注冊(cè)會(huì)計(jì)之《審計(jì)》試題

1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)試題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。A、管理咨詢(xún)、投資咨詢(xún)B、代理記賬、稅務(wù)代理C、資產(chǎn)評(píng)估D、驗(yàn)資2、下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（ ）。A、“存在或發(fā)生”認(rèn)定B、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D、“表達(dá)與披露”認(rèn)定3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其（ ）。A、對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài)、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見(jiàn)方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（ ）。A、與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B、在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以反映C、在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段予以反映D、修改范圍段和意見(jiàn)段5、下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A、確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B、確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C、確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D、確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)6、在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（ ）。審計(jì)計(jì)劃階段 實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段 審計(jì)報(bào)告階段A、 是 是 是B、 是 否 是C、 否 否 是D、 否 是 否7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的是（ ）。A、每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件B、不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理C、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理D、無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了（ ）。A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B、識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類(lèi)別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效9、固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)B、確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定C、確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D、確定折舊額的計(jì)算是否正確10、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C、對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見(jiàn)段說(shuō)明（ ）。A、所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B、會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C、所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定D、對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見(jiàn)12、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率13、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢(xún)及函證、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書(shū)面證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢(xún)及函證、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 14、有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（ ）。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審 計(jì)時(shí)，方可接受委托只要有法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力， 就不應(yīng)接受委托應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的范圍段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì) 應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況 15、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種鑒證服 務(wù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作，包括（ ）。A、明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作B、商定審計(jì)收費(fèi)C、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（ ）。A、審計(jì)的成本與效益B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D、審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑3、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（ ）。A、確定是否接受委托B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C、執(zhí)行審計(jì)程序D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果4、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估為高水平的有（ ）。A、被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 5、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、可信賴(lài)程度C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差6、在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A、增加樣本量B、執(zhí)行替代審計(jì)程序C、修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)7、下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ ）。A、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證銀行存款余額D、審查銀行存款收支截止的正確性8、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的有（ ）。因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大 影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的 違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度D、被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B、檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露C、盤(pán)點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符D、檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測(cè)試的重點(diǎn)包括（ ）。A、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異B、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)C、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ ）。A、長(zhǎng)期借款明細(xì)表B、長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件C、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D、重大長(zhǎng)期借款的函證回函和逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議12、有關(guān)收入和費(fèi)用審計(jì)的下列表述中，正確的有（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目B、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計(jì)，可大致驗(yàn)證該期間的損益情況C、收入和費(fèi)用審計(jì)較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序D、收入和費(fèi)用審計(jì)是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的附帶工作13、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，正確的有（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在范圍段中指出，會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)，或提及對(duì)編制 基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見(jiàn)段中說(shuō)明，所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn) 行了公允表達(dá)如已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位，不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后，附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解 14、有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng) 營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1、對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（ ）2、凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。（ ）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并合理運(yùn)用國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（ ）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法規(guī)行為。（ ）5、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。（ ）6、不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）7、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。（ ）9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來(lái)源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（ ）10、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明。（ ）11、當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（ ）13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)有違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（ ）14、應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（ ）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1、2、3題每題各5分，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1、請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明下表列出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五項(xiàng)全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。全面質(zhì)量控制政策含義1、職業(yè)道德原則 2、專(zhuān)業(yè)勝任能力 3、督導(dǎo) 4、業(yè)務(wù)承接 5、監(jiān)控 2、ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國(guó)有企業(yè)）、乙公司（合資中方，非國(guó)有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，ABC有限公司的注冊(cè)資本幣別為人民幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價(jià)）出資，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。3、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額資產(chǎn)總計(jì)股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。4、在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？五、綜合題（本題型共2題，其中第1題8分，第2題16分。本題型共24分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。）1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司1997年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款/壞賬準(zhǔn)備 1997年年末余額 16553/52.77應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以?xún)?nèi) 8392 109151?/FONT2年 1186 13992?/FONT3年 1161 13653年以上 1421 2874合計(jì) 12160 16553（2）固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊 1997年年末余額 49580/11296固定資產(chǎn)原價(jià)類(lèi)別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專(zhuān)用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土 地472 472其他設(shè)備38915011528合 計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊類(lèi)別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專(zhuān)用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土 地 15 15其他設(shè)備115833195合 計(jì)8540313437811296（3）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注： 1997年年末余額 13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營(yíng)業(yè)部18001995年8月?/FONT1999年7月9.72%抵押借款B銀行第一營(yíng)業(yè)部116501994年9月?/FONT1998年8月7.65%抵押借款C銀行第二營(yíng)業(yè)部2801997年1月?/FONT1999年1月5.925%擔(dān)保借款合 計(jì)13730 (4)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1997年年度發(fā)生額 61020/52819品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1996年發(fā)生額1997年發(fā)生額1996年發(fā)生額1997年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60