2022年CPA注會(huì)考試真題及答案稅法

2022年CPA注會(huì)考試練習(xí)題及答案稅法一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國(guó)際化B.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊C.各國(guó)所得稅制的普遍化D.國(guó)際稅收協(xié)定【答案】B【解析】納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件。各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。國(guó)際稅收協(xié)定是避免國(guó)際重復(fù)征稅的一種方式。3.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C.個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售D.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)【答案】A【解析】選項(xiàng)B，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅；選項(xiàng)C，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；選項(xiàng)D，非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，不屬于免稅項(xiàng)目。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.9B.10.59C.11.25D.12.86【答案】B【解析】關(guān)稅=50×20%=10（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10）÷（115%）=70.59（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.59×15%=10.59（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】選項(xiàng)A，由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用不屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的組成部分；選項(xiàng)D，進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。6.某煙廠為增值稅一般納稅人，2022年6月向農(nóng)民收購煙葉一批，開具收購發(fā)票上注明的收購價(jià)款為300萬元，同時(shí)支付價(jià)外補(bǔ)貼40萬元。則該煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.60B.66C.68D.74【答案】B【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=收購價(jià)款×（1+10%），該煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=300×（1+10%）×20%=66（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際繳納的增值稅稅額B.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額D.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額【答案】D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。8.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的次月1日【答案】D【解析】納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。9.某煤礦2022年7月開采原煤1000噸，對(duì)外銷售800噸，取得不含稅銷售額200萬元；將100噸原煤用于職工食堂。已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.10B.11.25C.12.5D.15【答案】B【解析】將開采的原煤用于職工食堂，視同銷售繳納資源稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=200÷800×（800+100）×5%=11.25（萬元）。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值計(jì)稅B.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入計(jì)稅C.對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)扣除一定比例后作為計(jì)稅依據(jù)，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由出租方以租金收入計(jì)稅；選項(xiàng)D，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。11.某企業(yè)2022年年初擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2022年3月將其中的200萬元房產(chǎn)對(duì)外出租，租期1年，每月租金2萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.16B.8.4C.8.88D.9.6【答案】C【解析】從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=（1000200）×（130%）×1.2%+200×（130%）×1.2%×2÷12=6.72+0.28=7（萬元）；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=2×10×12%=2.4（萬元）；該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=7+2.4=8.88（萬元）。12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值【答案】B【解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移及取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。14.某公司轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.21.5B.30C.51.5D.60【答案】A【解析】評(píng)估價(jià)格=800×50%=400（萬元），允許扣除項(xiàng)目金額=400+30=430（萬元），增值額=500430=70（萬元），增值率=70÷430×100%≈16.28%，適用稅率30%，應(yīng)繳納的土地增值稅=70×30%=21.5（萬元）。15.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛D.以上都是【答案】D【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為。16.某汽車貿(mào)易公司2022年8月進(jìn)口15輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元/輛，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為9%。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.40.5B.41.25C.42.75D.43.5【答案】B【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=20×（1+25%）÷（19%）=27.47（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅=27.47×15×10%=41.25（萬元）。17.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的表述中，正確的是（）。A.乘用車以“排氣量”為計(jì)稅單位B.貨車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位C.機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位D.以上都是【答案】D【解析】乘用車以“每輛”為計(jì)稅單位，但也會(huì)涉及排氣量相關(guān)規(guī)定；貨車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位；機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位。18.某企業(yè)2022年年初擁有貨車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為2.5噸。已知貨車車船稅年稅額為每噸16元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.320B.360C.400D.440【答案】C【解析】貨車應(yīng)繳納的車船稅=3×5×16=240（元）；掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅，掛車應(yīng)繳納的車船稅=2×2.5×16×50%=40（元）；該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的車船稅=240+160=400（元）。19.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的是（）。A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.技術(shù)開發(fā)合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B、C應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。20.某企業(yè)2022年簽訂如下合同：（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元；（2）與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算；（3）與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定了定制產(chǎn)品總金額為50萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。已知產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.250B.265C.275D.285【答案】C【解析】年報(bào)審計(jì)合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不繳納印花稅。受讓專利技術(shù)合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，由于合同金額不確定，暫按5元貼花。委托定制產(chǎn)品合同，對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的印花稅=5+500000×0.5‰=275（元）。21.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，不可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)【答案】D【解析】選項(xiàng)A，被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不能用投資方所得彌補(bǔ)；選項(xiàng)B，企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不得用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)；選項(xiàng)C，境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可以用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。22.某居民企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，購買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2022年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.27B.30C.33D.36【答案】A【解析】公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=120×12%=14.4（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2014.4=5.6（萬元）。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納稅額=（120+5.6）×25%30×10%=31.43=27（萬元）。23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照4800元定額扣除B.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除【答案】B【解析】選項(xiàng)A，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元；選項(xiàng)D，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。24.中國(guó)公民張某2022年112月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入120000元，無專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。2022年3月從境外取得稿酬收入折合人民幣20000元，已在境外繳納個(gè)人所得稅2000元。已知綜合所得年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%。張某2022年應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A.440B.1440C.2440D.3440【答案】A【解析】境內(nèi)綜合所得應(yīng)納稅所得額=12000060000=60000（元）；境外稿酬所得抵免限額=[20000×（120%）×70%]×（60000÷120000）×3%=168（元）；境外已納稅額2000元大于抵免限額168元，當(dāng)年境外所得無需在我國(guó)補(bǔ)稅。境內(nèi)綜合所得應(yīng)納稅額=60000×3%=1800（元）；張某2022年應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=18001360=440（元）。25.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票的行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的停止辦理出口退稅行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消一般納稅人資格的行為【答案】C【解析】稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件等。選項(xiàng)A、B、D不屬于稅務(wù)行政處罰。26.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【答案】D【解析】選項(xiàng)A，查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B、C屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于稅收立法的表述中，正確的有（）。A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題B.國(guó)務(wù)院是我國(guó)稅收立法的重要主體，其制定的稅收法律文件屬于稅收法律C.稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是稅收立法民主化、科學(xué)化的重要保障D.我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循從實(shí)際出發(fā)原則、公平原則、民主決策原則等【答案】ACD【解析】國(guó)務(wù)院制定的稅收法律文件屬于稅收行政法規(guī)，而不是稅收法律，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購進(jìn)的貨物分配給股東【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的包裝費(fèi)【答案】BC【解析】出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的費(fèi)用也不計(jì)入完稅價(jià)格。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.跨省開采應(yīng)稅資源的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在核算地納稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，跨省開采應(yīng)稅資源的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.對(duì)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.對(duì)公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部等使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部等使用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.對(duì)港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。9.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其開發(fā)的商品房用于職工福利C.企業(yè)合并過程中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)中D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)合并過程中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。10.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。A.外國(guó)駐華使館自用的車輛B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的免稅范圍。11.下列關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船免征車船稅C.對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅D.對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合車船稅稅收優(yōu)惠政策。12.下列合同中，免征印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同C.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅。13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定。14.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中的被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人D.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是父母，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定。16.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。三、計(jì)算回答題（本題型共4小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在本地提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，支付分包款54.5萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。（2）在外地提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，支付分包款21.8萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）將2016年4月30日前取得的一處不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，取得含稅租金收入10.5萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）購進(jìn)一批建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2022年6月應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。【答案】（1）業(yè)務(wù)（1）適用一般計(jì)稅方法。銷項(xiàng)稅額=218÷（1+9%）×9%=18（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=54.5÷（1+9%）×9%=4.5（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=184.5=13.5（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)繳納的增值稅=（10921.8）÷（1+3%）×3%=2.55（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)繳納的增值稅=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（萬元）（4）該企業(yè)2022年6月應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)=13.5+2.55+0.56.5=10.05（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）從甲企業(yè)購進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元。當(dāng)月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。（2）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費(fèi)2.26萬元。（3）將新研制的一批高檔化妝品贈(zèng)送給客戶，該批高檔化妝品的成本為10萬元，成本利潤(rùn)率為5%，無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2022年7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。【答案】（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[50+2.26÷（1+13%）]×15%=7.8（萬元）（2）業(yè)務(wù)（3）組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+5%）÷（115%）=12.35（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.35×15%=1.85（萬元）（3）該企業(yè)2022年7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=7.8+1.8520×80%×15%=7.8+1.852.4=7.25（萬元）3.某企業(yè)2022年擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元。2022年4月將該房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，租期1年，每月租金10萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】從價(jià)計(jì)征部分：1000×（140%）×（130%）×1.2%+1000×40%×（130%）×1.2%×3÷12=5.04+0.84=5.88（萬元）從租計(jì)征部分：10×9×12%=10.8（萬元）2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)=5.88+10.8=16.68（萬元）4.中國(guó)公民李某2022年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納的“三險(xiǎn)一金”2000元，專項(xiàng)附加扣除每月1000元。（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（3）5月取得稿酬收入3000元。（4）8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算李某2022年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算李某2022年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額=10000×12600002000×121000×12+5000×（120%）+3000×（120%）×70%+2000×（120%）=120000600002400012000+4000+1680+1600=27280（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=27280×3%=818.4（元）四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款400萬元，余款下月才能收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅78萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元。（6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元。（7）當(dāng)月因管理不善丟失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸成本5萬元，已取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶損失為35萬元。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤(rùn)率為8%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算該企業(yè)