2026年會計初級職稱模擬試題（附答案）

2026年會計初級職稱模擬試題（附答案）一、初級會計實務（一）單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，導致企業所有者權益總額發生增減變動的是（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分派現金股利C.用盈余公積轉增資本D.盈余公積補虧2.某企業2025年12月31日銀行存款日記賬余額為500,000元，銀行對賬單余額為600,000元。經逐筆核對，發現企業銀行存款日記賬有一筆轉賬支出50,000元誤記為5,000元；銀行已收企業未收款項20,000元；企業已付銀行未付款項15,000元。則2025年12月31日該企業調節后的銀行存款余額為（）元。A.605,000B.615,000C.595,000D.585,0003.某企業采用月末一次加權平均法計算發出存貨成本。本月月初庫存材料60件，每件成本為1,000元；本月15日購入材料200件，每件成本為1,100元；本月20日發出材料150件。則本月發出材料的成本為（）元。A.162,000B.165,000C.160,500D.163,5004.企業在現金清查中，發現庫存現金短缺200元，經核查，原因不明，經批準后，應計入的會計科目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.財務費用D.其他應收款5.2025年7月1日，某企業向銀行借入一筆經營周轉借款100萬元，期限為6個月，年利率為4%。到期一次還本付息。則2025年12月31日，該筆短期借款的賬面價值為（）萬元。A.100B.102C.101D.986.某企業為增值稅一般納稅人，2025年購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。材料入庫時發現短缺10%，其中運輸途中的合理損耗為2%，因管理不善造成的霉爛變質為8%。該批原材料入庫時的實際成本為（）萬元。A.90B.92C.100D.887.某企業生產甲產品，需經過兩道工序。第一道工序工時定額為20小時，第二道工序工時定額為30小時。月末第一道工序在產品數量為100件，第二道工序在產品數量為200件。假定各工序內在產品完工程度平均為50%，則第二道工序的完工程度為（）。A.50%B.70%C.80%D.40%8.下列各項中，不屬于所有者權益變動表至少應當單獨列示的項目是（）。A.綜合收益總額B.所有者投入和減少資本C.利潤分配D.每股收益9.某企業2025年度利潤總額為100萬元，當年發生的業務招待費為10萬元（超標部分為6萬元），國債利息收入為5萬元，稅收滯納金為3萬元。若無其他納稅調整事項，該企業2025年的所得稅費用為（）萬元。（企業所得稅稅率為25%）A.24.5B.25C.26D.23.510.某企業出售一臺舊設備，原價為100萬元，已計提折舊40萬元，未計提減值準備。出售時以不含稅價55萬元出售，增值稅稅率為13%。發生清理費用2萬元。該企業出售此設備發生的凈損益為（）萬元。A.7B.-7C.5.35D.-5.3511.下列各項中，屬于事業單位非流動資產的是（）。A.財政應返還額度B.零余額賬戶用款額度C.長期投資D.短期投資12.某企業只生產一種產品，采用約當產量比例法將生產費用在完工產品與在產品之間分配。材料在產品開工時一次投入。月初在產品直接材料成本為10,000元，本月發生直接材料成本為50,000元。本月完工產品300件，月末在產品200件。則本月完工產品應負擔的直接材料成本為（）元。A.45,000B.30,000C.36,000D.60,00013.2025年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則該設備2026年應計提的折舊額為（）萬元。A.80B.76C.64D.4814.企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的會計科目是（）。A.主營業務成本B.發出商品C.庫存商品D.其他業務成本15.某企業2025年年初應收賬款余額為100萬元，年末應收賬款余額為150萬元；本年實際發生壞賬損失5萬元，已核銷的壞賬又收回3萬元。則該企業2025年應計提的壞賬準備金額為（）萬元。（假定壞賬準備計提比例為5%）A.7.5B.2.5C.4.5D.1.516.下列各項中，不屬于政府會計主體的是（）。A.各級政府B.各級政府部門C.與本級政府財政部門直接發生預算撥款關系的單位D.國有獨資企業17.某企業2025年10月31日“生產成本”科目的余額為50萬元，“制造費用”科目的余額為10萬元，“庫存商品”科目的余額為30萬元。則該企業2025年10月31日資產負債表中“存貨”項目的填列金額為（）萬元。A.90B.80C.60D.4018.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年接受投資者投入的原材料一批，投資合同約定的價值為100萬元（不含公允價值），增值稅稅額為13萬元。合同約定的價值與公允價值相符。此項業務使得甲公司的實收資本增加（）萬元。A.100B.113C.87D.11719.下列各項中，會引起企業留存收益總額發生增減變動的是（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分派股票股利C.用盈余公積彌補虧損D.宣告分派現金股利20.某企業研發一項非專利技術，研究階段發生支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出50萬元，不符合資本化條件的支出10萬元。該研發項目最終達到預定用途并形成無形資產。則該無形資產的入賬成本為（）萬元。A.80B.50C.60D.70（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.資本公積D.未分配利潤2.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費稅C.印花稅D.耕地占用稅3.下列各項中，會導致企業實收資本增加的有（）。A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.接受非現金資產投資4.下列各項中，屬于產品成本計算方法的有（）。A.品種法B.分批法C.分步法D.分類法5.下列各項中，屬于現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現金B.購買商品支付的現金C.支付給職工以及為職工支付的現金D.償還債務支付的現金6.下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。A.固定資產原價B.預計凈殘值C.固定資產減值準備D.固定資產的使用壽命7.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.自用建筑物8.下列各項中，應計入管理費用的有（）。A.籌建期間的開辦費B.董事會費C.研究費用D.業務招待費9.下列各項中，適用于品種法計算產品成本的企業有（）。A.發電企業B.采掘企業C.小型水泥廠D.大型造船廠10.事業單位的凈資產包括（）。A.事業基金B.非流動資產基金C.專用基金D.財政補助結轉（三）判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業在計算提取存貨跌價準備時，通常應按單個存貨項目計提。（）2.采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷。（）3.企業出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益。（）4.對于持續經營的企業，所有者權益變動表中的“上年金額”欄內數字，可以根據上年度本表“本年金額”欄內所列數字填列。（）5.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益。（）6.不實行內部成本核算的事業單位，在取得無形資產時，應當一次性攤銷，計入事業支出。（）7.企業盤盈的固定資產，應通過“待處理財產損溢”科目核算。（）8.資產負債表日，可供出售金融資產（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產）的公允價值低于其賬面價值時，應計提減值準備。（）9.企業采用計劃成本法核算材料，期末材料成本差異率為負數，表示節約差異。（）10.企業股東大會審議批準的利潤分配方案，應在進行賬務處理前在財務報表附注中披露。（）（四）不定項選擇題（本類題共2大題，每大題包含5個小題，共15分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度至2026年度，甲公司發生如下與交易性金融資產相關的經濟業務：(1)2025年1月1日，從二級市場購入乙公司發行的面值為100萬元的債券，支付價款106萬元（含已到付息期但尚未領取的利息6萬元），另支付交易費用1萬元。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(2)2025年1月5日，收到上述債券價款中包含的利息6萬元。(3)2025年6月30日，該債券的公允價值為110萬元。(4)2025年12月31日，該債券的公允價值為108萬元。(5)2026年2月10日，甲公司將該債券出售，取得價款115萬元存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(1)根據資料(1)，甲公司購入該債券的初始入賬金額為（）萬元。A.100B.106C.107D.101(2)根據資料(1)，甲公司購入該債券時，應計入“投資收益”科目的金額為（）萬元。A.-1B.1C.0D.-6(3)根據資料(3)，2025年6月30日，甲公司確認該債券公允價值變動損益的金額為（）萬元。A.10B.4C.6D.2(4)根據資料(1)至(5)，甲公司出售該債券時，確認的投資收益為（）萬元。（不考慮公允價值變動結轉）A.15B.9C.8D.7(5)根據資料(1)至(5)，該項交易性金融資產對甲公司2025年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.8B.7C.6D.12.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月份發生如下經濟業務：(1)1日，向甲公司銷售A產品一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。為及早收回貨款，給予甲公司現金折扣條件為：2/(2)10日，向乙公司銷售B產品一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。產品成本為30萬元。合同約定，如果乙公司退貨，應在收到貨物后1個月內提出。乙公司因無法保管該產品，于當日提出退貨，經協商，企業同意退貨，并開具紅字增值稅專用發票，款項已退回。(3)15日，銷售原材料一批，開具增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。款項已收存銀行。該批原材料的成本為8萬元。(4)20日，發生銷售退回，退回上月銷售的C產品一批，該批產品售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，成本為15萬元。款項已退回。(5)31日，計算并結轉本月應交的城市維護建設稅2萬元，教育費附加1萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(1)根據資料(1)，下列關于該企業銷售A產品的會計處理中，正確的是（）。A.確認主營業務收入100萬元B.確認主營業務收入98萬元C.確認財務費用2萬元D.確認財務費用-2萬元(2)根據資料(2)，下列關于銷售退回的會計處理中，正確的是（）。A.沖減主營業務收入50萬元B.沖減主營業務成本30萬元C.計入銷售費用D.計入主營業務成本(3)根據資料(3)，該企業銷售原材料應確認的金額為（）。A.其他業務收入10萬元B.主營業務收入10萬元C.其他業務成本8萬元D.主營業務成本8萬元(4)根據資料(4)，下列會計處理正確的是（）。A.借記“主營業務收入”20萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2.6萬元B.貸記“銀行存款”22.6萬元C.借記“庫存商品”15萬元D.貸記“主營業務成本”15萬元(5)根據上述所有資料，該企業2025年12月份的營業利潤為（）萬元。A.10B.11C.13D.12二、經濟法基礎（一）單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務委員會制定，效力僅次于憲法的是（）。A.法律B.行政法規C.地方性法規D.規章2.2025年6月15日，甲公司向乙公司簽發一張金額為10萬元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2025年9月15日。乙公司于2025年6月20日將其背書轉讓給丙公司。丙公司于2025年9月18日向銀行提示付款。下列說法中正確的是（）。A.銀行應拒絕付款，因為已過提示付款期限B.銀行應拒絕付款，因為丙公司未在法定期限內提示付款，喪失對前手的追索權C.銀行應當付款，但丙公司喪失對前手的追索權D.銀行應當付款，丙公司未喪失對前手的追索權3.根據會計法律制度的規定，單位會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格，除取得會計從業資格證書外，還應當具備（）。A.從事會計工作3年以上經歷B.會計師以上專業技術職務資格C.從事會計工作1年以上經歷D.助理會計師以上專業技術職務資格4.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，屬于支票的相對記載事項的是（）。A.付款人名稱B.確定的金額C.出票日期D.付款地5.某企業2025年度實現利潤總額100萬元，發生公益性捐贈支出10萬元。上年度未扣除的公益性捐贈支出為2萬元。該企業2025年度稅前準予扣除的公益性捐贈支出限額為（）萬元。A.12B.10C.11D.96.根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，不得計算折舊扣除的是（）。A.以經營租賃方式租出的固定資產B.以融資租賃方式租入的固定資產C.未投入使用的房屋、建筑物D.與經營活動無關的固定資產7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售自產貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票注明的稅額為13萬元。已知該貨物適用稅率為13%。甲公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.0C.26D.128.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于非增值稅應稅項目D.將外購的貨物無償贈送給其他單位9.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔手表B.竹制筷子C.電動汽車D.體育用品10.張某2025年取得工資薪金收入180,000元（不含稅），取得國債利息收入5,000元，取得股票轉讓所得20,000元。已知張某符合專項附加扣除條件，合計扣除金額為24,000元。張某2025年綜合所得應繳納個人所得稅（）元。A.1,080B.2,160C.3,480D.6,48011.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于專項附加扣除的是（）。A.稅收遞延型商業養老保險B.偶然所得C.財產轉讓所得D.財產租賃所得12.根據房產稅法律制度的規定，下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之月起繳納房產稅D.納稅人購置存量房，從房屋交付使用之次月起繳納房產稅13.根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，免征印花稅的是（）。A.貨物運輸合同B.財產租賃合同C.農業產品收購合同D.倉儲保管合同14.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A.0.05%B.0.5%C.5%D.1%15.根據勞動合同法律制度的規定，下列情形中，用人單位不得解除勞動合同的是（）。A.勞動者患病，醫療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作B.勞動者被依法追究刑事責任C.勞動者嚴重違反用人單位的規章制度D.勞動者在本單位患職業病或者因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動能力16.甲公司與張某簽訂了勞動合同，約定試用期2個月。張某在試用期內辭職，甲公司要求張某支付培訓費1萬元。已知甲公司為張某提供了專項培訓費用。下列說法中正確的是（）。A.甲公司可以要求張某支付培訓費B.甲公司不得要求張某支付培訓費C.甲公司可以要求張某支付部分培訓費D.由勞動行政部門決定17.根據勞動合同法律制度的規定，勞動爭議申請仲裁的時效期間為（）。A.6個月B.1年C.2年D.60日18.根據社會保險法律制度的規定，職工基本養老保險的個人賬戶不得提前支取。個人賬戶記賬利率參考（）。A.銀行存款利率B.國債利率C.銀行同期存款利率D.銀行同期貸款利率19.某公司2025年實際占地面積為10,000平方米，其中自有廠房占地8,000平方米，托兒所占地1,000平方米，廠區內道路占地1,000平方米。已知城鎮土地使用稅稅率為5元/平方米。該公司2025年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.50,000B.45,000C.40,000D.55.00020.根據稅務行政復議法律制度的規定，下列事項中，不屬于稅務行政復議范圍的是（）。A.征收稅款B.加收滯納金C.稅務機關作出的行政處罰D.稅收保全措施（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計核算內容的有（）。A.款項和有價證券的收付B.財物的收發、增減和使用C.債權債務的發生和結算D.資本、基金的增減2.根據支付結算法律制度的規定，下列票據中，經背書可以轉讓的有（）。A.銀行承兌匯票B.商業承兌匯票C.銀行本票D.支票3.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進的下列服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.貸款服務B.餐飲服務C.住宿服務D.居民日常服務4.根據企業所得稅法律法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益D.財政撥款5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.某演員從非任職單位取得的演出收入B.某教師為培訓班講課取得的收入C.某設計師為獨立設計公司提供設計服務取得的收入D.某職員從任職單位取得的工資收入6.根據房產稅法律制度的規定，下列關于房產稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A.從價計征的，按房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納B.從租計征的，按租金收入計算繳納C.從價計征的，按房產原值計算繳納D.從租計征的，按租金收入的12%計算繳納7.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在進行稅務檢查時，有權采取的措施有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料D.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況8.根據勞動合同法律制度的規定，用人單位可單方面解除勞動合同的情形有（）。A.勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的B.勞動者嚴重違反用人單位的規章制度的C.勞動者嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的D.勞動者被依法追究民事責任的9.根據社會保險法律制度的規定，下列醫療費用中，基本醫療保險基金不予支付的有（）。A.應當從工傷保險基金中支付的B.應當由第三人負擔的C.應當由公共衛生負擔的D.在境外就醫的10.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權B.轉讓地上建筑物及其附著物C.出租國有土地使用權D.繼承國有土地使用權（三）判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。（）2.持票人將票據權利轉讓給他人，應當背書并交付票據。（）3.增值稅起征點的適用范圍限于個人，不適用于單位和個體工商戶。（）4.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。（）5.個人所得稅稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。（）6.房產稅不在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的地區征收。（）7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（）8.用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔保或者以其他名義向勞動者收取財物。（）9.失業保險金由失業人員失業前所在單位支付。（）10.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。（）（四）不定項選擇題（本類題共2大題，每大題包含5個小題，共15分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.甲公司為居民企業，主要從事電冰箱的生產和銷售業務。2025年度有關經營情況如下：(1)取得產品銷售收入4,000萬元，取得房屋租金收入300萬元。(2)發生產品銷售成本2,600萬元，發生銷售費用800萬元（其中廣告費支出750萬元），管理費用400萬元（其中業務招待費支出50萬元），財務費用100萬元。(3)已計入成本、費用的合理工資支出500萬元，撥繳職工工會經費12萬元，發生職工福利費80萬元，職工教育經費15萬元。(4)營業外支出中包含稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困地區的捐贈20萬元。已知：廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；職工工會經費不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除；職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除。要求：根據上述資料，分析回答下列第1-5小題。(1)甲公司2025年度廣告費支出稅前準予扣除的金額為（）萬元。A.750B.645C.105D.0(2)甲公司2025年度業務招待費支出稅前準予扣除的金額為（）萬元。A.30B.21.5C.20D.50(3)甲公司2025年度三項經費中，職工福利費和職工教育經費合計稅前準予扣除的金額為（）萬元。A.95B.90C.85D.110(4)甲公司2025年度準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.20B.15C.12D.0(5)甲公司2025年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50.25B.48.75C.46.25D.44.752.中國公民張某2025年取得如下所得：(1)每月取得工資收入10,000元，專項附加扣除合計為2,000元。(2)3月取得一次稿酬收入30,000元。(3)6月取得一次特許權使用費收入50,000元。(4)9月將其擁有的唯一一套住房轉讓，取得轉讓收入2,000,000元，該房產原值為1,200,000元，發生合理費用80,000元。(5)10月取得彩票中獎收入20,000元。已知：綜合所得