做賬實(shí)操-影視拍攝公司全盤賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/13做賬實(shí)操-影視拍攝公司全盤賬務(wù)處理一、行業(yè)財(cái)稅核心政策（一般納稅人）（一）增值稅稅率1.6%現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)（主業(yè)）影視拍攝、影片制作、后期剪輯、調(diào)色、配音、劇組全流程承制、短劇/宣傳片攝制、拍攝設(shè)備租賃配套服務(wù)、劇本創(chuàng)作、藝人經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。2.13%貨物銷售影視周邊、光盤、文創(chuàng)產(chǎn)品；單獨(dú)租賃攝影器材（純?cè)O(shè)備干租）。3.9%拍攝場(chǎng)地不動(dòng)產(chǎn)租賃（實(shí)景基地、酒店片場(chǎng)）。4.稅收優(yōu)惠：現(xiàn)代服務(wù)收入占比超50%，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減5%；電影放映收入可享受增值稅減免（僅院線，攝制企業(yè)不適用）。（二）企業(yè)所得稅核心規(guī)則1.小微企業(yè)階梯優(yōu)惠，高新文創(chuàng)企業(yè)15%；2.影視制作成本特殊扣除規(guī)則自制影視劇：全部劇組支出計(jì)入生產(chǎn)成本（影視生產(chǎn)成本），成片完成結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，播出/分賬銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；受托承制短片/宣傳片：用「合同履約成本」歸集，按完工百分比確認(rèn)收入；3.研發(fā)加計(jì)：自研特效渲染系統(tǒng)、AI剪輯工具可歸集研發(fā)；單純劇組拍攝、后期剪輯人工不能加計(jì)扣除。（三）專屬會(huì)計(jì)科目（影視行業(yè)特色）1.生產(chǎn)成本—影視生產(chǎn)成本（核心科目，替代工業(yè)生產(chǎn)成本）歸集整部影片全部拍攝支出：劇本費(fèi)、劇組人員薪酬、演員片酬、器材租賃費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、道具服裝、置景、群演、交通食宿、后期剪輯、特效、保險(xiǎn)、雜費(fèi)。下設(shè)二級(jí)明細(xì)：劇本費(fèi)、主演片酬、群演勞務(wù)費(fèi)、器材租賃、場(chǎng)地置景、服裝道具、交通食宿、后期制作、特效費(fèi)用、劇組雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。2.庫存商品—影視劇成片影片拍攝制作全部完工，從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入；對(duì)外售賣版權(quán)、分賬、交付客戶成片時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。3.合同履約成本：受托拍攝宣傳片、短劇代制（按項(xiàng)目結(jié)算、不歸企業(yè)所有影片）4.合同負(fù)債：預(yù)收甲方拍攝預(yù)付款、影視投資預(yù)收款項(xiàng)5.合同資產(chǎn)：未驗(yàn)收交付成片，應(yīng)收攝制款6.固定資產(chǎn)：攝影機(jī)、鏡頭、燈光、軌道、航拍、后期剪輯電腦、監(jiān)視器等拍攝設(shè)備7.其他應(yīng)付款—?jiǎng)〗M代墊款、演員個(gè)稅代扣二、兩類業(yè)務(wù)區(qū)分（賬務(wù)完全不同）1.自制影片（自有版權(quán)）：拍電影/短劇，版權(quán)歸公司，對(duì)外版權(quán)銷售、平臺(tái)分賬→使用「生產(chǎn)成本」核算2.受托承制（甲方擁有版權(quán)）：客戶委托拍宣傳片、企業(yè)短片、短劇代拍，成片交付甲方，只收攝制服務(wù)費(fèi)→使用「合同履約成本」三、全套會(huì)計(jì)分錄第一部分：自制影視劇（自有版權(quán)，最常用）1.前期籌備支出入賬（劇本、版權(quán)購買）支付劇本創(chuàng)作費(fèi)含稅106000元（6%專票）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本劇本版權(quán)費(fèi)100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款1060002.采購/租賃拍攝器材租賃攝影機(jī)、燈光設(shè)備，含稅租賃費(fèi)53000（6%）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本器材租賃費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：應(yīng)付賬款器材租賃公司53000自有設(shè)備按月折舊計(jì)入劇組成本借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本器材折舊8000貸：累計(jì)折舊攝影設(shè)備80003.劇組人員、演員薪酬（核心大額支出）1）主演、主創(chuàng)人員工資片酬（公司員工）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本主演片酬200000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200000計(jì)提社保借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本社保公積金26000貸：應(yīng)付職工薪酬單位社保260002）群演、特約演員外部勞務(wù)（取得6%服務(wù)費(fèi)發(fā)票）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本群演勞務(wù)費(fèi)80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800貸：銀行存款848003）發(fā)放工資，代扣個(gè)稅、個(gè)人社保借：應(yīng)付職工薪酬工資200000貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人社保22000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅18000銀行存款1600004.場(chǎng)地、置景、服裝道具、食宿交通1）拍攝基地場(chǎng)地租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)9%）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本場(chǎng)地置景費(fèi)90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100貸：銀行存款981002）采購道具、服裝耗材借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本服裝道具35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4550貸：銀行存款395503）劇組餐飲、住宿、運(yùn)輸雜費(fèi)借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本交通食宿雜費(fèi)42000貸：銀行存款420005.后期制作、特效、配音、調(diào)色外包支付后期剪輯特效公司含稅127200（6%）借：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本后期特效費(fèi)120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：應(yīng)付賬款后期工作室1272006.影片全部拍攝制作完工，結(jié)轉(zhuǎn)成片庫存本片全部生產(chǎn)成本合計(jì)747000元借：庫存商品影視劇成片（XX短劇/電影）747000貸：生產(chǎn)成本影視生產(chǎn)成本7470007.版權(quán)銷售/平臺(tái)分賬收入（自有影片變現(xiàn)）將成片版權(quán)出售視頻平臺(tái)，含稅收入1590000（6%）1.確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款XX視頻平臺(tái)1590000貸：主營業(yè)務(wù)收入影視版權(quán)銷售收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900002.同步結(jié)轉(zhuǎn)成片成本借：主營業(yè)務(wù)成本747000貸：庫存商品影視劇成片（XX短劇/電影）7470003.收到平臺(tái)分賬款項(xiàng)借：銀行存款1590000貸：應(yīng)收賬款XX視頻平臺(tái)1590000第二部分：受托拍攝（宣傳片、企業(yè)短片，甲方擁有版權(quán)）1.預(yù)收客戶攝制預(yù)付款客戶預(yù)付短片攝制費(fèi)含稅63600借：銀行存款63600貸：合同負(fù)債XX企業(yè)宣傳片預(yù)收款60000應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額36002.歸集項(xiàng)目全部攝制成本（合同履約成本）劇組勞務(wù)、器材、場(chǎng)地、后期全部支出借：合同履約成本XX宣傳片項(xiàng)目38000貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款380003.按完工進(jìn)度確認(rèn)收入（完工百分比）項(xiàng)目總含稅價(jià)款127200，當(dāng)期完工50%借：合同資產(chǎn)XX客戶63600貸：主營業(yè)務(wù)收入受托攝制服務(wù)費(fèi)60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600借：主營業(yè)務(wù)成本19000貸：合同履約成本XX宣傳片項(xiàng)目190004.成片交付，收取尾款借：應(yīng)收賬款XX客戶127200貸：合同資產(chǎn)XX客戶63600主營業(yè)務(wù)收入受托攝制服務(wù)費(fèi)60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600第三部分：通用配套分錄1.自有拍攝設(shè)備購置、折舊采購攝影機(jī)含稅226000（13%）借：固定資產(chǎn)攝影攝像設(shè)備200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000按月折舊借：生產(chǎn)成本/合同履約成本/管理費(fèi)用4000貸：累計(jì)折舊攝影設(shè)備40002.銷售、管理期間費(fèi)用1.銷售提成、商務(wù)推廣借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)提成15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款159002.行政、財(cái)務(wù)、辦公房租借：管理費(fèi)用房租8000管理費(fèi)用辦公費(fèi)2500貸：銀行存款105003.稅費(fèi)計(jì)提（附加稅）當(dāng)月應(yīng)交增值稅28000借：稅金及附加3360貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅1960應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加840應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加5604.壞賬計(jì)提（平臺(tái)/客戶拖欠攝制款）借：信用減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款100005.月末損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入版權(quán)銷售借：主營業(yè)務(wù)收入受托攝制服務(wù)費(fèi)貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：信用減值損失貸：稅金及附加四、影視拍攝特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.聯(lián)合投資拍片（多方合拍）1）收到外部投資方打款，共享版權(quán)分潤(rùn)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款XX投資方拍片投資款2）影片實(shí)現(xiàn)版權(quán)收入后，按協(xié)議分給投資方分賬借：其他應(yīng)付款XX投資方拍片投資款貸：銀行存款2.藝人經(jīng)紀(jì)、藝人服務(wù)費(fèi)代收客戶支付藝人出場(chǎng)費(fèi)，扣除經(jīng)紀(jì)傭金后打給藝人借：銀