括：（1）實(shí)物證據(jù)：通過(guò)監(jiān)盤、觀察等方式獲取的與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的證據(jù)（1分）；（2）書面證據(jù)：以紙質(zhì)或者電子形式存在的書面資料類證據(jù)，包括合同、發(fā)票、賬簿等（1分）；（3）口頭證據(jù)：通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)人員獲取的口頭答復(fù)類證據(jù)（1分）；（4）環(huán)境證據(jù)：對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的環(huán)境因素類證據(jù)，包括內(nèi)部控制環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等（1分）。（注：若考生按其他分類方式回答，如外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、親歷證據(jù)、書面聲明等，答對(duì)四類也可給滿分。）3.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制的五大基本要素為：（1）控制環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員勝任能力、企業(yè)文化等（1分）；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是單位及時(shí)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程（1分）；（3）控制活動(dòng)：是單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定實(shí)施的控制措施，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等（1分）；（4）信息與溝通：是單位及時(shí)準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間有效溝通的過(guò)程（0.5分）；（5）內(nèi)部監(jiān)督：是單位對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)并整改的過(guò)程（0.5分）。4.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：社會(huì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告的四種基本意見(jiàn)類型為：（1）無(wú)保留意見(jiàn)：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的編制基礎(chǔ)公允反映，審計(jì)范圍未受到限制的情形（1分）；（2）保留意見(jiàn)：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，存在單個(gè)重大但不具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)，或者審計(jì)范圍受限影響重大但不具有廣泛性的情形（1分）；（3）否定意見(jiàn)：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)，無(wú)法公允反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情形（1分）；（4）無(wú)法表示意見(jiàn)：適用于審計(jì)范圍受到限制，影響重大且具有廣泛性，無(wú)法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情形（1分）。五、應(yīng)用題1.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）從企業(yè)銀行存款日記賬角度計(jì)算：調(diào)節(jié)后余額=企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)（2分）=150萬(wàn)元+0萬(wàn)元-2萬(wàn)元=148萬(wàn)元（1分）（2）從銀行對(duì)賬單角度計(jì)算：調(diào)節(jié)后余額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)（2分）=160萬(wàn)元+10萬(wàn)元-22萬(wàn)元=148萬(wàn)元（1分）2.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（