2026年初級會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》100個(gè)必背知識(shí)點(diǎn)

2026年初級會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》100個(gè)必背知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)基本理論與概念會(huì)計(jì)的定義與基本職能會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其基本職能包括核算職能和監(jiān)督職能，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保障。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)在于向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為會(huì)計(jì)核算的開展提供了時(shí)間基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)分期將企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間；貨幣計(jì)量則規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的主要計(jì)量單位。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素的定義與分類會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對象的基本分類。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大類。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。資產(chǎn)的定義與確認(rèn)條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的確認(rèn)除了要符合其定義外，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債的定義與確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的確認(rèn)除符合定義外，還需滿足：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。所有者權(quán)益的定義與來源構(gòu)成所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。收入的定義與確認(rèn)條件收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用的定義與確認(rèn)條件費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的確認(rèn)除符合定義外，還需滿足：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。利潤的定義與構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。基本會(huì)計(jì)等式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式為“收入-費(fèi)用=利潤”，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）”。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目的定義與分類會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體分類，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、日期、憑證字號、摘要和金額（增加額、減少額和余額）。賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。兩者的聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。區(qū)別在于：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。四、會(huì)計(jì)記賬方法復(fù)式記賬法的概念與特點(diǎn)復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。其主要特點(diǎn)是：可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法起源于意大利，是目前世界通用的記賬方法，也是我國法定的記賬方法。借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方。借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)分錄的概念與構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸或多借多貸）。試算平衡的概念與分類試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則；余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。五、會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證的概念與分類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證的基本內(nèi)容與審核原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。記賬憑證的基本內(nèi)容與填制要求記賬憑證的基本內(nèi)容包括：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。記賬憑證的填制要求包括：內(nèi)容完整、書寫清楚規(guī)范、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外必須附有原始憑證、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號等。會(huì)計(jì)賬簿的概念與分類會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿（總分類賬和明細(xì)分類賬）和備查賬簿；按賬頁格式可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿的登記規(guī)則與方法賬簿的登記規(guī)則包括：準(zhǔn)確完整、注明記賬符號、書寫留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅墨水、順序連續(xù)登記、結(jié)出余額、過次承前等。不同類型的賬簿，其登記方法有所不同。日記賬通常由出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證、付款憑證逐日逐筆順序登記。總分類賬的登記方法因登記依據(jù)不同而有所不同，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。對賬與結(jié)賬對賬是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作，一般在月末進(jìn)行，包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的程序包括：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。六、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的概念與種類財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍可分為全面清查和局部清查；按清查時(shí)間可分為定期清查和不定期清查；按清查的執(zhí)行系統(tǒng)可分為內(nèi)部清查和外部清查。庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽章。“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有盤存單和實(shí)存賬存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額往往不一致，其主要原因有：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)主要包括存貨和固定資產(chǎn)等。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。實(shí)地盤點(diǎn)法是在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法，適用于大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，如煤炭、礦石等。對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。即通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)送“往來款項(xiàng)對賬單”，請對方單位在核對無誤后蓋章退回，以此確定往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。七、流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。庫存現(xiàn)金的管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的管理。包括嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額、不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)白條抵庫、不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金、不準(zhǔn)公款私存等。企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“庫存現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。銀行存款的核算與核對企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算銀行存款的收付業(yè)務(wù)，并按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款的核對主要是指銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，如存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。其他貨幣資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，并按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。例如，企業(yè)取得銀行匯票時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”，貸記“銀行存款”；使用銀行匯票采購材料時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”。交易性金融資產(chǎn)的定義與核算交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，該科目按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的