審計專業技術資格（初級）審計責任與風險題（帶評分標準）

審計專業技術資格（初級）審計責任與風險題（帶評分標準）一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列屬于被審計單位管理層應當承擔的審計相關責任的是（）A.對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見B.設計、執行和維護與財務報表編制相關的內部控制C.確定審計程序的性質、時間安排和范圍D.收集充分適當的審計證據2.審計風險的核心定義是（）A.注冊會計師因審計業務被起訴索賠的風險B.財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性C.被審計單位內部控制失效導致經營失敗的風險D.注冊會計師未按時出具審計報告的違約風險3.下列屬于認定層次重大錯報風險的是（）A.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險B.被審計單位所處行業監管政策發生重大變化的風險C.被審計單位存貨跌價準備計提不足的風險D.被審計單位控制環境薄弱的風險4.下列因素中，直接影響檢查風險水平的是（）A.被審計單位管理層的誠信度B.被審計單位內部控制的有效性C.注冊會計師審計程序設計的合理性D.被審計單位所處行業的經營風險5.注冊會計師完全沒有遵循審計準則的最低要求執行審計業務，該過失類型屬于（）A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.違約6.下列審計風險模型公式表述正確的是（）A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.審計風險=固有風險×控制風險C.審計風險=固有風險×檢查風險D.審計風險=控制風險×檢查風險7.注冊會計師因違約出具不實審計報告，由省級以上人民政府財政部門給予的行政處罰不包括（）A.警告B.暫停執業C.吊銷注冊會計師證書D.承擔民事賠償責任8.下列措施中，無法有效降低檢查風險的是（）A.適當擴大審計程序的樣本量B.調整審計程序的實施時間至期末C.要求被審計單位調整存在錯報的財務報表D.安排經驗更豐富的審計人員執行相關項目審計9.審計失敗與審計風險的核心區別是（）A.財務報表是否存在重大錯報B.注冊會計師是否遵循了審計準則的要求C.注冊會計師是否發表了不恰當的審計意見D.是否給利益相關者造成了實際損失10.審計期望差距的核心成因是（）A.注冊會計師執業能力普遍低于社會預期B.社會公眾對審計功能的認知與審計固有局限存在差異C.會計師事務所普遍存在壓縮審計成本的情況D.審計準則的更新速度滯后于業務發展二、填空題（共10題，每題2分，合計20分）1.按照責任主體劃分，審計相關責任分為______的責任和注冊會計師的審計責任。2.審計風險由重大錯報風險和______共同構成。3.重大錯報風險分為財務報表層次和______層次兩個層級。4.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或第三方造成損失的，需要承擔的責任類型包括行政責任、民事責任和______。5.審計風險模型中，既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的重大錯報風險呈______關系。6.注冊會計師未完全遵循審計準則的要求執行審計程序，屬于______過失。7.注冊會計師明知被審計單位財務報表存在重大錯報仍出具無保留意見審計報告，該行為屬于______。8.審計責任的界定標準核心是是否遵循了______的要求。9.管理層對財務報表的責任包括編制基礎的選擇、內部控制的設計執行和______的公允反映。10.審計期望差距是社會公眾對審計的期望與______實際能夠提供的保證水平之間的差距。三、判斷題（共10題，每題2分，合計20分）1.注冊會計師的審計責任可以替代、減輕或免除被審計單位的管理層責任。（）2.重大錯報風險是注冊會計師可以通過審計程序調整的風險。（）3.注冊會計師嚴格遵循審計準則執行審計，也有可能無法發現財務報表中的所有重大錯報。（）4.審計風險是指注冊會計師發表了不恰當審計意見的可能性，不包括注冊會計師遭受損失的可能性。（）5.普通過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的最低要求。（）6.注冊會計師對所有組成部分的財務信息執行詳細審計可以將審計風險降低為零。（）7.注冊會計師因欺詐出具不實報告，僅需要承擔民事賠償責任，不需要承擔刑事責任。（）8.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環境相關，可能影響多項認定。（）9.可接受的審計風險水平越高，注冊會計師需要獲取的審計證據數量越多。（）10.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。（）四、簡答題（共4題，每題4分，合計16分）1.簡述被審計單位管理層責任與注冊會計師審計責任的主要內容。2.簡述審計風險兩大核心組成要素的定義及二者的內在關系。3.簡述注冊會計師需要承擔審計責任的三類主要成因。4.簡述檢查風險無法降低為零的三項主要原因。五、應用題（共4題，每題6分，合計24分）1.某會計師事務所承接甲公司2023年度財務報表審計業務，經評估甲公司存貨項目認定層次重大錯報風險為40%，注冊會計師設定的可接受審計風險水平為5%。要求：（1）運用審計風險模型計算存貨項目可接受的檢查風險水平；（2）說明針對該風險水平注冊會計師執行存貨實質性程序的調整方向。2.注冊會計師審計乙公司2023年度財務報表時，獲知乙公司存在大額關聯方交易的相關風險，但未執行關聯方清單核對、關聯方交易函證等專項審計程序，最終未發現乙公司隱瞞的1200萬元關聯方擔保事項（該事項占乙公司期末凈資產的9%，屬于重大錯報），注冊會計師出具了標準無保留意見審計報告。要求：判斷注冊會計師是否存在審計責任，屬于何種過失類型，并說明理由。3.丙公司2023年度管理層通過虛構銷售合同、串通下游客戶偽造回函的方式，虛構營業收入3200萬元，占當年營業收入總額的36%，屬于重大錯報。注冊會計師嚴格按照審計準則要求執行了銷售合同檢查、應收賬款函證、營業收入截止測試等必要審計程序，未發現該錯報。后續丙公司財務造假被曝光，投資者以會計師事務所出具不實報告為由提起訴訟。要求：判斷注冊會計師是否需要承擔審計責任，并說明理由。4.丁公司屬于快消品零售企業，存貨品類超過2000種，月均周轉次數達3次，注冊會計師評估存貨認定層次重大錯報風險為中等水平，設定的可接受審計風險為4%。要求：列舉3種注冊會計師可以調整存貨審計程序以降低檢查風險的具體方式。標準答案及解析一、單項選擇題答案5.B2.B3.C4.C5.B6.A7.D8.C9.B10.B解析：6.選項ACD均屬于注冊會計師的審計責任范疇，僅B選項為管理層法定責任。7.審計風險的核心定義為財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性，其余選項屬于審計相關的其他風險。8.選項ABD均屬于財務報表層次的重大錯報風險，僅C選項屬于存貨計價和分攤認定層面的風險。9.檢查風險由注冊會計師審計工作的質量直接決定，其余選項均為影響重大錯報風險的因素。10.重大過失指完全未遵循審計準則最低要求，普通過失指未完全遵循準則要求，欺詐為故意造假行為，違約指違反業務約定條款。11.現行審計風險模型為審計風險=重大錯報風險×檢查風險。12.民事賠償責任屬于民事責任范疇，不屬于行政處罰類型。13.要求被審計單位調整錯報屬于錯報更正環節的措施，不屬于降低檢查風險的審計程序調整措施。14.審計失敗是注冊會計師未遵循準則要求導致發表錯誤意見，審計風險是遵循準則要求仍存在的發表錯誤意見的可能性，核心區別為是否遵循審計準則。15.審計期望差距的核心成因為公眾認知與審計固有局限的差異，其余選項為次要影響因素。二、填空題答案16.被審計單位管理層2.檢查風險3.認定4.刑事責任5.反向（負相關）6.普通7.欺詐（審計舞弊）8.審計準則9.財務報表10.注冊會計師（審計行業）三、判斷題答案17.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.√解析：18.管理層責任為法定責任，審計責任無法替代、減輕或免除管理層責任。19.重大錯報風險獨立于審計工作存在，注冊會計師僅能評估無法調整其實際水平。20.審計存在固有局限，無法絕對保證發現所有重大錯報。21.審計風險僅指發表不恰當意見的可能性，因審計意見被起訴索賠的風險屬于審計的業務風險，不屬于審計風險的定義范疇。22.題干描述的是重大過失的定義，普通過失指未完全遵循準則要求。23.即使執行全量審計，也可能因審計程序固有局限、管理層串通舞弊等情況無法發現所有錯報，審計風險無法降為零。24.欺詐行為如果觸犯刑法，需要承擔刑事責任。25.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境相關，具有廣泛影響性。26.可接受審計風險水平越高，需要的審計證據數量越少，二者呈反向關系。27.符合審計失敗的定義。四、簡答題評分標準及答案五、應用題評分標準及答案28.答題要點：（1）可接受的檢查風險=可接受審計風險/評估的重大錯報風險=5%/40%=12.5%（2分）。（2）調整方向：①調整程序性質：更多執行實地監盤、存貨跌價測試等針對性實質性程序，減少依賴內控測試結論（1分）；②調整程序時間：更多程序放在期末執行，減少期中測試比例（1分）；③調整程序范圍：擴大監盤樣本量，覆蓋更多高價值存貨，增加跌價測試的樣本范圍（2分）。評分標準：計算正確得2分，調整方向答出2個合理要點即可得4分。29.答題要點：（1）注冊會計師存在審計責任（2分）；（2）屬于重大過失（2分）；（3）理由：注冊會計師已經獲知關聯方交易風險，完全未遵循關聯方審計的準則最低要求，未執行必要專項程序導致未發現重大錯報，符合重大過失判定標準（2分）。評分標準：責任判定正確得