2026年往來款管理考試題庫及答案

2026年往來款管理考試題庫及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.下列各項中，不屬于"其他應收款"科目核算范圍的是（）。A.應收的各種賠款、罰款B.應收的出租包裝物租金C.應向職工收取的各種墊付款項D.銷售商品應收取的貨款答案D解析銷售商品應收取的貨款應通過"應收賬款"科目核算，其他應收款主要核算除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收、暫付款項。2.企業對于確實無法收回的預付賬款，在報經批準后應當轉入的科目是（）。A.應收賬款B.其他應收款C.營業外支出D.管理費用答案B解析企業預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。3.關于其他應付款科目，下列說法正確的是（）。A.核算企業應付的購貨款B.核算企業應付給職工的工資C.核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項D.核算企業應交的稅費答案C解析其他應付款核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的各種應付、暫收款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。4.下列各項中，應當作為其他應付款核算的是（）。A.應付供應商貨款B.收取的包裝物押金C.應付給職工的差旅費報銷款D.預收購貨單位貨款答案B解析收取的包裝物押金屬于暫收款項，應通過"其他應付款"科目核算。A項應通過"應付賬款"核算，C項通常先通過"其他應付款"掛賬再沖銷，但標準答案是B項——即包裝物押金明確屬于"其他應付款"。5.下列各項中，應當作為其他應付款核算的是（）。A.應付供應商貨款B.收取的包裝物押金C.應付給職工的差旅費報銷款D.預收購貨單位貨款答案B解析收取的包裝物押金屬于暫收款項，應通過"其他應付款"科目核算。A項通過"應付賬款"核算，C項通常先通過"其他應付款"掛賬再沖銷，D項通過"預收賬款"核算，所以本題選B。6.企業對于確實無法收回的預付賬款，在報經批準后應當轉入的科目是（）。A.應收賬款B.其他應收款C.營業外支出D.管理費用答案B解析企業預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。7.企業為職工墊付醫藥費，應通過（）科目核算。A.應付職工薪酬B.其他應收款C.其他應付款D.應收賬款答案B解析為職工墊付的款項屬于應向職工收取的各種墊付款項，通過"其他應收款"科目核算。8.下列各項中，不屬于往來款清查內容的是（）。A.應收賬款的清查B.預收賬款的清查C.存貨的清查D.其他應付款的清查答案C解析往來款清查包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等債權債務的清查，存貨屬于實物資產清查。9.企業在財產清查中發現其他應付款賬面余額小于實際應付款項，經批準后應貸記（）科目。A.營業外收入B.其他應付款C.管理費用D.資本公積答案B解析清查發現賬面小于實際的差額，應當補記應付款項，貸記"其他應付款"科目。10.關于往來款對賬，下列做法不正確的是（）。A.每年至少全面核對一次B.對賬可以采取函證方式C.僅對金額較大的往來款進行核對D.對賬結果應當形成書面記錄答案C解析企業應當對所有往來款進行定期核對，不能僅核對金額較大的項目，小額往來款同樣可能隱藏風險。11.企業對于長期掛賬且確實無法支付的應付款項，經批準后應轉入的科目是（）。A.其他業務收入B.營業外收入C.資本公積D.投資收益答案B解析確實無法支付的應付款項，經批準后應轉入"營業外收入"科目。12.下列各項中，應當作為其他應收款核算的是（）。A.應收的增值稅銷項稅額B.應收保險公司的賠款C.預付給供貨單位的購貨款D.應付給供應商的貨款答案B解析應收保險公司的賠款屬于各種應收的賠款，應通過"其他應收款"核算。A項屬于應收賬款的一部分，C項為預付賬款，D項為應付賬款。13.下列各項中，應當作為其他應付款核算的是（）。A.應付供應商貨款B.收取的包裝物押金C.應付給職工的差旅費報銷款D.預收購貨單位貨款答案B解析收取的包裝物押金屬于暫收款項，應通過"其他應付款"科目核算。A項通過"應付賬款"核算，C項通常先通過"其他應付款"掛賬再沖銷，D項通過"預收賬款"核算，所以本題選B。14.企業在財產清查中發現其他應付款賬面余額小于實際應付款項，經批準后應貸記（）科目。A.營業外收入B.其他應付款C.管理費用D.資本公積答案B解析清查發現賬面小于實際的差額，應當補記應付款項，貸記"其他應付款"科目。15.關于往來款管理，下列說法不正確的是（）。A.應當定期對往來款進行賬齡分析B.對長期掛賬的往來款應當查明原因及時處理C.往來款可以長期掛賬不做處理D.對異常往來款應當重點關注答案C解析企業應當及時清理往來款，長期掛賬會掩蓋真實財務狀況和經營成果，造成資產不實或負債不實。16.企業對于確實無法收回的預付賬款，在報經批準后應當轉入的科目是（）。A.應收賬款B.其他應收款C.營業外支出D.管理費用答案B解析企業預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。17.下列各項中，不屬于往來款清查內容的是（）。A.應收賬款的清查B.預收賬款的清查C.存貨的清查D.其他應付款的清查答案C解析往來款清查包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等債權債務的清查，存貨屬于實物資產清查。18.關于往來款對賬，下列做法不正確的是（）。A.每年至少全面核對一次B.對賬可以采取函證方式C.僅對金額較大的往來款進行核對D.對賬結果應當形成書面記錄答案C解析企業應當對所有往來款進行定期核對，不能僅核對金額較大的項目，小額往來款同樣可能隱藏風險。19.企業對于長期掛賬且確實無法支付的應付款項，經批準后應轉入的科目是（）。A.其他業務收入B.營業外收入C.資本公積D.投資收益答案B解析確實無法支付的應付款項，經批準后應轉入"營業外收入"科目。20.下列各項中，應當作為其他應收款核算的是（）。A.應收的增值稅銷項稅額B.應收保險公司的賠款C.預付給供貨單位的購貨款D.應付給供應商的貨款答案B解析應收保險公司的賠款屬于各種應收的賠款，應通過"其他應收款"核算。A項屬于應收賬款的一部分，C項為預付賬款，D項為應付賬款。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于其他應收款核算范圍的有（）。A.應收的各種賠款、罰款B.應收的出租包裝物租金C.存出保證金D.應向職工收取的各種墊付款項答案ABCD解析其他應收款包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，存出保證金，應向職工收取的各種墊付款項等。2.下列各項中，屬于其他應付款核算范圍的有（）。A.應付經營租入固定資產租金B.存入保證金C.應付租入包裝物租金D.應付職工福利費答案ABC解析其他應付款包括應付經營租賃租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。應付職工福利費屬于應付職工薪酬范疇。3.關于往來款清查，下列說法正確的有（）。A.應當定期或不定期進行清查B.年度終了前應當進行全面清查C.對清查結果應當編制往來款清查報告表D.對清查中發現的壞賬損失應當及時處理答案ABCD解析往來款清查應當定期或不定期進行，年度終了前進行全面清查，清查結果編制報告表，發現壞賬損失等應及時按規定處理。4.下列各項中，可能導致往來款賬實不符的有（）。A.記賬錯誤B.未達賬項C.壞賬未及時核銷D.重復記賬答案ABCD解析記賬錯誤、未達賬項、壞賬未核銷、重復記賬等均會導致往來款賬面數與實際數不一致。5.關于往來款函證，下列說法正確的有（）。A.函證是往來款對賬的一種重要方式B.函證可以采用積極式和消極式兩種方式C.積極式函證要求對方無論是否相符都必須回函D.對函證未回函的項目應當實施替代程序答案ABCD解析函證是對賬的重要方式，分為積極式和消極式。積極式要求對方無論是否相符都回函，未回函的項目應執行替代程序。6.企業往來款管理制度一般應當包括（）。A.往來款臺賬的建立與登記B.往來款定期對賬制度C.往來款清理與催收制度D.往來款壞賬核銷的審批程序答案ABCD解析往來款管理制度涵蓋臺賬管理、對賬制度、清理催收、壞賬核銷審批程序等方面。7.關于預付賬款管理，下列說法正確的有（）。A.預付賬款應當按實際發生額入賬B.應當嚴格控制預付賬款的發生C.對長期未清算的預付賬款應當查明原因D.預付賬款可能存在無法收回的風險答案ABCD解析預付賬款按實際發生額入賬，企業應嚴格控制預付款項的發生，對長期未清算的應查明原因并及時處理，防止形成損失。8.下列各項中，屬于往來款審計中應當重點關注的風險的有（）。A.利用往來款隱瞞收入B.利用往來款調節利潤C.往來款長期掛賬D.利用往來款進行資金體外循環答案ABCD解析往來款可能被用于隱匿收入、調節利潤、長期掛賬掩蓋真實情況，甚至體外循環形成"小金庫"，這些都是審計中應重點關注的風險。9.關于關聯方往來款，下列說法正確的有（）。A.關聯方往來款應當單獨核算和披露B.關聯方往來款可能存在公允性問題C.對關聯方大額往來款應當重點關注D.關聯方往來款無需進行對賬答案ABC解析關聯方往來款應當單獨核算與披露，可能存在定價不公允等問題，大額關聯方往來款應重點關注。但關聯方往來款同樣需要對賬。10.企業清理往來款時，下列做法正確的有（）。A.對確實無法收回的應收款項按規定核銷B.對確實無法支付的應付款項轉入營業外收入C.對長期掛賬的往來款查明原因后及時處理D.對所有往來款一律不做清理答案ABC解析企業應及時清理往來款，對無法收回或無法支付的款項按規定程序報批處理，不能長期掛賬。D項明顯錯誤。三、判斷題（每題1分，共15分）1.其他應收款是企業的一項債權，屬于資產類科目。答案正確2.其他應付款是企業的一項債務，屬于負債類科目。答案正確3.預付賬款是指企業按照合同規定預付給供貨單位的貨款。答案正確4.往來款清查只是財務部門的職責，與其他部門無關。答案錯誤解析往來款清查涉及采購、銷售、人力資源等多個部門，需要各部門配合財務部門共同完成。5.企業應當至少每年對往來款進行一次全面核對。答案正確6.對確實無法收回的應收款項，企業可以直接核銷，無需審批。答案錯誤解析壞賬核銷必須履行嚴格的內部審批程序，重大壞賬核銷還需按規定報批。7.企業可以根據自身情況決定是否對往來款建立臺賬。答案錯誤解析企業應當建立往來款臺賬，這是往來款管理的基礎性工作。8.長期掛賬的應收賬款可能掩蓋企業真實的經營狀況。答案正確9.利用往來款科目隱匿收入屬于違法行為。答案正確10.往來款函證中，消極式函證比積極式函證更為可靠。答案錯誤解析積極式函證要求對方無論是否相符都必須回函，可靠性更高；消極式函證只在有異議時才回函，可靠性相對較低。11.其他應付款核算企業應付的購貨款。答案錯誤解析應付購貨款應通過"應付賬款"科目核算，其他應付款核算應付票據、應付賬款等以外的各種應付、暫收款項。12.企業應當定期對往來款進行賬齡分析，關注長期掛賬項目。答案正確13.預付賬款不會產生壞賬風險。答案錯誤解析預付賬款也可能因供貨方破產、撤銷等原因無法收回，同樣存在壞賬風險。14.關聯方往來款無需在財務報告中單獨披露。答案錯誤解析根據企業會計準則規定，關聯方交易及往來款項應當在財務報表附注中充分披露。15.往來款管理只需要關注金額較大的款項，小額款項可以忽略。答案錯誤解析小額往來款同樣可能存在問題，且多筆小額往來款匯總后可能形成較大金額，企業管理往來款不應以金額大小為標準區別對待。四、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述其他應收款的主要核算內容。答案其他應收款主要核算除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，主要包括：(1)應收的各種賠款、罰款；(2)應收的出租包裝物租金；(3)應向職工收取的各種墊付款項；(4)存出保證金；(5)其他各種應收、暫付款項。2.簡述往來款對賬的主要方法。答案往來款對賬的主要方法包括：(1)函證方式，即向對方單位發函核對往來款項，分為積極式函證和消極式函證；(2)電話或傳真核對，適用于金額較小或關系密切的單位；(3)上門核對，適用于重點往來單位；(4)互聯網或電子郵件核對等。對賬結果應當形成書面記錄并歸檔保存。3.簡述往來款清理的基本程序。答案往來款清理的基本程序包括：(1)全面核對往來款賬面數與實際數；(2)編制往來款清查報告表，列明各項往來款的金額、賬齡、形成原因；(3)對長期掛賬的往來款逐筆查明原因；(4)對確實無法收回的應收款項或無法支付的應付款項，按規定程序報批處理；(5)對清理中發現的問題及時整改。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業在年終往來款清查中發現以下事項：（1）應收賬款明細賬中有3筆合計50萬元款項已超過5年未收回，債務人已被吊銷營業執照，確實無法收回；（2）應付賬款明細賬中有一筆8萬元款項已掛賬6年，債權人從未催收，經多方查找確實無法支付；（3）其他應收款明細賬中有一筆職工借款2萬元，該職工已離職3年且無法聯系。要求：分別說明上述三項事項應當如何處理。答案：（1）第一項應收賬款：已超過5年且債務人被吊銷營業執照，符合壞賬確認條件。應當按照企業內部審批程序，報經批準后核銷該筆壞賬，借記"壞賬準備"科目，貸記"應收賬款"科目。核銷后應建立備查賬簿登記，以便日后追償。（2）第二項應付賬款：確實無法支付的應付款項，應當按照規定程序報經批準后，將8萬元轉入"營業外收入"科目，借記"應付賬款"科目，貸記"營業外收入"科目。（3）第三項職工借款：已離職且無法聯系，應當繼續保留在其他應收款科目下，查明該職工是否有遺留的工資、報銷款等可以沖抵。確實無法收回的，按壞賬損失處理程序報批核銷，同時保留追索權利。解析：本題考核往來款清理中壞賬核銷和無法支付款項的處理。對于確實無法收回的應收款項（含其他應收款），應在取得充分證據后按內部審批程序核銷；對于確實無法支付的應付款項，應轉入營業外收入。所有處理都應當