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認證類型：個人認證

認證主體：方**（實名認證）

IP屬地：江蘇

IP屬地：江蘇 上傳時間：2015-05-19 格式：DOC 頁數：27 大小：315KB 積分：6 舉報 版權申訴

1 一、單項選擇題 企業一般不應從本企業的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經 （ C ） 本單位負責人審查批準 財政部門審查批準 開 戶 銀 行 審 查 批 準 主管部門審查批準 某企業于 2001 年 5 月 2 日將一張帶息應收票據送銀行貼現。若該票據票面金額為 1 000 000 元， 2001 年 4 月 30 日已計利息 1 000元，尚未計提利息 1 200 元，銀行貼現息為900 元，則票據貼現時應計入財務費用的金額為 ( D ) A 2 200 元 B 1 200 元 C2 300 元 D 300 元 某企業采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款余額的 5%計提。 2000 年初，“壞賬準備”賬戶期初余額為 2 萬元，當年末應收賬款余額為 100 萬元； 2001 年發生壞賬 3 萬元，收回以前年度已注銷的壞賬 1 萬元。若 2001年末應收賬款余額為 80 萬元，則當年應計提的壞賬準備為 （ C ） A 4 萬元 B 2 萬元 C 1 萬元 D 0 2001 年 12 月 31 日某企業 A 存貨的賬面價值為 25 000 元 ,預計可變現凈值為 23 000元 .2002年 12 月 31日該存貨的賬面價值為 25 000 元 ,預計可變現凈值為 26 000 元 .則 2002年末應沖減 A 存貨跌價準備 （ A ） 2 000 元 3 000 元 0 1 000 元 某企業在財產清查中發現存貨的實存數小于賬面數，原因待查。對于出現的差額，會計上在調整存貨賬面價值的同時，應 ( D ) A增加營業外收入 B增加存貨跌價損失 C 增 加 管 理 費 用 D增加待處理財產損溢 某 商場采用毛利率法計算期末存貨成本。本月初體育用品結存 150 000 元，本月購入400 000 元；實現銷售收入 370 000 元，另發生銷售退回和折讓 20 000 元。上月該類商品的毛利率為 25%，則本月末庫存商品成本為（ C ） A 262 500 元 B 280 000 元 C 287 500 元 D 180 000 元 某企業 2002 年 12 月 30 日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產使用，原價 50 000元，預計使用 5 年，預計凈殘值 2 000 元。若按年數總和法計提折舊，則第三年的折舊 額為（ B ） A 10 000 元 B 9 600 元 C 12 800 元 D 6 400 元 某企業對一大型設備進行擴建。該設備原價 1000 萬元，已提折舊 80 萬元，發生的改擴建支出共計 140 萬元，同時因處理廢料發生變價收入 5 萬元。該大型設備新的原價為 （ A ） 1135 萬元 1055 萬元 1140 萬元 1145 萬元 盤盈的固定資產凈值，按規定程序批準后應計入 （ C ） 其他業務收入 主營業務收入 營業外收入 營業費用 對固定資產多提折舊，將使企業的資產負債表中的 （ A ） 資產凈值減少 資產凈值增加 負債增加 負債減少 當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入（ D ） 當 期負 債 無 形資 產 所有者權益 當期損益 A 企業自行研制一項專利技術。在研制過程中發生原材料費用 100 000 元，開發人員工資 160 000 元，管理費用 70 000 元。在申請專利的過程中，發生 律師費 15 000 元，注冊費 5 000 元。若企業本期已依法取得該項專利，則該項專利的入賬價值為 （ B ） 350 000 元 20 000 元 280 000 元 90 000 元 下列項目中，應予以資本化的利息支出是 （ B ） A開發無形資產發生的長期借款利息支出 B購建固定資產發生的長期借款，在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出 C為生產經營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出 D進行長期投資而發生的長期借款利息支出 企業持有的一年內到期的長期 應付債券，應 （ A ） A視為流動負債在資產負債表上單獨列示 B作為長期負債在資產負債表中反映 C在利潤表上單獨列示 D在資產負債表應付賬款項目中反映 收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等 （ A ） A日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入 B日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入 C主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入 D全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入 下列收益中，按照稅法規定免交所得稅的項目是 （ A ） 國 庫 券 利 息 收 入 公司債券利息收入 股 票 轉 讓 凈 收 益 公司債券轉讓凈收益 企業離退休人員的工資應計入 （ C ） A制造費用 B營業費用 C管理費用 D應付工資 當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入 （ C ） A實收資本 B營業外收入 C資本公積 D盈余公積 企業接受非現金資產捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為 （ C ） A資本公 積 其他 資本公 積轉 入 B實收資本 接受捐贈非現金資產準備 C資本公積 接受捐贈非現金資產準備 D營業外收入 A 股份公司委托某證券公司代理發行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 1 2元的價格出售。按協議，證券公司按發行收入的 3計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則 A 公司計入資本公積的數額為 （ A ） A 16 400 元 B 100 000 元 C 116 400 元 D 0 1年未資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據 是 （ A ） A “ 利 潤 分 配 ” 賬 戶 年 末 余 額 B“應付利潤”賬戶年末余額 C “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶 借 方 余 額 D“盈余公積”賬戶年末余額 2 A 公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該起訴中勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據規定， A 公司應于年末資產負債表中確認負債金額 （ A ） A 100 萬元 B 70 萬元 C 30 萬元 D 0 3在利潤表 中，對主營業務要求詳細列示其收入、成本費用，對其他業務只要求列示其利潤，這一作法體現了 （ B ） A客觀性原則 B重要性原則 C謹慎性原則 D配比原則 4下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是 （ C ） A長期借款 B遞延稅款貸項 C應付利潤 D應付債券 5提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是 （ A ） 資產負債表 利潤表 現金流量表 利潤分配表 6下列事項中，引起現金流 量凈額變動的項目是 （ B ） 將現金存入銀行 用現金等價物清償 30 萬元的債務 用存貨抵償債務 用銀行存款購入三個月到期的債券 企業對現金清查中發現的確實無法查明原因的長款，應將其計入 ( D ) A.其他業務收入 B.資本公積 C.盈余公積 D.營業外收入 企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是 ( D ) A.籌備人員的工資 B.籌備人員的差旅費 C.企業注冊登記費 D.在建工程的借款利息 按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是 （ B ） A.發放職工工資 35000 元 B.支付商品價款 5000 元 C.支付職工醫藥費 1000 元 D.購買零星辦公用品 500 元 A 公司 4 月 15 日簽發一張為期 90 天的商業匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應為 （ B ） A.7 月 13 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日 下列各項中，應記入“壞賬準備 ”賬戶貸方核算的是 （ C ） A. 本期確認的壞賬 B.本期轉銷的壞賬損失 C.收回過去已確認并注銷的壞賬 D.確實無法支付的應付賬款 固定資產采用快速折舊法，會使企業加速期間 （ A ） A.利潤減少 B.利潤增加 C.利潤不受影響 D.A 或 B 應收賬款的產生原因是 （ B ） A.現銷 B. 賒銷 C.現購 D.賒購 下列項目中，不屬于“應付福利 費”核算內容的是 （ C ） A.從費用中提取的福利費 2 B.支付職工生活困難補助 C.從凈利潤中提取的福利費 D.支付廠部幼兒園職工工資 F 公司 5 月 1 日將本年 4 月 1 日簽發、期限 3 個月、面值 60000 元的不帶息商業匯票向銀行貼現，年貼現率 6%。則 F 公司收入的貼現凈額為 （ B ） A.59100 元 B.59400 元 C.59700 元 D.60300 元 在物價持續上漲期間，能使企業當期利潤最小的存貨計價方法是 （ A ） A.后進先出法 B.先進先出法 C.加權平均法 D.個別計價法 期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是 ( D ) A.財務費用 B.營業費用 C.應收票據 D.應付票據 出租包裝物的攤銷價值應計入 （ C ） A.生產成本 B.營業費用 C.其他業務支出 D.管理費用 企業可支取工資和獎金的存款賬戶是（ A ） A.基本存款戶 B.一般存款戶 C.專用存款戶 D.臨時存款戶 在存貨價格持續上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是 （ A ） A.先進先出法 B.后進先出法 C.加權平均法 D.移動平均法 短期股票投資與長期股票投資在會計核算上的共同之處主要是 （ A ） A. 購入時按初始投資成本記賬 B.收到現金股利時作為投資收益 C. 期末按成本計價 D.按實際權益調整投資賬面價值 企業取得某 項無形資產，法律規定的有效期限是 8 年，合同規定的受益期限為 7 年。該項無形資產的攤銷期限應為 （ A ） A. 7 年 B. 8 年 C.不少于 10 年 D.不多于 10 年 下列與企業（一般納稅人）損益無關的稅金是 ( D ) A.所得稅 B.消費稅 C. 印花稅 D.購進存貨發生的增值稅 A 公司 2002 年 12 月 31 日“長期債權投資”賬戶的余額 20000 元，其中一年內到期的長期債券投資 10000 元。則填列資產負債表的“長期債權 投資”項目時，應填列的金額為（ C ） A.20000 元 B.30000 元 C.10000 元 D. 10000 元 A 公司于 3 月 15 日銷售商品一批，應收賬款為 100000 元，規定對方付款條件為210、 120、 N30。購貨單位已于 3 月 22 日付款。 A 公司實際收到的金額為 （ C ） A.90000 元 B.100000 元 C.98000 元 D.80000 元 以非貨幣性交易換入的無形資產，其入帳價值為 ( D ) A換出資產的帳面價值 B換出資產的公允價值 C換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費 D換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費 預收貨款不多的企業，可不單設“預收賬款”賬戶；若發生預收貨款業務，其核算賬戶應為 （ B ） A.應付賬款 B.應收賬款 C.其他應付款 D.其他應收款 商業匯票的付款期限最長不能超過（ C ） A.9個月 B.3個月 C.6個月 D.12 個月 A 公司于 2001 年 7 月 1 日發行面值 10萬元、票面利率 10%、期限 5 年、到期一次還本付息的公司債券，共收款 12 萬元（發行費用略）。該公司每半年計提一次債券利息，并分攤債券溢價或折價。 2002 年 6 月 30 日，該債券的賬面價值為 （ C ） A.12 萬元 B.13 萬元 C.12.6 萬元 D.11.6 萬元 企業購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發放但尚未領取的現金股利，應將 這部分股利記入的賬戶是 ( D ) A. 短期投資 B.財務費用 C.其他應付款 D.應收股利 A 公司以一項設備對外進行長期股權投資，設備原價 15 萬元，已提折舊 4 萬元；評估確認價值 14 萬元。該項長期投資的初始成本應為 （ B ） A.萬元 B.萬元 C.萬元 D.萬元 某企業認購普通股 1000 股，每股面值10 元，實際買價 11000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現金股利 500 元。另外支付傭金 100 元。該批股票的入賬成本為 （ C ） A.10000 元 B.11100 元 C.10600 元 D.11000 元 企業現有注冊資本 2000 萬元，法定盈余公積余額 1200 萬元，則可用于轉增企業資本的數額為 （ B ） A.500 萬元 B.700 萬元 C.800 萬元 D.1200 萬元 下列不屬于管理費用的支出項目是（ A ） A.借款利息 B.業務招待費 C.房產稅 D.無形資產攤銷 企業到期的商業匯票無法收回，則應將應收票據本息一起轉入 （ A ） A.應收賬款 B .壞賬損失 C .財務費用 D.其他應收款 A 公司采用年數總和法對某項固定資產計提折舊。該項固定資產原價 50000 元，預計使用年限 5 年，預計殘值 500 元，該項資產第2 年應提折舊額為 （ B ） A.13333 元 B.13200 元 C.39600 元 D.20000 元 企業出售無形資產的凈收入，會計上應確認為 （ A ） A.營業外收入 B.營業收入 C.其他業務收入 D.投資收 益 公司債券分為抵押債券與信用債券的依據是 （ C ） A. 按債券的實際發行價格 B.按債券的還本方式 C. 按債券有無擔保 D.按債券有否記名 能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產負債表項目是 ( D ) A.應付賬款 B.應收賬款 C.長期借款 D.短期借款 下列項目中，屬于企業經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是（ A ） A.應付 賬款 B.預收賬款 C.其他應付款 D.長期應付款 編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于 （ B ） A. 經 營 活 動 的 現 金 流 量 B.投資活動的現金流量 C. 籌 資 活 動 的 現 金 流 量 D.非正?；顒拥默F金流量 帶息應付票據的利息支出應計入 （ A ） A.財務費用 B.管理費用 C.營業費用 D.制造費用 提取壞賬準備的企業，已作 為壞賬確認并注銷的應收賬款以后又收回時，應 ( D ) A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶 B.借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶 C.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶 D.B 和 C 最高層次的會計信息質量是 （ C ） A.可理解性 B.可靠性 C.有用性 D.重要性 企業接受投資者無形資產的出資總額不得超過本企業注冊資本的 （ C ） A.30% B.25% C.20% D.10% 2002 年 12 月 30 日 A 公司“壞賬準備”賬戶有借方余額 2000 元，年末應收賬款余額1000 萬元。如果按 5提取壞賬準備，則 A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為 （ B ） A.貸方余額 48000 元 B.貸方余額50000 元 C.借方余額 48000 元 D.借方余額 52000 元 采用直線法攤銷債券溢價時，各期攤銷額 （ B ） A.逐期增加 B.相等 C.逐期減少 D.不能確定 企業對短期投資的 期末計價采用成本與市價孰低法， 2001 年 6 月 30 日“短期投資 跌價準備 A 股票”賬戶有貸方余額 600 元。2001 年 12 月 31 日， A 股票的成本 6500 元、市價 5000 元； 2002 年 6 月 30 日， A 股票的成本沒變，市價 5500 元。根據上述資料， 2002年 6 月 30 日該企業對 A 股票應 ( D ) A.計提短期投資跌價準備 1000 元 B.計提短期投資跌價準備 500 元 C.計提短期投資跌價準備 1500 元 D.沖減短期投資跌價準備 500 元 原材料已經驗收入庫，月末結算憑證未到，可按材料合同價款估計入賬，應作的會計分錄為： （ B ） A.借： 物資采購 B.借：原材料 C.借：物資采購 D.借：原材料 貸：應付賬款 貸：應付賬款 貸：其他應付款 貸：物資采購 D 公司接受 A 公司投入設備一臺，原價50000 元，賬面凈值 30000 元，評估凈值為35000 元。則 D 公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金 額為 （ B ） A.30000 元 B.35000 元 C.50000 元 D.20000 元 按照規定，下列業務中應確認為企業當年主營業務收入的有 （ A ） A.12 月 25 日銷售產品一批 ,價款 100 萬元 .同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個月到 3 期的商業匯票一張 B.5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行 C.9 月 30 日銷售產品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D.12 月 30 日發出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 甲公司以 600 萬元購買乙公司 80%的股份。乙公司所有者權益總額為 800 萬元，則甲公司股權投資差額為 （ A ） A.借差 40 萬元 B.借差 200 萬元 C.貸差 40 萬元 D.貸差 200 萬元 下列屬于投資活動的現金流出的項目是（ C ） A. 債 券 到 期 收 到 的 現 金 B.償還債券支付的現金 C. 購 買 債 券 支 付 的 現 金 D.發行債券收到的現金 預付貨款業務不多的企 業，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入 （ A ） A.“應付賬款”賬戶的借方 B.“應付賬款”賬戶的貸方 C.“應收賬款”賬戶的借方 D.“應收賬款”賬戶的貸方 會計報表的編制要求包括 ( D ) A.數字真實、內容完整 B.計算準確、報送及時 C.便于理解 D.A和 B 下列項目，應作為營業收入核算的是（ C ） A. 銷售商品收到的增值稅 B.出售固定 資產取得的收益 C. 出 租 無 形 資 產 取 得 的 收 入 D.預收其他企業的貨款 下列各項不屬于存貨的是 （ A ） A.工程物資 B.發出用于展覽的存貨 C.委托代銷商品 D.分期收款發出商品 某零售企業 12 月 31 日的“庫存商品”賬戶余額為 860000 元，“商品進銷差價”賬戶余額為 275000 元，“在途物資”賬戶余額為120000 元，“低值易耗品”賬戶余額為 45000元，“包裝物”賬戶余額為 6000 元。則資產負債表中“存貨”項目的金額 應為 （ B ） A.1031000 元 B.756000 元 C.1571000 元 D.1306000 元 對銀行已經入賬、企業尚未入賬的未達賬項，企業編制銀行存款余額調節表后，一般應當 ( D ) A.根據銀行存款余額調節表進行賬務處理 B.根據銀行對賬單上的記錄進行賬務處理 C.根據對賬單和調節表自制憑證進行賬務處理 D.待結算憑證到達后再進行賬務處理 采用權益法核算長期股權投資時，當被投資企業宣告分派現 金股利、投資企業對應分得的現金股利，會計上應作 （ C ） A.貸記“應收股利” B.貸記“投資收益” C.貸記“長期股權投資” D.借記“長期股權投資” 下列長期股權投資中，應采用權益法核算的是 ( D ) A.投資企業占被投資企業 15%的表決權資本 B.投資企業占被投資企業 75%的表決權資本，但被投資企業正在進行破產清算 C.投資企業占被投資企業 35%的表決權資本，但計劃近期內出售被投資企業的股份 D.投資企業占被投資企業 18%的 表決權資本，但向被投資企業派出管理人員 企業購買其他企業發行的可轉換債券，性質上屬于 （ B ） A. 債權投資 B. 混合投資 C.股權投資 D.長期投資 采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是 （ A ） A.處置固定資產的收益 B.計提的固定資產折舊 C.攤銷的待攤費用 D.計提的壞賬準備 下列各項屬于公益金用途的是 （ B ） A.彌補虧損 B.購建集體福利設施 C.轉增資本 D.支付職工生活困難補助 企業采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入 ( D ) A. 存貨成本 B. 管理費用 C. 營業費用 D.財務費用 下列各項，不影響企業營業利潤的是（ C ） A.商品銷售收入 B.勞務收入 C.罰款收入 D.固定資產出租收入 下列壞賬損失的會計處理方法中，不符合費用與收入配比原則的是 （ A ） A. 直接轉銷法 B. 賬 齡分析法 C.備抵法 D.應收賬款余額百分比法 采用成本法核算長期股權投資時，當被投資企業宣告分派現金股利、投資企業對應分得的現金股利，會計上應 （ B ） A.貸記“應收股利” B.貸記“投資收益” C.貸記“銀行存款” D.借記“長期股權投資” 購進存貨運輸途中發生的合理損耗應（ A ） A.計入存貨采購成本 B.由運輸單位賠償 C.計入管理費用 D.由保險公司賠償 下列各項固定資產不應計提折舊的 是 A. 季節性停用的大型設備 B.融資租入固定資產 （ C ） C. 已提足折舊仍在使用的大型設備 D.經營性出租的固定資產 對利潤分配表，下列說法正確的是（ C ） A.它是會計報表中的主表 B.它是資產負債表的附表 C.它是利潤表的附表 D.它可反映企業利潤的形成情況 計提固定資產折舊時，可先不考慮固定資產殘值的計算方法是 （ C ） A.平均年限法 B.工作 量法 C.雙倍余額遞減法 D.年數總和法 購入作為短期投資的股票，如果包含已宣告發放但尚未收取的現金股利，當實際收到這部分股利時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記 （ A ） A.“應收股利”賬戶 B.“投資收益”賬戶 C.“營業外收入”賬戶 D.“短期投資”賬戶 在長期股權投資中，投資企業直接擁有被投資單位 18%的表決權資本，另外被投資單位的生產經營需要依賴投資企業的技術資料，則該項長期股權投資的會計核算應采用（ C ） A.成本法 B.成本與市價孰低法 C. 權益法 D.市價法 按照現行會計制度的規定，下列票據中應作為應收票據核算的是 ( D ) A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業匯票 某企業因違約于 2002 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150000 元。 2003 年 1月 8 日法院作出終審判決，判決該企業自判決日起 30 日內向原告賠償 100000 元。在該企業2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的會計報表中，該賠償金額應作為 （ A ） A.2002 年度的調整事項處理 B.2002 年度的管理費用處理 C.2002 年度的非調整事項處理 D.2003 年度的營業外支出處理 出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入 （ B ） A.“主營業務收入”項目 B.“其他業務利潤”項目 C.“投資收益”項目 D.“營業外收入”項目 企業用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產的同時，還應做 （ A ） A借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“盈余公積 任意盈余公積” B借記“盈余公積 任意盈余公積”，貸記“盈余公積 法定公益金” C借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“實收資本” D借記“盈余公積 法定公益金”，貸記“資本公積” 企業利潤表中的“主營業務稅金及附加”項目不包括的稅金為 （ C ） A.消費稅 B.營業稅 C.增值稅 D.城市維護建設稅 公司溢價發行股票時，對支付 給券商的代理發行手續費，會計處理方法為 ( D ) A.計入開辦費 B.計入管理費用 C.計入財務費用 D.從溢價收入中扣除 采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的現金折扣計入（ C ） A.管理費用 B.營業費用 C.財務費用 D.營業外收入 會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是 （ A ） A.一致性原則 B.可比性原則 C.配比原則 D.權責發生制原 則 某企業年初未分配利潤 150000 元，當年實現凈利潤 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。當年該企業可供投資者分配的利潤為 （ A ） A.660000 元 B.510000元 C.750000 元 D.727500 元 C 公司 2002 年 1 月 2 日購入 S 公司20%的普通股。當年 S 公司實現稅后利潤180000 元，宣告分派現金股利 108000 元。采用權益法核算， C 公司當年的投資收益應為（ C ） A.180000 元 B.108000 元 C.36000 元 D.21600 元 某企業以面值 10 萬元、年利率 10%、期限 6 個月的商業承兌匯票到銀行貼現，貼現 4 率 12%，貼現期為 4 個月。此項經濟業務所形成的或有負債金額為 （ B ） A.100000 元 B.105000 元 C.100800 元 D.106300 元 二、多項選擇題 下列屬于應收票據核算范圍的有 ( AC ) A商業承兌匯票 B銀行匯票 C銀行承兌匯票 D銀行本票 支票 采用備抵法 核算壞 賬損失的優點 是( ABCE ) A符合謹慎性原則 B避免虛增資產 C為報表使用者提供更相關、可靠信息 D加速資金周轉 符合配比原則 下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有 ( BCD ) A.購進材料實際成本大于計劃成本差額 B.購進材料實際成本小于計劃成本差額 C. 發 出 材 料 應 負 擔 的 節 約 差 異 D.發出材料應負擔的超支差異 E.購進或發出材料的計劃成本 固定資產清理發生的下列收支中，影響其清理凈損益的有 ( ABCDE ) 清 理費 用 變 價收 入 保險賠償收入 營業稅 提前報廢固定資產尚未提足的折舊額 5下列固定資產應全額計提減值準備的有( ABDE ) 長期閑置不用且無轉讓價值的固定資產 已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產 盤虧的固定資產 使用后會產生大量不合格品的固定資產 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產 雙倍余額遞減法和年數總和法在計算固定資產折舊時的共同點是 ( CD ) 不考慮凈殘值 前期折舊額較低 加速折舊 前期折舊額較高 最后年應改用直線法折舊 采用權益法核算時，下列能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有 ( ACD ) A 計 提 長 期 股 權 投 資 減 值 準 備 B收到股票股利 C被投資 企業 接受 實物資 產捐 贈 D被投資企業宣告分派現金股利 投資企業實際收到現金股利 下列交易和事項不影響企業當期經營活動產生的現金流量的有 ( ABD ) A收到被投資單位利潤 B售出固定資產收到現金 C支付生產工人工資 D用存貨償還短期借款 上交所得稅 會計政策變更的會計處理方法有 ( BD ) 備抵法 追溯調整法 直接轉銷法 未來適用法 直線法 下列屬于企業實收資本增加途徑的有( ABC ) A 接 受 投 資 者 投 資 B經批準用盈余公積轉增資本 C 經 批 準 用 資 本 公 積 轉 增 資 本 D接受現金捐贈 將債務轉為資本 下列業務中，影響所有者權益結構變動的有 ( ABD ) A用盈余公積彌補虧損 B接受捐贈 C用固定資產對外投資 D 經 批 準 用 資 本 公 積 轉 增 資 本 發放股票股利 2按照收入準則的規定，企業確認銷售商品收入的條件有 ( ABCDE ) A企業已將商品所有權上的主要風險轉移給買方 B企業已將商品所有權上的主要報酬轉移給買方 C企業沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權 D與交易相關的經濟利益能夠流入企業 相關的收入和成本能夠可靠地計量 3下列項目中，不應確認為收入的有( ABD ) A 銷售商品收取的增值稅 B出售飛機票時代收 的保險費 C 銷 售 商 品 的 價 款 D銷售商品代墊的運雜費 出租無形資產收入的租金 4下列業務中，能引起企業利潤增加的有( ACD ) A收回已確認的壞賬 B取得債務重組收益 C計提長期債券投資的利息 D收到供應單位違反合同的違約金 溢價發行股票收入的溢價款 5下列應作為營業外支出核算的有 ( ABC ) A計提的無形資產減值準備 B債務重組損失 C罰款支出 D離退休人員退休金 出售固定資產的凈收益 6采用納稅影響會計法中的債務法核算所得稅時，當期發生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有 ( ABCDE ) A時間性差異產生的遞延稅款借項 B時間性差異產生的遞延稅款貸項 C稅率變動對遞延稅款余額的調整金額 D永久性差異 當期的稅前利潤 1工業企業的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有 ( ABCD ) A將產品對外投資 B將產品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項目 D將產品贈送他人 將 原材料用于在建工程 下列增值稅（均有合法的專用發票）應計入所購貨物成本的有 ( ABC ) A小規模納稅人購入生產用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購入固定資產支付的增值稅 C購入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅 一般納稅人購進包裝物支付的增值稅 下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有 ( ABCD ) A資本溢價 B接受現金捐贈 C取得債務重組收益 D接受外幣資本投資 發生債務重組損失 預計負債應具備的條件包括 ( ACE ) 該義務是企業承擔的現時義務 該義務是企業承擔的潛在義務 該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業 該義務的金額能夠可靠地計量 與“應收票據”賬戶貸方相對應的借方賬戶有 ( ABC ) A.“應收賬款”賬戶 B.“銀行存款”賬戶 C.“財務費用”賬戶 D.“應付票據”賬戶 E.“主營業務收入”賬戶 下列銀行轉賬結算方式中，屬于同城結算的有 ( ABCDE ) A.銀行本票 B.銀行匯票 C.支票 D.委托銀行收款 E.匯兌 下列項目中，屬于營業外收入的有( AC )A.罰款收入 B.出租包裝物的收入 C.出售無形資產的凈收入 D.保險賠償收入 E.存款利息收入 下列固定資產中，應計提折舊的有( BCE ) A.經營租賃方式租入的固定資產 B.經營租賃方式租出的固定資產 C.大修理暫時停用的固定資產 D.提前報廢仍在使用的固定資產 E.未使用的房屋 按照規定，下列業務中應確認為企業當年營業收入的有 ( ABD ) A.12 月 25 日銷售產品一批 ,價款 100 萬元 .同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個月到期的商業匯票一張 B.5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行 C.9 月 30 日銷售產品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D.12 月 28 日銷售產品一批 ,發票已經開出 ,價款 80 萬元已于 2 個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨 E.12 月 30 日發出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 企業發行面值 10 萬元、 5 年期，年利率 10%，每半年支付一次利息的債券一批，實際發行價格 92620 元。如果采用直線法攤銷，則每半年應計入“財務費用”賬戶的金額包括( CD ) A.利息費用 9262 元 B.利息費用4631 元 C.利息費用 5000 元 D.折價攤銷 738 元 E.折價攤銷 1476 元 下列不需要進行會計處理的業務有( CDE ) A.用盈余公積轉增資本 B.用資本公積轉增資本 C.用稅前利潤補虧 D.用稅后利潤補虧 E.取得股票股利 在我國會計實務中，長期借款利息可列支的項目包括 ( ABC ) A.在建工程 B.財務費用 C.開辦費 D.營業費用 E.投資收益 下列賬戶余額，在編制資產負債表時應列入“存貨”項目金額的有 ( ACDE ) A.物資采購 B.工程物資 C.分期收款發出商品 D.委托加工物資 E.低值易耗品 5 下列不產生現金流量的業務有 ( ACDE ) A.本期核銷的壞賬 B.收回以前年度已核銷的壞賬 C.以固定資產抵債 D.存貨的盤虧 E.分配股票股利 下列各項費用應計入企業營業費用的有( BC ) A.業務招待費 B.廣告費 C.展覽費 D.無形資產攤銷 E.金融機構手續費 下列各項中，作為“其他應收款”核算的是 ( BCE ) A.收入購貨單位預付的貨款 B.應收的各 種罰款 C.租入包裝物支付的押金 D.暫收職工未領的工資 E. 應收保險公司的各種賠款 下列長期股權投資中，應采用成本法核算的是 ( ACD ) A.投資企業占被投資企業 15%的表決權資本 B.投資企業占被投資企業 75%的表決權資本 C.投資企業占被投資企業 75%的表決權資本，但被投資企業正在進行破產清算 D.投資企業占被投資企業 35%的表決權資本，但計劃近期內出售被投資企業的股份 E.投資企業占被投資企業 18%的表決權資本，但向被投資企業派出管理人員 下列情況中，應將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益的有 ( DE ) 某項無形資產已被其他新技術所代替，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響； B、某項無形資產的市價在當期大幅度下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復； C、某項無形資產發生了重大的減值損失； D、某項無形資產已被其他新技術所代替，且已無使用價值和轉讓價值； E、某項無形資產已超過法律保護期限，且已不能為企業帶來經濟利益。 下列各項，屬于我 國現金流量表中“現金”的有 ( ABCE ) A.銀行存款 B.銀行匯票存款 C.外埠存款 D.3 個月內 到 期 的短 期 股票 投 資 E.3 個月內到期的短期債券投資 下列各項不在“應付工資”賬戶中核算的內容是 ( BDE ) A.各種工資 B.醫藥費 C.經常性獎金 D.獨生子女補貼 E.離退休人員的支出 其他貨幣資金包括 ( BCD ) A.支票存款 B.銀行匯票存款 C.銀行本票存款 D.信用證存款 E.專項存款 工資總額的內容包括 ( ABC ) A.計件工資 B.經常性獎金 C.工資性補貼 D.職工生活困難補助 E.離退休職工工資 下列各項，應計入企業（一般納稅人）外購存貨入賬價值的有 ( ABCD ) A.存貨的購買價格 B.運輸途中的保險費 C.入庫前的挑選整理費 D.運輸途中的合理損耗 E.進項增值稅 企業本期發生的下列費用和損失， 影響企業當期凈利潤的有 ( ABDE ) A.計提的壞賬準備 B.批準處理的固定資產盤虧損失 C.固定資產的安裝費用 D.交納的所得稅 E.出借包裝物的攤銷價值 下列各項中，按規定可以轉增資本的有( AB ) A.資本公積 B.法定盈余公積 C.法定公益金 D.未分配利潤 E.住房公積金 現金等價物應同時具備的條件是( ABDE ) A.能夠轉換為已知金額的現金 B.期限短 C.無價值變動風險 D.流動性強 E.價值變動風險小 下列各項中，屬于營業外支出的有( ABD ) A.捐贈支出 B.稅款滯納金支出 C.固定資產盤盈 D.存貨非常損失 E.股票發行費 在我國，下列可用于彌補企業經營虧損的一般途徑有 ( ACE ) A.用資本公積補虧 B.用法定盈余公積補虧 C.用以后盈利年度的稅后利潤補虧 D.用公益金補虧 E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧 企業轉讓無形資產時，下列 應作為其他業務支出核算的有 ( ACD ) A、轉讓使用權時按規定攤銷的無形資產價值 B、轉讓所有權時轉銷的無形資產的賬面價值 C、因轉讓使用權發生的有關費用 D、根據使用權轉讓收入交納的營業稅 E、轉讓收入 下列屬于會計政策內容的有 ( ACE ) 壞賬損失的核算方法 壞賬的估計方法 固定資產的折舊方法 固定資產使用年限的確定 存貨的計價方法 企業對期末估計的資產減值損失，會計處理可能包括 ( CDE ) 增加營業 費用 增加其他業務支出 增加管理費用 增加營業外支出 減少投資收益 三、名詞解釋 1.備用金： 指企業財會部門預付給所屬報賬單位或內部有關部門用于日常零星開支的備用現金，又稱業務周轉金。 2. 短期投資跌價準備： 指采用成本與市價孰低法確定短期投資期末價值時，短期投資期末市價低于成本的差額。 3.壞賬： 指企業無法收回或收回可能性很小的應收賬款。 4.應收票據貼現： 指企業將未到期的票據轉讓給銀行，由銀行按票據到期值扣除按規定計算的貼現利息后，將余款付給企業的融資行為 。 5.賬齡分析法： 指根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。 6.股權投資差額： 指采用權益法核算長期股權投資時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額。 7.雙倍余額遞減法： 指按固定資產凈值和雙倍直線折舊率計算折舊的方法。 8.時間性差異： 指會計稅前利潤與應納稅所得額之間因計算時間等不一致產生的差異。 9.現金流量表： 指綜合反映企業一定會計期間現金流入、現金流出及其凈流量的會計報表。 10.抵押債券： 指以特定資產作為抵押而發行的債券。 11.坐支： 指單位將收入的現金不通過銀行直接用于本單位的支出 。 12.毛利率法： 根據企業本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，據以計算本期發出存貨成本和期末結存存貨成本的在種方法。 13.借款費用資本化： 指將與購建固定資產有關的長期負債費用計入資產的歷史成本。 14.永久性差異： 指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產生的差異。 15. 會計報表附注： 指為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法以及主要項目等所作的解釋。 16.或有負債： 是由企業過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來 不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。如未決訴訟。 17.預計負債： 是因或有事項可能產生的負債。它必須同時具備的三個條件：一是該義務是企業承擔的現時義務，二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，三是該義務的金額能夠可靠地計量。 18.現金等價物： 指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。如購入后 3 個月內到期的債券投資。 19.成本與市價孰低法： 指會計期末，將資產的成 本與市價比較，并將兩者中的低者作為該項資產的期末價值列示于資產負債表中的方法。 20.混合投資： 指同時兼有債權和股權性質的投資，如購買可轉換債券。 21.工資總額： 指企業在一定時期內支付給職工的全部勞動報酬。 22.本期損益觀： 指編制利潤表時，僅將與當 6 期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。 23.售價金額核算法： 指以售價金額反映庫存商品增減變動及其結存情況的商品核算方法。 24.損益滿計觀： 指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤 表中計列。 25.應付稅款法： 所得稅核算的一種方法，它將按納稅所得額計算的應交所得稅全部作為當期的所得稅費用處理。 26. 資產負債表日后事項： 指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項。 27.納稅所得額： 指企業按照所得稅法規定計算確定的應稅收益，是計算交納所得稅的依據。 28.遞延稅款： 指采用納稅影響會計法核算所得稅時，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得額之間的差額所產生的影響納稅的金額。 29.（所得稅核算的）遞延法： 核算所得稅遞延稅款的一種方法。指本期由于時間 性差異影響納稅的金額，保留到這一差異發生相反變化的以后期間予以轉銷。當稅率變更時，不需要調整“遞延稅款”賬戶的年初余額；本期發生的時間性差異影響納稅的金額，用現行稅率計算；以后各期轉銷以前期間發生的時間性差異影響納稅的金額，按照原發生時的稅率計算結轉。 30. 盈余公積： 指來源于企業生產經營活動的積累，屬于具有特定用途的留存收益。 或 ：企業按規定從稅后利潤中提取的、具有專門用途的資金。 31.債務重組： 指債權人按照與其債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。 32.會計政策： 指企業在 會計核算時所遵循的具體準則以及企業所采納的具體會計處理方法。 33.會計估計： 指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。 34.追溯調整法： 指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該事項或交易初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法。 35.未來適用法： 指調某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項的方法。 36.會計差錯： 指在會計核算時，由于確認、計量、記錄等方法出現的錯誤。 四、簡答題 1 財務會計的基本特征有哪些 ？ （ 1）以企業外部的報表使用者作為直接的服務對象，定期提供企業一定時期的財務狀況及其變動情況和一定時期的經營成果。同時也為企業管理當局提供加強內部管理所需要的會計信息。（ 2）財務會計以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計處理程序和方法反映企業的經濟活動。（ 3）財務會計有一套規范體系，以保證企業的會計工作和企業對外提供的會計信息達到規定的質量要求。 2 會計確認的基本標準是什么？ 會計確認必須同時符合以下四條基本標準：一是必須符合某個人會計要素的定義；二是可計量性，即確認的項目能夠以貨幣為計量單位進行計 量；三是相關性，即確認的項目必須與會計報表使用者的決策有關；四是可靠性，即確認的項目納入會計系統的信息是非功過真實可靠的、可核實的。 3 會計信息的質量要求有哪些？ 會計信息的質量要求包括有用性、相關性、可靠性、及時性、可比性、重要性等。其中，有用性是最高層次的會計信息質量要求。有用的會計信息必須是使用者能加以理解的，因此，信息隱蔽的可理解性是有用性的前提。有用的會計信息必須相關與可靠。會計信息的相關性是指提供的信息與信息使用者所要達到的目的相關，主要包括： 提供的信息能夠幫助使用者預測未來事項的結 果，提高使用者決策的準確性，具有一定的預測價值； 提供的信息能夠在把過去決策所產生的實際結果反饋給使用者，使之與當初的預測結果進行比較和修正，具有反饋價值； 提供的信息能夠在使用者需要的時間段內及時發布，具有及時性。 會計信息的可靠性必是指信息能夠確切地表達經濟活動的本來面目。主要包括； 提供的會計信息必須與會計核算的客觀事實相一致，即真實性； 提供的會計信息必須保持中立的立場，不偏袒任何一方信息使用者，即中立性； 提供的會計信息必須有可以核實的，即真實性； 會計信息還應具有可比性和一致性，可比性強調在 同行業企業間會計政策、會計程序和方法的相互可比，從而使信息使用者能夠對不同企業的會計信息的分析和比較。一致性強調某一企業在不同期間應盡可能做到選擇會計政策、會計程序和方法一貫性，從而使信息使用者對某一企業財務狀況和經營成果前后變化的情況給予比較。 會計信息還要求對重要的經濟事項及其影響，在會計上必須給予可靠的詳盡揭示，而對次要的信息可以適當簡化或省略，即披露重要的會計信息。 4 貨幣資金內部控制的主要內容有哪些？ 貨幣資金的內部控制是在分工基礎上建立起來的一種相互制約的管理體系，主要包括貨幣資金的授 權批準控制，職務分離控制，憑證稽核控制，定期盤點與核對控制等。 5 現金管理制度的主要內容有哪些？ （ 1）規定現金使用范圍。主要用于支付職工個人的工資、獎金、津貼、撫恤金、喪葬補助費、勞保福利、個人的科學技術、文化藝術、體育等等獎金、出差人員的差旅費，向個人收購農副產品和其他其他物資款以及結算起點以下的零星支出等。（ 2）規定了庫存現金限額及送存銀行的期限。庫存限額由企業的開戶銀行根據實際需要核定；送存銀行期限一般在當日必須送存。（ 3）規定不準坐支現金，即不得將單位收入的現金不通過銀行直接用于本單位的支 出。（ 4）不準攜帶大量現金外出采購。（ 5）現金管理上應嚴格遵守 “ 管賬不管錢，管錢不管賬，錢賬分開管理 “ 的原則，配備專職出納員。同時規定庫存現金不得 “ 白條頂庫 ” ，不準保留外公款，不用準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金，不準套取現金，不準將公款私存等。 6 使用銀行本票辦理結算的問題有哪些？ （ 1）銀行本票一律記名，允許背書轉讓；（ 2）銀行本票的付款期限限自出票日起最長不超過 2 個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不以辦理退款；（ 3）銀行本票見票即付，不予掛失，遺失的不定額本票在付款期滿后一個月，確未冒領，可以 辦理退款。 7 使用銀行匯票辦理結算時應注意的問題有哪些？ （ 1）銀行匯票的簽發解訖，只限于參加全國聯行往來的銀行機構；（ 2）銀行匯票一律記名，付款期限自出票日起 1 個月，逾期匯票，兌付銀行不予受理；（ 3）銀行匯票遺失，在付款期滿后一個月，確未冒領的，可以辦理退款手續。 8 商業匯票結算方式的優點？ 7 （ 1）商業信用票據化。商業匯票要異地和同城都可以使用，適用于企業先發貨后收款或雙方約定延期付款的商業交易，用票據把商業信用債權債務關系記載清楚，有利于減少交易糾紛，加強銀行對商業信用的引導和監督。（ 2）具有較強的信用。商業匯票經過承兌人承諾，承兌人即付款人負有到期無條件支付票款的責任，信用程度高，特別是銀行承兌匯票信用程度更高。（ 3）便利商品交易。在購貨單位資金暫時不足的情況下，可以憑承兌匯票購買商品。商業匯票一律記名允許背書轉讓，企業單位憑票即可進行商品交易。（ 4）與融通資金相結合。銷貨單位需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其開戶銀行申請貼現，及時補充流動資金。 9 應收賬款特點有哪些 ？ 第一，應收賬款昌由于商業信用而產生的，即是由于賒銷業務而產生的。現金銷售業務不會產生應收賬款。第二，應收 賬款是由于企業與外單位之間因銷售商品或提供勞務等經營業務而產生的。企業與外單位之間的其他往來關系，如企業與上下級單位之間的資金調撥、各種賠款和罰款、存出保證金和押金等，以及企業與內部各部門和職工個人之間的備用金和各種代墊款項等，都不屬于應收賬款，而是通過 “ 其他應收款 ” 等賬戶單獨反映。第三，企業應收賬款的產生一般都有表明產品銷售和勞務提供過程已經完成、債權債務關系已經成立的書面文件，如產品出庫庫單和發票、發貨單等。如果購貨方以票據的方式進行特定日期付款的書面承諾，同會計核算上將其作為應收票據而不作為應收賬款反 映。第四，應收賬款的回收期一般都在一年或長于一年的一個經營周期內。 10 如何確認壞賬？ 債務人破產 ,依照破產清算程序進行清償后，確實無法收回的部分； 債務人死亡，既無財產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的部分； 債務人逾期未履行償債義務超過 3 年，確實不能收回的應收賬款。 11 帶息和不帶息應收票據在核算上的區別？ 企業應當設立 “ 應收票據 ” 賬戶進行核算。收到應收票據時，按票面金額借記 “ 應收票據 ” 賬戶，貸記 “ 應收賬款 ” 、 “ 主營業務收入 ” 等賬戶；應收票據到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 賬 戶，貸記 “ 應收票據 ” 的賬戶；商業承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業應將到期票據的票面金額轉入 “ 應收賬款 ” 賬戶。帶息應收票據的到期價值等于面值加上應計利息，其核算賬戶和步驟與不帶息票據基本相同，只是在票據到期前的中期期末和年度終了昌要計提利息，作為利息收入計入當期財務費用，并增加應收票據的賬面價值。 12 應收票據面值、到期價值與賬面三者之間有何區別？ 應收帳單票據面值是票據到期時可兌換的價值，對不帶息票據而言其到價值等于面值，而帶息票據的到期價值等于面值加上按票面利率計算的到期利息。 應收票據的賬面價值是指在賬面上記錄的應收票據價值，對于不帶息票據而言，其賬面價值無論在票據取得地還是票據到期時都不得是一樣的，即就等于面值；而對于帶息票據來講，其賬面價值在不同時期是不同的，即在取得票據時等于面值，在存續期間等于面值加上已發生的應計利息，在到期時等于面值加上到期的應計利息。 13 應收票據貼現的特點有？為什么說貼現的帶追索權的應收票據是一種或有負債？ 票據貼現應辦理背書手續 ,即持票人在票據背面簽章注明被背書人 ； 要根據貼現和貼現率計算貼現息以及貼現凈額 ； 貼現企業可能因此而承擔連帶付 款責任 .對于整容追索權的應收票據貼現，當出票人不按期付款時 ,銀行有權向申請貼現的企業追索 .因此 ,應收票據貼現時，貼現企業承擔著潛在的債務，這種債務可能發生也可能不發生 ,具體應視票據到期時付款方是否及時足額付款。會計上將這種潛在的債務稱為或有負債。 14 壞賬損失核算中直接轉銷法和備抵不法的區別？ 這一方法是在發生壞賬時，借記 “ 管理費用 ” 賬戶，貸記 “ 應收賬款 ” 賬戶。如果已經確認的壞賬由于某種原因又如數收回，為了通過 “ 應收賬款 ” 賬戶系統反映顧客的信用狀況，應先沖銷發生壞賬時的會計分錄，再按正常程序反映應 收賬款的收回。 直接轉銷法的優點是賬務處理比較簡單，但這種方法忽視了壞賬損失與賒銷的內在關系，不符合權責發生制和配比原則和要求。同時，期末資產負債表中列示的應收賬款數額是其賬面價值，而不是可變現價值，因而在一定程度上夸大了資產數額。 備抵法是按期估計壞賬并作為壞賬損失計入當期管理費用，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應轉銷應收賬款的方法。在這種方法下，應設置 “ 壞賬準備 ” 賬戶進行核算，該賬戶是 “ 應收賬款 ” 的備抵賬戶，其貸方法反映壞賬準備的提取數額，借方反映壞賬 準備的轉銷數額，貸方余額反映已經提取尚未轉銷的壞賬準備數額。在資產負債表上， “ 應收賬款 ” 應以其凈額列示，表示應收賬款的可收回凈額。 采用備抵不法時首先應按期估計壞賬。估計壞賬的方法一般有應收賬款余額百分比法，賬齡分析法和賒銷百分比法。 15 預付賬款與應收賬款在性質上有何區別？ 預付賬款是指企業因購進貨物、接受勞務而按合同預先付給供應方款項所產生的短期債權，如預付商品或材料的采購款，發放的農副產品預購定金等。應收賬款是企業因銷售商品，提供勞務等業務，應向客戶收取的款項。它是企業的一項債權。 預付賬款 與應收賬款都屬于企業的債權，但兩者產生的原因不同。應收賬款是企業應收的銷貨款，即應向購貨方客戶收取款項；預付賬款是企業的購貨款，即預先付給供貨方客戶的款項。 16 其他應收款包括哪些內容？應如何進行會計處理？ 其他應收款是指企業除應收款、應收票據、預付賬款以外的各種應收、暫付給其他單位和個人的款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、股利、利利息以及應向職工收取的各種墊付款項。其他應收款是企業在購銷活動之外產生的短期債權。 企業應設置 “ 其他應收款 ” 賬戶核算上述其他應收款業務，借方登記各種其他應收款項 的發生，貸方登記其他應收款項的收回，期末借方余額反映已經發生尚未收回的其他應收款。該賬戶應按不同的債務人設置明細賬。 企業也可以根據需要，分別將應收的股利、利息單獨設置 “ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 賬戶進行核算。 17 發出存貨的基本計價方法有哪些？ 企業在發出貨時，需采用一定的方法計算確定發出存貨的單位成本，以便計算發出存貨的實際成本。存貨發出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權平均不法、移動加權平均法和后進先出法等。 18 什么是數量進價金額核算法？簡要說明其內容。 數量進價金 額核算法，是指同時以數量和進價金額反映商品增減變動及結存情況的 8 核算方法。其基本內容包括：（ 1） “ 庫存商品 ”總賬以商品進價反映商品的增減變動及結存情況。（ 2） “ 庫存商品 ” 賬戶一般按商品種類、品名、規格及存放地點等設置明細賬戶，并以數量和進價金額反映商品的增減變動及結存情況。（ 3）商品品種較多時，在 “ 庫存商品 ”總賬與 “ 庫存商品 ” 明細賬之間按商品的大類設置 “ 庫存商品 ” 類目賬，又稱二級賬，它只按進價金額反映商品的增減變動及其結存情況。（ 4）按商品品名、規格等由倉庫設置商品保管賬，反映商品的增減變動及頃結存數量，并定 期與 “ 庫存商品 ” 明細賬進行核對。 19 什么是是售價金額核算法？其基本內容和適用范圍如何？ 售價金額金額核算法，是指以售價金額反映商品增減變動及結存情況的核算方法。這種方法又稱 “ 售價記賬，實物負債制 ” ，它是將商品核算方法與商品管理制度相結合的核算制度，其基本內容；（ 1） “ 庫存商品 ” 明細賬按實物負責人設置， “ 庫存商品 ” 總賬與明細賬一律按商品售價記賬。（ 2）設置 “ 商品成本差異 ” 調整賬戶，反映商品售價與進價之間的差額。 “ 商品成本差異 ” 明細賬也按實物負責人設置。（ 3）建立和健全商品和購進、銷售、定價、盤點、損耗 及差錯管理制度和方法。（ 4）商品銷售后，按一定方法計算已銷商品的進價，并根據已俏商品的售價及已銷商品進銷差價計算已銷商品的進價成本。售價金金額額核算法一般適用零售的日用工業品等商品。 20 簡要回答 “ 材料成本差異 ” 賬戶的基本結構。 “ 材料成本差異核算法 ” 賬戶用來核算企業各種材料的實際成本與計劃成本之間差異。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本低于計劃成本的節約差異，以及發出材料應負擔的材料成本差異。該賬戶期末若為借方余額，表示庫存材料的實際成本大于計劃成 本的超支差異；若余額在貸方，則表示庫存材料的實際成本低于計劃成本的節約差異。本賬戶應分別材料的類別或品種設置明細賬。 21 簡述述存貨發出的計劃對利潤的影響？ 企業在進行存貨核算時，應對其正確地計劃。因為存貨發出的計劃方法的選擇關系到存貨的期末價值的確定，而期末存貨價值正確與否直接影響本年利潤。本期期末存貨價值如多計會使本期銷售成本偏低，從而會夸大本期的利潤，虛報企業資產，也會使下期期初存貨價值多下期的銷貨成本偏高，少計下期利潤。反之，本期期末存貨價值少計，又會導致本期銷售成本偏高，使本期利潤少計，少計 下企業資產，夸大了下期的利潤。因此，對發出存貨的計價不準確，會歪曲企業的經營成果和財務狀況，最終影響企業財務報表的正確性和應交稅利的計算。 22 短期投資與長期投資有何區別？ 短期投資是指購入后能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。長期投資是指短期投資以外的投資，具體指投同的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內不能變現或不準備隨時變現的有價證券。兩者的區別主要有： 投資的期限不同。短期投資的持有期一般不超過一年，而長期投資的持有期一般在一年以上。 投資的目的不同。短期投資的目的在于在保證資 產流動性的前提下，利用正常經營中暫時閑置的貨幣資金謀取盡可能高的收益。長期投資的目的不僅僅是為了謀取一定的投資收益，更有可能是為了控制其他企業使其配合自身的經營，或積累整筆資金以滿足某一特定需要。 投資的會計處理不同。短期投資屬于流動資產，期末計劃除了采用成本法外，還可采用成本與市價孰低法；長期投資屬于非流動資產，期末計價一般采用成本與市價孰低法，主要采用成本法，或在成本基礎上作適當調整。短期債券投資不攤銷溢價或折價，長期債券投資則要逐期攤銷聲匿跡溢價或折價。長期股票投資采用權益法核算時，在投資收益及賬面價 值的確認上與短期股票投資有較大的區別。 23 短期投資的期末計價方法有哪些？各有何優缺點？ 短期投資的期末計價是指確定期末資產負債表上短期投資的金額。從理論上講，短期投資期末計價的方法三種：成本法、成本與市價孰低法、市價法。我國投資準則要求短期投資采用成本與市價孰低法計價。 成本法是指短期投資的價值按 “ 短期投資 ” 賬戶的期末余額確定，并以此列示資產負債表中。這種方法的優點是核算簡單、客觀，便于操作。缺點是在市價波動的情況下，它不能反映企業所持短期投資的損益及變現能力，不便于判斷企業真實的財務狀況。 成 本與市價孰低法是將期末短期投資的市價與成本比較，選擇低者為短期投資的期末價值，并列示于資產負債表內。這種方法的主要優點是將市價低于成本的差額作為跌價損失予以確認，體現了穩健性原則的要求。缺點是短期投資期末市價低時用市膨脹螺栓計價，成本低時用成本計價，計價方法的不一致，會使會計信息缺乏可比性，一貫性。 市價法是以短期投資的期末市價確認其價值并列示資產負債表內。優點昌有利于反映企業所持短期投資的收益及變現能力，從而有利于評價企業真實的財務狀況。缺點是市價高于成本是地，要確認未實現的收益，這有悖于穩健性原則。 24 長期債券投資溢、折價的攤銷方法有哪些？各有何優缺點？ 長期債券投資溢、折價的攤銷方法直線法與實際率法兩種。直線法是將購入債券發生的溢價或折價在債券存續期內平均攤銷的方法。其特點是每期攤銷的金額相等。計算簡單是其優點，缺點是每期實際的利息收入相等，末隨債券溢、折價的攤銷逐期減少或增加，不符合債券投資收益成本正向變化的內在關系，從而使每期債券投資收益的確認不準確。 實際利率是以實際利率乘以債券期初賬面成本作為各期的實際利息收入，它與按債券面值及票面利率計算的應收利息的差額，作為各期應攤銷的溢價或折價 。采用這種方法，各期的實際利息收入隨債券賬面成本的增加而增加，也隨債券賬面成本的減少而減少。這就克服了直線法的不足。缺點是計算比較復雜。 25 長期股權投資核算的成本法與權益法有何異同？ 長期股權投資核算的成本法是指長期股權投資以取得股權時的成本計價；其后，除了投資企業追加投資，收回投資等情形，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。權益法是指投資最初以投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整。 兩者的相同點：長期股權投資發生時，均按投資成本記賬；所確認的投 資收益，均限于獲得的投資后被投資單位產生的累計凈利潤的分配額。 不同點：一是成本法下，長期投資的賬面金額不受被除數投資單位權益變動的影響，權益法則相反。如被除數投資單位發生盈虧時，權益法要按所占被除數投資單位的持股比例計算投資收益可損失，并相應調整增加可減少長期股權投資的賬面價值。二是對被投資單位分派的現金股利或利潤，成本法下確認為投資收益；權益法下同沖減長期股權投資的賬面價值。三是權益法下要求核算股權投資差額，成本法則無此要求。 9 26 固定資產的特征有哪些？ （ 1）使用年限超過一年或長于一年的一個 經營周期，且在使用過程中保持原來的物質形態不變；（ 2）使用壽命是有限的；（ 3）主要用于生產經營活動而不是為了出售。 27 固定資產如何分類？ （ 1）按經濟用途進行分類：可分為生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產。（ 2）按使用情況分類：可以分為使用中固定資產、未使用固定資產和不需用固定資產。（ 3）按所有權分類：可以分為自有固定資產和融資租入固定資產。 28 哪些固定資產應當提取折舊？哪些不能提取？ 應計提折舊的固定資產包括：房屋及建筑，正在使用的機器設備等，季節性停用和修理停用的機器設備等， 以經營租憑方式租出的固定資產和融資租憑方式租入的固定資產。不應計提折舊的固定資產包括：未使用和不需用固定資產，以經營租憑方式租入的固定資產。建設工程達到預定可使用狀態前的固定資產，已經提足折舊繼續使用的固定資產以及過去單獨估價入賬的土地等。此外，提前報廢的固定資產不補提折舊，其未提足折舊的凈損失應計入營業外支出。 為了簡化折舊的計算工作，我國會計制度規定，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起開始計提折舊；月份內停用的固定資產，當月照提折舊，從下落不月起停止計提折舊。 29 計提固定資產折舊 通常有哪幾種方法？ 直線法是指按照時間或完成的工作量平均計提折舊的方法，主要包括平均年限法和工作量法。一，平均年限法是指按照固定資產的預計使用年限平均計提折舊的方法，其累計折舊額為使用時間的線性函數。采用平均年限法計提折舊，其折舊方式分為個別折舊和分類折舊兩種方式。二，工作量是指按照固定資產預計完成的工作總量平均計提折舊的方法，其累計折舊額為完成工作量的線性函數。 加速折舊法也稱為遞減費用法，是指在固定資產使用初期計提折舊較多而在后期計提折舊較少，從而相對加速折舊的方法。采用加速折舊汪，各年的折舊額 呈遞減趨勢。加速折舊法一般只采用個別折舊方式。常用的加速折舊法有雙倍余額遞減法和年數總和法兩種。一 ,雙倍余額遞羞法是指按固定資產凈值和雙倍直線折舊率計提折舊的方法。二，年數總和法是指按固定資產應計提折舊總額和某年尚可使用年數占各年使用年數總和比重計提折舊的方法。 30 固定資產折舊如何進行會計處理？ 為了進行計提折舊的總分類核算，企業應按月根據固定資產計提折舊的范圍和采用的折舊計算方法，編制固定資產折舊計算表。固定資產折舊計算表反映各個使用單位各類固定資產的當月應計提的折舊額。 采用個別折舊方式，各項 固定資產當月按月應計提的折舊額，可以根據該項固定資產上月計提的折舊額，加上上月開始使用的固定資產應計提折舊額，減去上月停用的固定資產應計提折舊額計算。 企業計提的固定資產折舊，應按用途進行分配，借記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 經營費用 ” 、 “ 其他業務支出 ” 以及 “ 在建工程 ” 等賬戶，貸記 “ 累計折舊 ” 賬戶。 31 固定資產修理與改擴建有何區別？ 固定資產修理的主要目的是恢復其使用價值。固定資產修理按每次修理蝗零部件的復雜系數分類，可以分為日常修理和大修理兩類。 固定資產的改擴建是指原有固定資產進行的改良 和擴充。固定資產改良是指為了提高固定資產的質量而采取的措施，如以自動裝置代替非自動裝置等。固定資產擴充是指為了提高固定資產的生產能力而采取的措施，如房屋增加樓層等。由于固定資產改擴建后，可以使固定資產的質量有所提高，或在實物量上有所增加，因而其原值也會有所增加。固定資產改擴建后，有些會延長使用年限從而增加生產能力，有些則僅僅會提高產品質量或增加生產能力而不延長使用年限。 32 盤盈、盤虧固定資產如何核算？ 盤盈的固定資產，按同類或類似資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記 “ 固定資產 ” 科目，貸記 “ 待處理財產損益 ” 科目；待有關部門批準之后，應借記 “ 待處理財產損益 ” 科目，貸記“ 營業外收入 ” 科目。 盤虧的固定資產，按其賬面價值，借記 “ 待處理財產損益 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按該項固定資產已計提的減值準備，借記 “ 固定資產減值準備 ” 科目，按固定資產的原價，貸記 “ 固定資產 ” 科目。待有關部門批準之后，應借記 “ 營業外支出 ” 科目，貸記 “ 待處理財產損益 ” 科目。 33 固定資產的出售和報廢如何進行會計核算？ 一，出售固定資產賬面凈值的計算與結轉。二，出售固定資產的清理費用。 三，出售固定資產的收入。四，結轉出售不動產等應交納和稅金。五，結轉出售固定資產的凈損益。 固定資產報廢的會計處理因報廢原因的不同而有所區別：一，正常報廢的固定資產已提足折舊，其賬面凈值應為預計凈殘值。但由于實際凈殘值與預計凈殘值可能有所不同，因而在清理過程中也可能發生凈損益。這部分凈損益也應計入營業外收入或營業外支出。正常報廢固定資產的核算方法，與出售固定資產的核算方法相同。二，提前報廢的固定資產未提足折舊，為了簡化核算工作，未提足的折舊出不再補提，而是在計算清理凈損益時一并考慮。此外，毀損的固定資產根 據其毀損原因，有可能收回一部分賠償款，如自然災害造成的毀損有可能以得保險公司的賠款，管理不善造成的毀損有可能取得有關責任者的賠款。企業取得的賠款出視為清理過程中的一項收入，借記 “ 其他應收款 ” 等賬戶，貸記 “ 固定資產清理 ” 賬戶，在計算清理凈損益時也應一并考慮。 34 無形資產有哪些基本特征？包括哪些具體內容？ 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。與有形資產相比無形資產有以下主要特征：（ 1）無形性。無形資產沒有物質實體，這是它區別于有形資產的主要標志。（ 2）收益不確定性。主 要表現兩個方面：一是無形資產經濟收益計量上具有不確定性；二是無形資產受益期限的確定具有不確定性。（ 3）有償性。即只有花費了支出的無形資產，才能作為無形資產核算和管理。 35 無形資產攤銷與固定資產折舊的區別是什么？ 無形資產的攤銷和固定資產的折舊，都是通過一定方法將自身價值轉移到產品中去。但因為無形資產是無物實體的長期資產，其價值轉移采用不同于固定資產折舊的方法。二者的主要區別是：（ 1）無形資產一般采用分期等式邏輯額攤銷法，不同于固定資產使用平均年限法、年數總和法、雙倍余額遞減法等多種折舊方法；（ 2）無形資產的攤銷直接沖減 “ 無形資產 ” 賬戶的記錄，無需像固定資產折舊通過“ 累計折舊 ” 備抵賬戶，調整固定資產賬面原值；（ 3）固定資產折舊期滿或報廢時仍有殘值；而無形資產是無實體資產，其攤銷期滿后無殘值。 10 36 簡述長期待攤費用的含義及其核算規則？ 長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項費用，包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方 式的，應當將發生大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租憑期限預計可使用年限兩者孰短期的期限內平均攤銷，攤銷時記入制造費用、營業費用、管理費用等科目；其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。 股份有限公司委托其他單位發行股票支付的手續費或傭金等相關費用，減去股票發行凍結期間的利息收入后的余額，從發行股票的溢價中不夠抵消的，或者無溢價的，若金額較小，直接計入當期損益；若金額較大，可作為長期待攤費用，在不超過 2 年的期限內平均攤銷，計入損益。 除購置和建造固定資產以外，所有籌建期間所發 生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當期的損益。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余值全部轉入當期損益。 37 流動負債如何分類？ 流動負債按應付金額可確定的程度，分為應付金額確定的流動負債、應付金額視經營情況而定的流動負債、應付金額需予估計的流動負債及或有負債；按償付手段的不同，可分為用貨幣資產償付的流動負債、用商品或勞務償付的流動負債、用新的流動負債清償的流動負債；按形成原因的不同，可分為營業活動產生的流動負債、收益分 配形成的流動負債、融資活動形成的流動負債。 38 應付票據與應付賬款有何異同？ 應付票據與應付賬款的相同點：兩者產生的原因相同，都是因企業購進貨物引起的，性質上都屬于流動負債。兩者的區別：而應付票據有延期付款的書面憑證為依據，票據上載有明確的付款期限；票據到期，債務企業負有無條件支付票款的責任。 39 一般納稅與小規模納稅人增值稅的會計核算有哪些特點？ 一般納稅人可以使用增值稅專用發票，企業銷售貨物或提供應稅勞務可以開具該種發票；企業購進貨物或接受應稅勞務取得的專用發票上注明的增值稅可以抵扣。反映在 會計核算上，根據價、稅分離原則，購進階段應以對方提供的專用發票為依據，發票上注明的增值作為進項稅額單獨核算，發票上注有的價款計入貨物或勞務的成本；收購廢舊物資、購進免稅農產品以及進貨發生的運輸費用，可依合法的憑證及規定的抵扣率計算進行稅額并準予抵扣。銷售階段應以自己開出的專用發票為依據事實，其中不含稅的價款確認為企業的銷售收入，向購貨方收取的增值稅作為銷項稅額。這樣，一定時期內按照規定核算的當期銷項稅額減去當期可予抵扣的進項稅額，正數差額即為當期應交的增值稅；負數差額結轉下期繼續抵扣。 小規模納稅人因其會 計核算不健全，不能準確核算進項稅額、銷項稅額，故對其實行簡易征收制度：它不能使用增值稅專用發票，銷售貨物或提供應稅勞務一般只可開具普通發票；并按銷售額及規定的征收率交納增值稅。從會計核算來看，小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務時，不管能否取得專用發票，所支付的進項稅一律計入貨物或勞務的成本；銷售貨物或提供應稅勞務時，按不含稅銷售額及規定的征收率計算、上交增值掊。實務中，小規模納稅人的銷售額往往包含增值稅，故應還原為不含稅的銷售額后，再計算應交的增值稅。 40 應付工資是如何核算的？ 應付工資是指企業在一 定時時期內應支付約職工的工資總額。應付工資的會計核算以“ 工資單 ” 或 “ 工資結算匯總表 ” 為依據進行，內容包括提取現金、實際發放工資、代扣款項及分配工資費用。為了反映企業與職工工資的結算及分配情況，會計上專設 “ 應付工資 ” 賬戶。該賬戶的借方登記實際支付給職工的工資額；貸方登記應付工資當月支付，則“ 應付工資 ” 賬戶的借方與貸方金額一致，月末無余額；如果當月的應付工資當月支付，則“ 應付工資 ” 賬戶月末有貸方余額，表示尚未支付的工資總額。應付工資明細核算按照職工類別設賬頁，按照工資總額的組成內容分設專欄進行。不包括在工資總額 內發放給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本賬戶核算。 41 或有負債有哪些？如何披露？ （ 1）未決訴訟。這是一種典型的或有負債，它是指正在訴訟而尚未判決的事項，可能使企業敗訴時承擔的賠償責任。（ 2）追加稅款。企業申報的各種稅款要經稅務機關審查、核定。稅務 機關根據掌握的情況認為企業有些項目可能要追加課稅。在尚未查實、企業尚未補交稅款之前，形成企業一項或有負債。（ 3）應收票據貼現。企業已貼現的、帶有追索權的商業匯票將來到期時，如果付款人或承兌人不能如數付款，貼現企業作為票據的背書人負有連帶清 償責任。這樣，企業將應收票據向銀行貼現就構成一項或有負債。（ 4）應收賬款抵借。企業以應收賬款作為抵押，向銀行可其他金融機構借入現款，抵押期満，如果金融機構無法向債務人收回賬款，就有權向借款企業取回貸款，借款企業也應如數償付。這樣，企業以應收賬款抵借時，就產生了或有負債。（ 5）為其他單位提供債務擔保。企業為其他單位提供債務擔保，債務到期如果付款人不能付款，企業應代為償還。但企業了、最終應否履行連帶責任，簽訂擔保協議時并不確定，由此構成擔保方企業的一項或有負債。 或有負債不符合負債的條件，會計上不予確認，只需 進行相應披露。披露的原則是：極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。而對經常發生或企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償的可能性。例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 42 預計負債具備什么重要條件？ 一是該義務是企業承擔的現時義務；二是該義務的履行很可能導致經濟 利益流出企業；三是該義務的金額能夠可靠地計量。 43 預計負債與或有負債人何區別？ 預計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。主要表現在：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現時義務。即使兩者都屬于一現實義務，作為或有負債的現時義務，要么不是可能導致經濟利益流出企業，要么金額不能可靠計量；而作為現時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業，同時金額能可靠計量。 44 進行債務重組有何意義？ 債務重組就是指債權人按照與其債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務重要條件的事項。與采 用法律手段、強制債 11 務企業變賣資產還債的方式相比，負債重組既可避免債務人破產清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失。這是 “ 兩全其美 ” 的解決債務糾紛的方法。 45 我國對借款費用的列支？為什么？ （ 1）對與購建固定資產有關的借款費用，在資產達到預定可使用狀態前發生的，計入資產成本；在資產達到預定可使用狀態后發生的，直接計入當期損益。（ 2）不是用于購建固定資產的專門借款所發生的借款所發生的借款費用，屬于籌建期內發生的，計入長期待攤費用；屬于正常經營過程中發生的，計入當期損益。 主要理由：一是實際成本原則和符合配比原則。既然購建固定資產要使用借款，借款費用則不可避免，它與其他計入資產成本的購建費用沒有差別，應該構成資產成本的一部分；固定資產在購建期內不能產生沖昏效益，所發生的借款費用 “ 資本化 “ ，投入使用后的借款費用 “ 費用化 ” 符合配比原則。二是符合我國的實際情況。因為企業購建固定資產的資金來源主要是借款，現行金融體制對專門借款實行專款專用，容易確定資本化的借款對象。不僅如此，目前我國企業的資產負債率普遍偏高，借款費用金額比較大，如果全部 “ 費用化 ” ，企業經營難以承受。三是符合國際慣例。 45 舉借長期債務對企業有何好處？ （ 1）不會影響企業原有的股權結構，從而保證企業原有股東控制企業的權力不受損害。（ 2）提供長期負債的債權人只能獲得固定的利息收入，只要企業的息稅前利潤率高于長期負債的固定利率，企業股東就可增加所得。（ 3）長期負債的利息可計入費用，減少了企業的利潤總額，少交所得稅，從而獲得稅前收益。 46 長期借款與應付債券有何不同？ （ 1）債權對象不同。長期借款的債權人是銀行或其他金融機構，應付債券的債權人是社會公眾及其他企業。（ 2）債權人對債務企業的了解程度不同。提供長期貸款的主 要是金融機構，它們對企業的償債能力比較了解；公司債券主要是向社會公眾籌集資金，發行債券時，投資者一般對舉債企業的償債能力不太了解，只能通過發行企業公布的公司債券籌集辦法了解有關情況，進而作出是否投資的決策。（ 3）表現形式不同。債券是一種有價證券，可以自由流通和轉讓；長期借款只有證明債權、債務關系的契約，不能自由流通和轉讓。 47 從投資者角度看，公司債券與股票有何不同？ （ 1）性質不同。公司債是企業的負債，發行企業為債務人，債券持有者為債權人；股票屬于投資行為，股票持有者為股東。（ 2）主體法律地位不同。公 司債券的債權人只是享有債權，無權參與企業的經營；作為股東則享有公司法和公司章程規定的各種權力，并相應承擔一定的義務。（ 3）利潤分配不同。不管企業經營好壞，公司債的債權人都 可按固定利率取定額利息；而股東獲取的股利，需視企業經營好壞及盈余的多少而定，只有當董事會宣布發放股利時，股東才能真正分享公司的盈余。（ 4）風險責任不同。作為一種出借行為，公司債的債權人一般不承擔企業經營的風險責任。債券到期，發行企業必須按規定還本付息；即使企業清算解，企業也應先償付債券。股票則不然，它是一種出資行為，在企業經營活動期間不予還本；企業清算解散時，股東也只能參與剩余財產的分配。當剩余財產不夠償還本時，股東就無法收回全部投資。 48 企業為什么要發行可轉換債券來籌集長期資金？ 企業之所以發行可轉換債券籌集長期資金，主要有兩點考慮：一是可轉換債券的票面利率一般比其他債券的低，可降低企業的籌資成本；二是能增加籌資吸引力。因為可轉換債券兼有債券和股票雙重性質，投資者持有債券可獲得固定的利息收入，風險小，當持有股票更有利時，可將債券轉換為發行企業的普通股，從而享有股東的權利。 49 簡述所有者權益的基本特征？ 所有者權益是 企業資產減去負債后的凈額。 所有者權益產生于權益性投資行為。 所有者權益置后于債權人權益。 所有者權益沒有固定的償還期限和償還金額。 所有者承擔比債權人更大的風險。 50 簡述普通股持有人擁有的權利？ （ 1）投票表決權。普通股股東有權參加股東大會，每持有一股擁有一表決權。按公司法規定股份有限公司的股份增減、合并分立、發行債券等重大事項，要由出席股東大會的普通股股東所持表決的 2/3 以上通過。（ 2）優先認股權。股份有限公司增發股票時，普通股股東可按持股比例優先認購新股。（ 3）利潤分配權。普通股股東有權參加企 業利潤分配。（ 4）剩余財產權。企業清算時全部資產在抵償債務、返還優先股投資后剩余部分，按普通股股東持比例進行分配。 51 簡述公司制企業盈余公積的用途？ 轉增資本。有限責任公司按原有股東投資比例結轉，股份有限公司按原有股份比例派送新股或增加每股面值。但法定盈余公積轉增資本后剩余盈余公積不得少于注冊資本的25%。 彌補虧損。超過 5 年期的虧損可以使用盈余公積或稅后利潤彌補。 分配股利。經股東大會通過，公司可以用盈余公積進行現金股利或股票股利分配。 52 簡述合伙企業的基本特征？ （ 1）共同承擔合 伙企業事務。（ 2）承擔無限連帶責任。（ 3）相互代理。任何一位合伙人都可以企業名義與外界發生經濟聯系。（ 4）共享財產和損益。在企業存續期間合伙人出資和以合伙企業名義取得的收益均為合伙企業財產，歸所有合伙共有。合伙人盈利和虧損，由合伙人根據協議中約定的比例分配和分擔。 53 企業在銷售商品時，確認營業收入的具體條件是什么？ 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。企業在商品發出以后，如果繼續承擔商品減值、毀損造成的損失，并享有商品增值形成的收益，說明該商品所有權上的風險和報酬并未轉移，不能確認營業 收入。只有在企業不再承擔商品貶值、毀損造成的損失，也不分享商品增值形成的收益時，可以認為已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，才可以確認營業收入。這是確認營業收入的必要條件。 企業既沒有保留通常與所有權聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。企業將商品所有權上的主要風險和報酬轉移購貨方以后，如果仍將對該商品具有管理或控制權，購買方不能隨意處置該商品，則不能確認營業收入。只有在企業放棄了對該商品的繼續管理權和控制權，才能確認為營火業收入。 與商品交易相關的經濟利益能夠流入企業。這里的 “ 經濟利益 ” 是指與銷售商品 貨款有關的現金及能轉化為現金的非現金資產。如果有證據表明與商品交易相關的經濟利益不能夠流入我企業即使其他條件具備，也不應確認營業收入。 相關的收入和成本能夠可靠地計量。如果企業銷售商品 的售價不能可靠地計量，則無法確認營業收入。同樣，如果與其相關的成本不能可靠地計量，則無法按照配比原則計算利潤，也不能確認營業收入。只有在商品的售價和成本均能夠可靠地 12 計量的情況下，才能確認營業收入。 54 企業的費用應當如何確認？ 確認營業費用應考慮兩個問題：一是營業費用與營業收入的關系；二是營業費用 的歸屬期。具體來說，確認營業費用的標準有以下幾種： 按其與營業收入的直接聯系確認費用。如果資產的減少與負債的增加與取得本期的營業收入有直接聯系，就應確認為本期的費用。例如，已銷商品的成本是為了取得營業收入而直接發生的耗費，應在取得營業收入的期間確認為費用；又如，為了攤銷商品發生的送貨費用，也與取得營業收入直接相關，也應在取得營業收入的期間認為費用。 按一定的分配方式確認費用。如果資產的減少或負債的增加與取得營業收入沒有直接聯系，但能夠為若干個會計期間帶來效益，則應按系統、合理的分攤方式分別確認為各期的費用。 例如，管理部門使用的固定資產的成本，需要采用，按一定的折舊方法，分別確認為各期的折舊費用。 在耗費發生時直接作為當期費用確認。如果資產的減少或負債的增加與取得營業收入沒有直接聯系，且只能為一個會計期間帶來效益期間難以合理估計，則應確認為當期的營業費用。例如，管理人員的工資，其支出的效益僅限于一個會計期間，應直接確認為當期費用；又如，廣告費支出，雖然可能在較長時期內受益，但很難合理估計其受益期間，因而也可以直接確認為當期的費用。此外，對于某些雖然受益期限較長但數額較小的支出，為了簡化會計核算，按照重要性原則， 也可以直接確認為當期的費用，如管理部門頷用的管理用具等。 55 什么是永久性差異；其表現主要有哪些？ 永久性差異是指由于會計稅前利潤與應納稅所得額之間的計算口徑不一致產生的差異。這種差異的特征是只在當期發生，并不在以后各期轉回，即只對當期應納稅所得額的計算有影響，但并不影響以后各期應納稅所得額的計算。永久性差異主要有幾種表現：（ 1）會計核算中已計入當期利潤，但所得稅法規定不作為納稅所得。例如 ，企業購買國債取得的利息收入 ? 56預計負債與或有負債的區別。 預計負債、或有負債都是由或有事項形成的 ，但兩者有差別。主要表現在：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現時義務。即使兩者都屬于現實義務，作為或有負債的現時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業，要么金額不能可靠計量；而作為現時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業，同時金額能可靠計量。 57應付福利費與公益金有何不同？ 相同點：兩者都是用于企業福利方面的資金。 不同點： 兩者的性質不同。應付福利費屬于企業對職工的負債，公益金屬于所有者權益； 兩者的來源不同。應付福利費從成本費用中提取，公益金從企業凈利潤中形成； 兩 者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設施的支出。 58長期股權投資核算的成本法與權益法的主要差別有哪些？ 成本法、權益法是長期股權投資的兩種會計核算方法。兩者的主要差別： 被投資單位發生盈虧時 ,成本法下不予確認；權益法下要按所占被投資單位的持股比例計算投資收益或損失 ,并相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值。 對被投資單位分派的現金股利或利潤 ,成本法下一般確認為投資收益；權益法下則沖減長期股權投資的賬面價值。 權益法下要求核算股權投資差額 ,成本法則無此要求。 59企業為什么會發生壞賬？會計上如何確認壞賬損失？ 壞賬是企業無法收回的應收賬款。商業信用的發展為企業間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數企業會面臨財務困難甚至破產清算，這就給其債權人應收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產生壞賬。 我國現行制度規定，將應收賬款確認為壞賬應符合下列條件之一： 債務人破產，依照破產清算程序償債后，企業確實無法追回的部分； 債務人死亡，既無財產可供清 償，又無義務承擔人，企業確實無法追回的部分； 債務人逾期未履行償債義務超過 3年，企業確實不能收回的應收賬款。 60企業計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據？ 會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據，應將其調整為納稅所得額，據此計算應交的所得稅。 1現金折扣銷售商品時，分別用總價法、凈價法 核算的應收賬款有哪些不同？ 兩者確認現金折扣的時間不同。采用總價法，現金折扣只有客戶在折扣期內付款時才予確認；凈價法把客戶取得現金折扣視為一種正?，F象，現金折扣在應收賬款發生時就予確認。 兩者對應收賬款發生時的入賬金額的確認方法不同?？們r法按未扣除現金折扣的金額（即原發票金額）作為應收賬款的入賬金額，凈價法將扣除現金折扣后的金額作為應收賬款的入賬金額。 兩者對現金折扣的會計處理不同?？們r法將給予顧客的現金折扣作為理財費用，增加企業的財務費用處理；凈價法將給予顧客的現金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業因此多收入的金額視為企業提供信貸的收入，減少企業的財務費用處理。 62企業為什么要編制現金流量表？ 現代經濟條件下，企業的現金流量的多少決定企業的償債能力和支付能力的強弱。這個非常重要的信息，前兩張主表皆無法提供。現金流量表的主要作用有： 說明企業一定時期內現金流入、流出的原因，評價企業未來獲取現金的能力。 說明企業的償債能力和支付能力。 通過凈利潤與經營活動的現金凈流量的差異，可分析企業收益的質量。 通過對現金投資與融資、非現金投資與融資的分析，全面了解企業的財務狀況。 63債務重組的意義： 企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法，債務企業的主管部門可能申請整頓 并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止。即使進入破產程序，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法，既可避免債務人破產清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。 13 64固定資產折舊與低值易耗品攤銷有何不同？ 無形資產攤銷和固定資產折舊都是通過一定方法將價值轉移到有關成本或費用中。 兩者的不同點： 計算方法上：無形資產一般采用平均攤銷法，固定資產初平均法外，還可 采用 快速法； 會計處理上，無形資產攤銷直接沖減“無形資產”賬戶記錄，固定資產折舊須專設“累計折舊”賬戶； 無形資產攤銷期滿無殘值，固定資產在使用期滿或報廢時往往有殘值。 65應付賬款與應付票據有何不同？ 應付賬款與應付票據兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據作為憑據。 66簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。 本期損益觀：認為本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益 ，據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。 損益滿計觀：認為本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 兩者的差別在于對與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期的利潤表中。 67.我國現金流量表中，對現金如何分類？試各舉兩例說明。 我國現金流量表中，對現金流量分為三類 : 一是經營活動產生的現金流量 ,這是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如：銷售商品收到的現金、購買商品支付的現金。 二是投資活動產生的現金流量，這是指企業長期資 產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。如：購建固定資產支付的現金、收回債券投資本金收到的現金。 三是籌資活動產生的現金流量，這是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。如：借款收到的現金、償付借款利息支付的現金。 68.簡述企業凈利潤分配的一般程序。 股份有限公司凈利潤應按公司法和公司章程等的規定程序進行分配。 一般的分配順序為：用稅后利潤補虧；提取法定盈余公積；提取法定公益金；應付優先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉增資本。 69.簡述貨幣資金的內部控制 制度。 貨幣資金的內部控制 制度是指單位內部為了保護本單位貨幣資金的安全、完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法性在分工基礎上建立的相互制約的管理體系。其主要內容包括： 授權批準控制。即貨幣資金的收付及使用應經過授權，有合理的審批程序。 職務分理控制。即不相容職務應予以明確的分離。以便相互牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。 憑證稽核控制。即對涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對上，收付款人員要與記賬人員分開。 定期盤點與核對控制。一般來講，企業的庫存現金應實行日清月結；對銀行存 款，應通過編制余額調節表，將企業的銀行存日記賬與銀行對賬單核對。 五、 會計 核算業務題 1、 某企業甲材料的購進、發出和結存情況如下： 日期 摘要 數量 單價 金額 3-1 期初結存 2000 10 20000 3-10 購進 5000 11 55000 3-15 發出 4000 3-18 購進 6000 12 72000 3-26 發出 7000 3-29 購進 3000 14 42000 要求 ：分別用先進先出法、后進先出法和加權平均法計算該月發出材料的成本。 解：（ 1）、先進先出法下發出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000 （ 2 ）、 后 進 后出 法 下 發 出 材 料的 成 本=6000*12+1000*11+4000*11=127000 元 （ 3 ） 、 加 權 平 均 單 價 =（ 20000+55000+72000+42000 ） /（ 2000+5000+6000+3000） =11.81元 發出材料的成本 =（ 4000+7000） *11.81=129910元 2、 根據下列業務編制會計 分錄： （ 1）、購進工程用材料一批，材料款 80000元，增值稅 12600 元，運費 4720 元，款項以支票支付。 （ 2）、上月已將一批原材料委托 A 企業加工，材料的實際成本是 10000 元。本月支付加工費3000 元，增值稅 510 元，款項以支票支付，材料加工完成驗收入庫。 （ 3）、計提尚未完工的某項工程的借款利息60000 元。 （ 4）、 2010 年 1 月 2 日購入 C 公司發行的 3年期、年利率 6%的債券，債券面值為 80000元，每年付息一次，購入價格為 65000 元，另支付手續費 500 元，全部款項均以銀行存款支付。 （ 5）、以現 金發放本月退休人員工資 8500 元。 （ 6）、以一批原材料投資于 T 公司，材料的賬面使貪價值 40000 元，公允價值 50000 元，增值稅稅率 17%。 （ 7）、結轉固定資產清理凈收益 28000 元。 （ 8）、經股東大會決議，分配股票股利 100萬元，股票股利的面值總額 80 萬元。 （ 9）、計提工會經費 35000 元。 （ 10）、 F 公司按法定程序以收購本公司股票的方式減少注冊資本 100 萬元，股票的面值為每股 1 元，共收回 100 萬股，收購價為每股12 元，全部款項以銀行存款支付。 解：（ 1）、借：工程物資 97320 貸 ： 銀 行 存款 97320 2、借：委托加工存貨 3000 應交稅金 - 應 交 增 值 稅 （ 進 項 稅額） 510 貸：銀行存款 3510 借：原材料 13000 貸：委托加工存貨 13000 （ 3）、借：在建工程 60000 貸：長期借款 60000 （ 4）、借：長期債權投資 -債券投資（面值） 80000 財務費用 500 貸：長期債權投資 -債券投資（溢折價） 15000 銀行存款 65500 （ 5）、借：管理費用 8500 貸：現金 8500 （ 6）、借：長期股權投資 58500 14 貸：原材料 40000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 8500 資本公積 10000 （ 7）、借：固定資產清理 28000 貸：營業外 收入 28000 （ 8）、借：利潤分配 -轉作股本的普通股股利 1000000 貸：股本 800000 資本公積 200000 （ 9）、借：管理費用 35000 貸：其他應付款 35000 （ 10）、借：股本 1000000 資本公積 -股本溢價 11000000 貸：銀行存款 12000000 3、 K 公司 2009 年年初以 貨幣資金 350 萬元購買 T 公司發行的股票，占 T 公司股本總額的 70%。 T 公司當年實現利潤 80 萬元，宣告從中支付現金股利 30萬元，同時接受外商捐贈資產 20萬元， 2010年發生虧損 50萬元。要求，編制 K 公司 2009、 2010 年會計分錄。 解： 2009年： 借：長期股權投資 -股票投資（投資成本） 3500000 貸：銀行存款 3500000 借：長期股權投資 -股票投資（損益調整） 560000 貸：投資收益 560000 借：應收股利 210000 貸：長期股權投資 -股票投資（損益調整） 210000 借：長期股權投資 -股票投資（投資準備） 93800 貸：資本公積 93800 2010 年： 借：投資收益 350000 貸：長期股權投資 -股票投資（損益調整） 350000 4、 對 A 公司（一般納稅人）發生的下列經濟業務編制會計分錄： （ 1）、存出投資款 200 萬元。 （ 2）、計提存貨跌價準備 35000 元。 （ 3）、應付 K 公司賬款 60 萬元，現 A 公司發生財務困難不能償還。經協商由 A 公司用 存貨抵債。抵債存貨公允使價值 40 萬元，賬面成本 45 萬元，已提減值準備 3 萬元。 （ 4）、出售一項專利，收入 50 萬元已存入銀行。該項專利的賬面攤余價值 30 萬元；營業稅率 5%。 （ 5）、年初進行長期股權投資發生股權投資差額（借方發生額） 80 萬元，規定按 10 年分攤。 （ 6）、收入某公司支付的違約金 15000 元存入銀行。 （ 7）、按醫務人員的工計提福利費 3000 元。 （ 8）、收回去年已恰逢為壞賬（采用備抵法核算）的應收賬款 30000 元。 （ 9）、經批準，用法定盈余公積 100000 元彌補虧損。 （ 10）、購入需要安裝的 設備一臺，買價10000 元，增值稅 1700 元、運輸費 500 元、安裝費 1000 元，全部款項已網銀行存款支付。設備已安裝完畢并交付使用。 解：（ 1）、借：其他貨幣資金 2000000 貸：銀行存款 2000000 （ 2）、借：管理費用 35000 貸：存貨跌價準備 35000 （ 3）、借：應付賬款 600000 存貨跌價準備 30000 貸：庫存商品 450000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 68000 資本公積 112000 （ 4）、借：銀行存款 500000 貸：無形資產 300000 應交稅金 -應交營業稅 25000 營業外收入 175000 （ 5）、借：投資收益 80000 貸：長期股權投資 -股票投資（股權投資差額 80000 （ 6）、借：銀行存款 15000 貸：營業外收入 15000 （ 7）、借：管理費用 3000 貸：應付福利費 3000 （ 8）、借：銀行存款 30000 貸：應收賬款 30000 同時，借：應收賬款 30000 貸：壞賬準備 30000 （ 9）、借：盈余公積 -法定盈余公積 100000 貸：利潤分配 其他轉入 100000 （ 10）、借：固定資產 13200 貸：銀行存款 13200 5、甲 存貨年初結存數量 3000 件，結存金額 8700 元。 1 月份的進貨情況如下： 日期 單價 數量（件） 金額 9日 3.10 4100 12710 12日 3.20 6000 19200 20日 3.30 4500 14850 26日 3.40 180 6120 1 月 10 日、 13 日是、 25 日分別銷售甲存貨2500 件、 5500 件、 7000 件。 要求 ：采用下列方法分別計算甲存貨本年 1月的銷售成本、期末結存金額。加權平均法、先進先出法、后進后出法 解：（ 1）、加權平均法下： 加權平均單價 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） /（ 3000+4100+6000+4500+1800） =3.1742元 甲存貨本期銷售成本 =15000*3.1742=47613 15 元 甲存貨期末結存金額 =（ 8700+12710+19200+14850+6120）-47613=13967 元 （ 2）、先進先出法下： 甲存貨本期銷售成本=8700+12710+19200+1900*3.3=46880元 甲存貨期末結存金額 =2600*3.3+6120=14700元 （ 3）、后進先出法下 : 甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700*3.1=48540元 甲存貨期末結存金額 =8700+1400*301=13040元 6、 A 公司于 2009 年 7 月 26日銷售商品一批，售價 600000 元，增值稅 102000 元，收到購貨單位簽發并承兌的商業匯票一張，面值 702000元，期限 6個月，不帶息。 9 月26 日是，公司持該商業匯票向銀行申請貼現，貼現率為 3%，帶追索權。 要求 ：按下列情況，計算或編制 A 公司適當的會計分錄： （ 1）、收到商業匯票； （ 2）、計算該商業匯票的貼現息和貼現凈額； （ 3）、將該商業匯票貼現 （ 4）、 2003 年 12 月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業匯票估計無法支付。 （ 5）該匯票到期時遭到退票，貼現銀行向 A公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 解：（ 1）、收到商業匯票時： 借：應收票據 702000 貸：主營業務收入 600000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 102000 （ 2） 、票據貼現息 =702000*3%/12*4=7020元 票據貼現額額 =702000-7020=694980元 （ 3）、借：銀行存款 694980 財務費用 7020 貸：應收票據 702000 （ 4）、借：應收賬款 702000 貸：預計負債 702000 （ 5）、借：預計負債 702000 貸：銀行存款 702000 7、 C 公司于 2001 年 1 月初發行 3 年期、票面利率 6%、面值 500 萬元的債券。發行價格為 497 萬元（債券發行費用略）。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1 日、 1 月 1 日，債券所籌資金用于固定資產購建。工程于 2000 年底開工、 2002 年底完工并交付使用。 C 公司每半年核算一次利息費用。要求： （ 1）、計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價（采用直線法）金額及半年的實際利息費用。 （ 2）、編制下列業務的會計分錄：第一， 2001年初發行債券；第二， 2001 年 6 月 30 日預提債券利息并分攤債券折價。第三 ， 2003 年12 月 31 日預提債券利息并分攤債券折價。第四， 2004 年 1 月初還本付息。 解：（ 1）、半年應付債券利息 =500 萬元 *3%=15萬元 半年分攤債券折價 =3 萬元 /6=5000 元 半年的實際利息費用 =150000+5000=155000元 （ 2）、有關會計分錄如下： 第一，發行債券： 借：銀行存款 4970000 應付債券 -債券折價 30000 貸：應付債券 -債券面值 5000000 第二， 2001 年 6 月底： 借：在建工程 155000 貸：應付債券 -債券折價 5000 應付利息 150000 第三， 2003 年 12 月底： 借：財務費用 155000 貸：應付債券 -債券折價 5000 應付利息 150000 第四， 2004 年初： 借：應付債券 -債券面值 5000000 應付利息 150000 貸：銀行存款 5150000 8、 C 公司 2009 年 1月 2 日以每股 15 元的價格購入 S 公司 8000股普通股作為長期投資，占 S 公司總股本的 20%（不考慮股權投資差額）。當年 S公司實現稅后利潤 180000元，分派現金股利 108000 元，已于當年末支付。假設對該項投資業務分別采用成本法、權益法進行核算。要求：分別計算成本法、權益法下 2009 年末 C 公司 “ 長期股權投資 “ 、 “ 投資收益 ” 賬戶的金額。 解：（ 1）、成本法下， 2009 年末有關金額的計算如下： “ 長期股權投資 “ 賬戶金額 =投資成本 12 萬元 投資收益賬戶、金額 =108000*20%=21600 元 （ 2）、權益法下， 2009 年末有關金額的計算如下： “ 長期股權投資 “ 賬戶 =投資成本 12 萬元+180000 元 *20%-108000*20%=134400元 投資收益賬戶金額 =180000*20%=36000 元 9、 對 E 公司發生的下列業務編制會計分錄： （ 1）、銷售產品一批，增值稅發票上列示價款 50000 元、增值稅 8500 元，現金折扣條件為 2/10、 N/30。在 10 天內的折扣其內收到全部貨款并存入銀行。（用總價法） （ 2）、出售作為短期投資的股票一批，收入45000 元，支付有關費用 200 元，該批股票賬面成本 30000 元。 （ 3） 、本期確認壞賬損失 4000 元（用備抵法） （ 4）、將一張面值 100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現，支付銀行貼現息3000 元。 解：（ 1）、銷售商品時： 借：應收賬款 58500 貸：主營業務收入 50000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 8500 10 天內收款時： 借：銀行存款 57660 財務費用 1170 貸：應收賬款 58500 （ 2）、借：銀行存款 44800 貸：短期投資 30000 投資收益 14800 16 （ 3）、借：壞賬準備 4000 貸：應收賬款 4000 （ 4）、借：銀行存款 97000 財務費用 3000 貸： 應收票據 100000 10、 A 公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設備，支付買價 10000 元，增值稅 1700元，運輸費 500 元，安裝設備時，鄰用 企業生產用原材料一批，賬面價值 1200 元，購進訪批原材料時支付增值稅 170 元；支付外請安裝工人工資 1500 元。上述有關款項已通過銀行收付。要求： （ 1）、計算該固定資產的原始價值； （ 2）、對上項固定資產，編制購入、安裝及交付使用的會計分錄。 解：該項固定資產的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 購入安裝時： 借：在建工程 12200 貸：銀行存款 12200 安裝領用本企業生產用原材料時： 借：在建工程 1170 貸：原材料 1000 應交稅金 -就交增值稅（進項稅額轉出） 170 支付安裝工人工資時： 借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產 14870 貸：在建工程 14870 11.B 公司 2001 年度會計利潤 500000元，本年度會計核算的收支中含企業違法經營的罰款 5000 元，國庫券利息收入 20000 元，超 支的業務招待費 30000元，固定資產折舊費 50000 元（稅法規定的折舊額為 35000元）。企業所得稅稅率 33%。要求： （ 1）、計算本年度該企業的應納稅所和額、應付稅款法下的所得稅費用； （ 2）、采用應付稅款法編制應交所得稅的會計分錄； （ 3）、計算分別按稅后利潤的 10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計分錄。 解：（ 1）、應納稅所得額=500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000 元 應納所得稅 =535000*33%=176550元 （ 2）、借：所得稅 176550 貸：應交稅金 -應交所得稅 176550 （ 3）、稅后利潤 =500000-176550=323450 元 法定盈余公積 =323450*10%=32345元 法定公益金 =323450*10%=32345 元 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 32345 扣、提取法定公益金 32345 貸：盈余公積 64690 12.企業期末存貨計價采用成本與可變現凈值孰低法， A 類存貨的有關資料如下： 年份 年末存貨數量 單位賬面成本 單位可變現凈值 2008 年 5000 6元 5.3 元 2009 年 6000 6元 5 元 2010 年 5500 6.5元 7 元 要求：（ 1）、計算年年末的存貨價值 （ 2）、采用備抵法作出各年相關的會計分錄 解：（ 1）、 2008 年年末存貨價值=5000*5.3=26500 2009 年年末存貨價值 =6000*5=30000 2010 年年末存貨價值 =5500*6.5=35750 （ 2）、 2008 年末： 借：管理費用 3500 貸：存貨跌價準備 3500 2009 年末： 借：管理費用 2500 貸：存貨跌價準備 2500 2010 年末： 借：存貨跌價準備 6000 貸：管理費用 6000 13、某工業企業 2010年 111月損益類賬戶累計余額如下： 主營業務收入 470 萬元（貸） 主營業務成本 280 萬元（借） 營業費用 34 萬元（借） 主營業務稅金及附加 21 萬元（借） 管理費用 22.3 萬元（借） 財務費用 11.8 萬元（借） 其他業務收入 7萬元（貸） 其他業務支出 14.7萬元（借） 投資收益 0.95 萬元（貸） 營業處收入 0.35 萬元（貸） 營業外支出 0.1萬元（借） 所得稅 19萬元（借） 12 月份發生下列部分業務： （ 1）、銷售不適用的原材料一批，價款40000 元，增值稅 6800 元，貨款已收妥并存入銀 行。該批材料成本為 19000 元； （ 2）、攤銷自用商標價值 4500 元； （ 3）、支付本季度短期借款利息 150000 元，經杳前 2 個月已預提 90000 元。 （ 4）、銷售產品一批，價款 30 萬元，增值稅 5.1 萬元。經查該筆銷售業務已于前月預收貨款 10 萬元，余款尚未結清。該批產品成本為 20 萬元。 （ 5）、上月 23 日，企業采用現金折扣方式購入材料一批，價款 20 萬元，增值稅 34000元已作為應付賬款入賬，本月初用銀行存款結清該筆貨款，由于在折扣其內付款，按規定取得 2%的現金折扣收入。 （ 6）、按醫務人員的工資計提福利費 2500元； （ 7）、計提固定資產減值準備 2000 元； （ 8）、本年度應交所得稅 33 萬元； （ 9）、存出投資款 50 萬元 要求：（ 1）、對 12 月份發生的上述業務編制 17 會計分錄 （ 2）、計算該企業 2010 年度的主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。 解： （ 1）、 借：銀行存款 46800 貸：其他業務收入 4000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 6800 同時，借：其他業務支出 19000 貸：原材料 19000 （ 2）、借：管理費用 4500 貸：無形資產 4500 （ 3）、借：預提費用 90000 財務費用 60000 貸：銀行存款 150000 （ 4）、借：預收賬款 351000 貸：主營業務收入 300000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 51000 同時，借：主營業務成本 200000 貸：庫存商品 200000 （ 5）、借：應付賬款 234000 貸：銀行存款 230000 財務費用 4000 （ 6）、借：管理費用 2500 貸：應付福利費 2500 （ 7）、借：營業外支出 2000 貸：固定資產減值準備 2000 （ 8）、借：所得稅 140000 貸：應交稅金 -應交所得稅 140000 （ 9）、借：其他貨幣資金 500000 貸：銀行存款 500000 2、有關指標的計算如下 ： 主營業務收入 =470+30=500 萬元 主營業務成本 =280+20=300 萬元 管理費用 =22.3+0.45+0.25=23萬元 財務費用 =11.8+6-0.4=17.4 萬元 其他業務利潤 =7-14.7+4-1.9=-5.6 萬元 營業外支出 =0.1+0.2=0.3 萬元 主營業務利潤 =500-21=179 萬元 營業利潤 =179-5.6-23-34-17.4=99 萬元 利潤總額 =99+0.95+0.35-0.3=100萬元 凈利潤 =100-33=37 萬元 14、某企業 2010 年度的有關資料如下： 年初“ 利潤分配 -末分配利潤 ” 賬戶有貸方余額29.6 萬元， 2010 年全年實現稅前利潤 600 萬元，本年度發生的收支中，有國庫券利息收入 20 萬元，稅款滯納金支出 10萬元，行政部門用固定資產計提折舊費 15 萬元（按稅法應計提 20 萬元）。該企業適用的所得稅稅率為 30%，并決定按 10%、 6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的 50%向投資者分配現金利潤、下年 2月支付。要求： （ 1）、計算下列指標，該企業 2010 年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公 益金、現投資者分配 的利潤及年末的末分配利潤。 （ 2）、根據上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配 賬戶的會計分錄。 解：（ 1）、應納稅所得額 =600-20+10-5=585 萬元 應交所得稅額 =585*30%=175.5 萬元 應付稅款法下的所得稅費用 =175.5 萬元 凈利潤 =600-175.5=424.5 萬元 提取的法定盈余公積金 =424.5*10%=424500元 法定公益金 =4245000*6%=254700 元 給投資者分配的利潤 =4245000*50%=2122500元 粘末未分配利潤=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300 元 （ 2）、年末應作的有關會計分錄如下： 第一 .列支所得稅： 借：所得稅 1755000 貸：應交稅金 -應交所得稅 1755000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 424500 -提取法定公益金 254700 應付利潤 2122500 貸：盈余公積 -法定盈余公積 424500 -法定公益金 254700 -應付利潤 2122500 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額： 借：利潤分配 -末分配利潤 2801700 貸：利潤分配 -提取法定盈余公積 424500 -提取法定公益金 254700 應付利潤 2122500 15、 A公司在 2009年實際發放工資 360000元，核定的全年計稅工資為 300000 元 ，年底確認國債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。公司采用直線法計提固定資產折舊，年折舊額為 45000 元，稅法規定按年數總和法計提折舊、年折舊額為 57000 元。 A 公司利潤表上反映的稅前會計利潤為 1000000 元，所得稅率 33%，假設該公司當年無其他納稅調整事項。要求計算 2009 年度 A 公司的下列指標：（ 1）、本年度的應納稅所得額及應交所得稅， （ 2）、分別按應付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。 解：（ 1）、 A 公司 2009 年的應納稅所得額=1000000+60000-8000+4000-12000=1044000元 本年度應交所得稅 =1044000*33%=344520元 （ 2）、應付稅款法下， A 公司本年所得稅費用=本年應交所得稅 =344520 元，納稅影響會計法下，納稅的時間差異對所得稅的影響金額 =（ 57000-45000） *33%=3960 元 故本年所得稅費用 =344520+3960=348480元 16、要求對 H 公司 12 月份發生的下列經濟業務編制會計分錄： （ 1）、 2 日，將所持下月初到期的應收甲公司商業匯票向銀行申請貼現，該票據面值 50 萬元，不帶息，貼現額 488000 元已存入 H 公司存款戶。 借：銀行存款 488000 財務費用 12000 貸：應收票據 500000 （ 2）、 5 日，開出轉帳支票，向希望工程捐款50000 元。 借：營業外支出 50000 貸：銀行存款 50000 （ 3）、 8 日，上月購進并已付款的原材料到貨并驗收入庫，公司對原材料采用計劃成本核 18 算。本批原材料的計劃成本為 20 萬元。 借：原材料 200000 貸：材料采購（物資產購） 200000 （ 4）、 14 日，以現金支付職工王剛生活困難補助 800 元。 借：應付福利費 800 貸：現金 800 （ 5）、 16 日，出售一項專利權，收入 15 萬元已存入銀行，該項專利權賬面價值 8 萬元，末計提減值準備，營業稅率 5%。 借：銀行存款 150000 貸：無形資產 80000 應交稅金 7500 營業外收入 62500 （ 6）、 20 日，長期股權投資采用成本法核算。根 據被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司的股權投資應收現金股利 15萬元。 借：應收股利 150000 貸：投資收益 150000 （ 7）、 26 日，結轉固定資產清理損失 5000 元。 借：營業外支出 5000 貸：固定資產清理 5000 （ 8）、 26 日，用現金發放退休人員退休費15000 元。 借：管理費用 15000 貸：現金 15000 （ 9）、 28 日，銷售產品一批，售價 20 萬 元，增值稅率 17%，經查，該批產品的銷售已于上月預收貨款 10 萬元，余款尚末結清。 借：預收賬款 234000 貸：主營業務收入 200000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 34000 (10)、 30 日確認壞賬損失 150000 元。 借：壞賬準備 150000 貸：應收賬款 150000 （ 11）、 31 日，結轉本月入庫原材料的成本超支差異 8 萬元。 借：材料成本差異 80000 貸：材料采購 （物資采購） 80000 （ 12）、 31 日，結轉本月發出原材料應負擔的成本超支額 5 萬元，其中，直接材料費用應負擔 35000 元，間接材料費用應負擔 10000 元，廠部領用材料應負擔 5000 元。 借：生產成本 35000 制造費用 10000 管理費用 5000 貸：材料成本差異 50000 （ 13）、 31 日，得知甲公司因違法經營受到國家起訴，銀行存款已被凍結， H 公司估計本月2 日已貼現、下月初到期的商業匯票，屆時甲公司將無力承付。 借：應收賬款 500000 貸：預計負債 500000 17、甲企業的有關資料如下： （ 1）、 2009 年度的利潤表有關資料： 凈利潤 200000 元 折舊費用 60000 元 處置固定資產收益 40000 元 出售短期投資損失 17500 元 （ 2）、 2009 年 12月 31 日資產負債表有關資料： 年初數（元） 年末數（元） 應收票據 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費用 5000 10000 應付賬款 -貨款 58500 167500 未交稅金 -增值 -所得稅 5000040000 10000030000 要求：根據上述資料運用間接法計算甲企業本年度經營活動產生的現金流量凈額。 解：凈利潤 200000 元 加：固定資產折舊 60000 元 出售短期投資損失 17500 元 存貨的減少 50000 元 應付賬款的增加 109000元 應付票據的減少 58500元 應付稅金的增加 40000元 減：處置固定資產收益 40000 元 待攤費用的增加 5000 元 經營活動產生的現金流量凈額 490000元 18、對 A 工廠 12 月發生的下列經濟業務編制會計分錄： （ 1）、存出投資款 50 萬元 借：其他貨幣資金 500000 貸：銀行存款 500000 （ 2）、計提短期投資跌價準備 2000 元 借：投資收益 2000 貸：短期投資跌價準備 2000 （ 3）、應付 K 公司賬款 60 萬元 ，現本企業因財務困難不能償還，經協商 K 公司同意用設備抵債。該設備原值 50 萬元，已提折舊 5 萬元，公允價值 48 萬元。 借：應付賬款 600000 累計折舊 50000 貸：固定資產 500000 資本公積 150000 （ 4）、月初發生貨到未付款一批，估計成本 60 萬元。本月未，有關結算賬單仍未到。 借：原材料 600000 貸：應付賬款 600000 （ 5）、年初進行長期股權投資 發生股權投資差額（借方發生額） 80 萬元，規定按 10年分攤 。 借：投資收益 80000 貸：長期股權投資 -股權投資差額 80000 （ 6）、計提固定資產減值準備 5000 元。 借：營業外支出 5000 貸：固定資產減值準備 5000 （ 7）、以存款支付第二季度的銀行短期借款利息 35000 元。經查，前 2 個月已預提21000 元。 借：預提費用（或其他應付款） 21000 財務費用 14000 貸：銀行存款 35000 （ 8）、以現金支 付職工王力報銷的醫藥費500 元。 借：應付福利費 500 貸：現金 500 （ 9）、按面值 5000 萬元發行 3 年期債券一批，款項已存入銀行。 借：銀行存款 50000000 貸：應付債券 -債券面值 50000000 （ 10）、董事會決議，用法定盈余公積 60000元轉增資本。 借：盈余公積 60000 貸：股本 60000 （ 11）、董事會決議，本年度分配普通股現金股權 30 萬元，下年 3 月 6 日 支付。 借：利潤分配 300000 19 貸：應付股利 300000 （ 12）、收入年初發生的應收賬款 90 萬元存入銀行。 借：銀行存款 900000 貸：應收賬款 900000 （ 13）、將本年度凈利潤 60 萬元轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：本年利潤 600000 貸：利潤分配 -末分配利潤 600000 19、 A 公司于 2009 年 7 月 26 日銷售商品一批，售價 600000 元，增值稅 102000元，收到購貨單位簽發并承兌的商業 匯票一張，面值為 702000 元，期限 6 個月，不帶息。 9 月 26 日，公司持該商業匯票向銀行申請貼現率 9%，帶追索權。要求：按下列情況，計算或編制 A 公司適當的會計分錄。 （ 1）、收到商業匯票 借：應收票據 702000 貸：主營業務收入 600000 應交稅金 -應交增值稅（銷項稅額） 102000 （ 2）、計算該商業匯票的貼現息和貼現額。 貼現息 =702000*9%/12*4=21060 元 貼現額 =702000-21060=680940元 （ 3）、將該商業匯票貼現 借：銀行存款 680940 財務費用 21060 貸：應收票據 702000 （ 4）、 2001 年 12 月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業匯票估計無法支付。 借 “ 應收賬款 702000 貸：預計負債 702000 （ 5）、該匯票到期時遭到退票，貼現銀行向 A 公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 借：預計負債 702000 貸：銀行存款 702000 20、 H 公 司 2000 年 1月 1 日購入一項專利權，價值 20 萬元，款項以銀行存款支付，該專利權法律有效期為 10 年。已使用 2 年；估計受益年限為 5 年。 2000 年 12 月底，由于經濟環境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為 12 萬元。 2001 年12 月底，經濟環境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102000元。 2003 年 1月， H 公司出售該項專利權，價款 10 萬元已收妥并存入銀行，營業稅 5%。要求：（ 1）、確定 H 公司對該項無形資產的攤銷年限，并說明理由。 （ 2）、計算 2000、 2001、 2002 年度該項無形資 產的攤銷額 ； (3)、計算 2000、 2001、 2002年底應計提或沖減的無形資產減值準備。 （ 4）、計算出售該項無形資產的凈損益。 解：（ 1）、該項無形資產的攤銷年限為 5 年，根據法律規定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 （ 2）、 2000 年該項專利權的攤銷金額 =20萬元 /5=4 萬元 2001 年該項專利權的攤銷金額 =12 萬元/4=3 萬元 2002 年該項專利權的攤銷金額 =102000元 /3=34000 元 （ 3）、 2000 年底應計提減值準備 =賬面價值16 萬元 -可收回金額 12 萬元 =4 萬元 20010 年底應計提減值準 備 =賬面價值 9 萬元 -可收回金額 102000 元 =-12000 元 （ 4）、 2003 年 1 月出售專利權實現凈利潤 =收入 100000-賬面價值 68000-營業稅100000*5%=27000 元 21、 某公司 2010 年 9 月 10 日采用商業匯票結算方式銷售產品一批，價款 40 萬元，增值稅率17%，產品已經發出。 （ 1）、當日收到已承兌的為期 60 天的帶息商業匯票一張，年息 10%。編制會計分錄。 （ 2）、當年 10 月 30 日企業將這張匯票向銀行辦理貼現，貼現率為 12%。請計算貼現天數、票據到期值、貼現息、貼現款并編制會計分錄。 借： 應收票據 468000 貸：主營業務收入 400000 應交稅金 應交增值稅（銷） 68000 到期值 =46.8+46.8 10% 60360=46.8+0.78=47.58 萬 貼現天數 =10 貼現息 =（ 46.8+0.78） 12% 10 360=0.1586萬 貼現凈額 =47.58-0.1586=47.4214萬 借：銀行存款 474214 貸：應收票據 468000 財務費用 6214 22、 甲企業賒 銷給乙企業一批產品，專用發票上價款 20000 元，增值稅率 17%，付款條件為（ 2/10， n/30），甲企業采用總價法核算應收賬款。 （ 1） 若甲企業在折扣期內收回了貨款。 （ 2） 若甲企業在第 30 天收回了貨款。 要求：分別編制甲企業的賒銷、收款的會計分錄。 1、 賒銷 ： 借：應收賬款 23400 貸：主營業務收入 20000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 3400 折扣期收款 借：銀行存款 22932 財務費用 468 貸：應收帳款 23400 2、 第 30 天收款 借：銀行存款 23400 貸：應收帳款 23400 23、 某企業 2008 年末應收賬款余額為 500 萬元， 2009年確認壞賬損失 5 萬元，年末應收帳款余額為 400 萬元， 2010 年收到已轉銷的壞賬 3 萬元，年末應收賬款余額為 450 萬元，壞賬準備提取比率為 5 要求：計算各年末壞帳準備的提取數，并作有關會計分錄。 1） 2008 年壞賬準備的提取款 =500 5 =2.5萬 借：管理費用 25000 貸：壞賬準備 25000 2） 2009 年 借：壞賬準備 50000 貸：應收帳款 50000 年末提取壞賬準備 =2+2.5=4.5 萬 借：管理費用 45000 貸：壞賬準備 45000 3） 2010 年 借：應收賬款 30000 貸：壞賬準備 30000 借：銀行存款 30000 貸：應收賬款 30000 壞賬準備提取款 =2.25-（ 2+3） =-2.75 萬元 借：壞賬準備 27500 貸：管理費用 27500 24、 ABC 公司采用實際成本法核算原材料業務，材料發出采用先進先出法， 2009年 2 月初結存甲材料 2000 千克，單價 4.5 元每千克，本月發生如下業務： 1） 2 月 2 日，購進甲材料 10000 千克，單價 5元 /千克。增值稅率 17%，以銀行存款支付賬款， 材料已入庫。 2） 2 月 10 日發出甲材料 5000 千克用于產品 20 生產。 3) 2 月 15 日發出甲材料 2000 千克，其中用于車間一般耗用 1000 千克，管理部門耗用1000 千克 4）月末存貨盤點時發現長余甲材料 100 千克，估計其實際成本為 500 元，原因待查。 5）原因查明，經批準沖減企業的當期費用。 要求：根據上述業務編制會計分錄。 2009.2.2 借：原材料 50000 應交稅金 -應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 2009.2.10 借：生產成本 24000 貸：原材料 24000 2009.2.15 借：制造費用 5000 管理費用 5000 貸：原材料 10000 2009.2.28 借：原材料 500 貸：待處理財產損益 -待處理流動資產損益 500 2009.2.28 借：待處理財產損益 -待處理流動資產損益 500 貸：管理費用 500 25.2009 年 7 月 1 日，甲公司委托證券公司購入乙公司股票 10 萬股作為短期投資，每股買入價 10 元（其中含已宣告但尚未發放的現金股利每股 0.2元），另支付稅費 2000元，全部款項均用證券公司賬戶支付， 2009年 7 月6 日，收取上述已宣告的現金股利。 2010 年 3月 10 日，甲公司又收到乙公司派發的現金股利每股 0.1 元。 2010 年 3 月 15 日，甲公司出售乙公司股票中的 5 萬股，每股售價 12.4 元，稅費支付 1000 元，收到款項存入證券帳戶。 要求：編制上述甲公司有關股票投資的會計分錄。 購入股票 借：短 期投資 -乙公司股票 982000 應收股利 20000 貸：其他貨幣資金 1002000 收到現金股利 借：其他貨幣資金 20000 貸：應收股利 20000 又收到現金股利 借：其他貨幣資 10000 貸：短期投資 -乙公司股票 10000 出售股票 股票出售前的賬面成本=982000-10000=972000元 股票出售收到凈款 =5000012.4-1000=619000 元 出售時投資資收益 =619000-9720002=133000 元 借：其他貨幣資金 619000 貸：短期投資 -乙公司股票 486000 投資收益 133000 26.ABC公司 2008 年初以銀行存款購入甲公司股票 100000 股作為長期投資， ABC 公司占甲公司 10%的股份，每股買價 10 元，當年甲公司實現稅后利潤 400000 元并分配現金股利200000元； 2009 年甲公司虧損 150000 元，利潤不分配； 2010 年甲公司實現稅后利潤200000元，由于歷年利潤積累較多故分配現金股利 200000元。 要求：編制會計分錄 答案 :占 10%的股份一般采用成本法核算長期股權投資 08 年初購入股票 借：長期股權投資 1000000 貸：銀行存款 1000000 08 年末分配股利 借：應收股利 20000 貸：投資收益 20000 實際收到 借：銀行存款 20000 貸：應收股利 20000 10 年末分配股利 借：應收股利 20000 貸：投資收益 20000 實際收到 借：銀行存款 20000 貸：應收股利 20000 27.甲公司 2007 年 1 月 1日，從證券市場上購入乙公司同日發行的 3 年期，到期一次還本付息的債券 300 張，每張面值為 1000 元，實際購入價為 1100 元，債券票面利率為 8%，另支付相關稅費 500 元（金額較?。锌铐椌勉y行存款支付。甲公 司將這批債券持有到期后收回本息。 要求： 1）計算每年債券投資的溢價攤銷及實際投資收益。 2）編制甲公司購入債券時的會計分錄。 1） 編制甲公司每末計提利息的會計分錄。 2） 編制甲公司到期時收回債券本息的會計分錄。 （ 1） 債券溢價 =（ 1100-1000） 300=30000元 每年債券溢價攤銷 =30000 3=10000 元 每年實際投資收益 =3000000 8%-10000=14000 元 （ 2） 購入債券時： 借：長期債權投資 -債券投資（面值） 300000 -債券投資（溢價） 30000 財務費用 500 貸：銀行存款 330500 3） 2007 年計提利息時 借：長期債權投資 -債券投資（應計利息） 24000（ 300000 8%） 貸：長期債權投資 -債券投資（溢價） 10000 投資收益 14000 4） 2010 年 1 月 1 日收回債券本息時： 借：銀行存款 372000（ 3000000+24000 3） 貸：長期債權投資 -債券 投資（面值） 300000 長期債權投資 -債券投資 (應計利息 ) 72000 28.H公司 2000年初從證券市場買入 A公司當日發行的 4 年期、到期一次還本付息債券 300張，每張債券面值為 1000 元、票面利率為 8%，每張買入價為 960元。另外發生相關稅費 2000元（直接計入當期損益），所有款項均以銀行存款支付， H 公司持有該批債券到期。 要求：為 H 公司編制這 4 年的會計分錄。 購入 借：長期債權投資 -債券投資（面值） 300000 財務費用 2000 貸：長期債權投資 -債券投資（債券折價） 12000 銀行存款 290000 計息 借：長期債權投資 -債券投資（應計利息） 24000 長期債權投資 -債券投資（債券折價） 3000 貸：投資收益 27000 到期 借：銀行存款 396000 貸：長期債權投資 -債券投資（面值） 300000 長期債權投資 -債券投資（應計利息） 96000 29.某企業將一臺不需要的固定資產出售，該 21 固定資產原值為 48000 元，已提折舊 15000元，拆除時以現金支付清理費用 600元。出售該固定資從收入 40000元存入銀行，營業稅率 15%。 要求：編制相關會計分錄 結轉凈值 借：固定資產清理 33000 累計折舊 16000 貸：固定資產 48000 支付清理費 借：固定資產清理 600 貸：現金 600 取得收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產清理 40000 應交營業稅 借：固定資產清理 2000 貸：應交稅金 -應交營業稅 2000 處理固定資產凈損益=40000-33000-600-2000=4400元 結轉凈損益 借：固定資產清理 4400 貸：營業外收入 4400 30.某企業購入專利技術一項，支付價款為600000 元，該項專利權法定有效期為 15 年，企業估計其經濟年限為 10 年。該企業購買 3年購將其所有權轉讓給另一企業，取得轉讓收入 450000 元，并存入銀行，營業稅稅率 5%。 要求： 1）做出企業取得該項專利權的分錄及每年攤銷的會計分錄。 2）做出該企業取得專利轉讓收入及結轉轉帳成本的會計分錄。 1）取得 借：無形資產 600000 貸：銀行存款 600000 每年攤銷 借：管理費用 60000 貸：無形資產 60000 2）出售 借：銀行存款 450000 貸：無形資產 420000 應交稅金 -應交營業稅 22500 營業外收入 7500 31.某企業于 2009年 3 月 1 日開出并承兌的一張票面金額為 100000 元，票面利率為 12%，6 個月期的商業匯票一張用于償還前欠的貨款。 要求：編制開出票據的會計分錄 票據到期支付款項的會計分錄 票據到期企業無力支付款項的 會計分錄 出票 借：應付賬款 100000 貸：應付票據 100000 到期付款 借：應付票據 103000 財務費用 3000 貸：銀行存款 106000 到期未付 借：應付票據 103000 財務費用 3000 貸：應付賬款 106000 32.M 公司 2009 年 1 月的工資結算匯總表顯示，該月應發工資為 100000 元，其中生產工人工資 60000元，車間管理人員工資 20000元，管理部門人員工作 15000元，福利部門人員工作 5000 元。該月代扣款為 20000 元，其中代扣個人所得稅 5000 元，代扣社會保險金 15000 元，故該月實發工資為 80000 元，該公司按 14%計提福利費。本月底該公司發放了工資 要求：編制相關會計分錄。 分配工資 借：生產成本 60000 制造費用 20000 管理費用 15000 應付福利費 5000 貸：應付工資 100000 結轉待扣款 借：應付工資 20000 貸：應交稅金 -應交個人所得稅 5000 其他應付款 15000 計提福利費 借：生產成本 8400 制造費用 2800 管理費用 2800 貸：應付福利費 14000 發放工資 借：應付工資 80000 貸：銀行存款 80000 33.長海公司于 2009 年 1月 1 日發行五年期債券 5000000 元，發行價格為 4920000，票面利率為 6%,利息于到期連同本金一同償還，債券所籌集資金用于固定資產的購建，其固定資產于 2009 年 6 月 30 日交付使用，于同年 9月 30 日辦理竣工結算。要求編制發行、年末計算和到期還本付息時的會計分錄。 1）發行債券時 借：銀行存款 4920000 應付債券 -債券折價 80000 貸：應付債券 -債券面值 5000000 2） 2009 年 6 月 30 日，固定資產交付之使用前，應將利息計入固定資產價值 借：在建工程 158000 貸：應付債券 -應計利息 150000 -債券折價 8000 3） 2009 年 12 月 31 日，應編制分錄如下： 借：財務費用 158000 貸：應付債券 -應計利息 150000 -債券折價 8000 4）以后每年年末，應編制分錄如下： 借：財務費用 316000 貸：應付債券 -應計利息 300000 -債券折價 16000 5）到期還本付息時 借：應付債券 -債券面值 5000000 -應計利息 1500000 貸：銀行存款 6500000 34.C 公司于 2009 年發行 5 年期、票面利率為6%、面值為 500 萬元的債券，發行價格為 510萬元，債券利息于到期時同本金一起支付。發行債券的資金 用于固定資產購建，該項目于當年年底完工并交付使用，該企業每半年計算一次利息費用。要求：編制相關會計分錄。 1） 溢價發行債券 借：銀行存款 5100000 貸：應付債券 -債券面值 5000000 -債券溢價 100000 2）第一年為施工期，當年的 6/30 和 12/31的利息計入在建工程 借：在建工程 140000 應付債券 -債券溢價 10000 貸：應付債券 -應計利息 150000 1） 第二年開始 為完工期，利息計入財務費用 借：財務費用 140000 應付債券 -債券溢價 10000 貸：應付債券 -應計利息 150000 2） 到期還本付息 借：應付債券 -債券面值 5000000 -應計利息 1500000 貸：銀行存款 6500000 35.E 公司于 2008年 1 月 4 日向銀行借入 80萬元用于某項工程期限為 3 年，利率為 10%， 22 合同規定到期一次還本付息，該企業每半年計算一次利息費用，工程 于 1999 年底完工并交付使用。 要求：編制 E 公司該 3 年相關的會計分錄。 1）借入時 借：銀行存款 800000 貸：長期借款 800000 2）該筆借款半年應付利息 =800000（ 10% 2）=40000 2008 年屬于施工期，發生的借款利息應計入工程成本， 6.30 和 12.31 日計提利息時分別編制分錄 借：在建工程 40000 貸：長期借款 40000 3） 2009、 2010 年因工程已經完工，固定資產交付使用， 所發生的利息作為財務費用處理；兩年中的 6.30 和 12.31 計提利息時分別編制分錄： 借：財務費用 40000 貸：長期借款 40000 4）借款到期， E 公司償還本金和利息合計 104萬元 借：長期借款 1040000 貸：銀行存款 1040000 36.ABC公司 2004年發生如下經濟業務： 1）收到新股東投入的設備一臺，設備賬面原價 1500000元，評估確認為 1200000元，其中 1000000元作 為實收資本，該設備已支付生產車間使用 2）將資本公積 500000 元轉增資本金。 3）稅后利潤 6000000元，按 10%提前法定盈余公積，按 5%提前法定公益金。 4）接受長江公司捐贈的全新設備一臺，該設備市場價 75000 元。 5）動用公益金 200000 元購置一套職工食堂設備，已通過銀行付款。 要求：根據上述經濟業務，編制相應會計分錄 1）借：固定資產 1200000 貸 :實收資本 1000000 資本公積 200000 2）借： 資本公積 500000 貸：實收資本 500000 3）借：利潤分配 -提取法定盈余公積 600000 -提取法定公益金 300000 貸：盈余公積 -法定盈余公積 600000 -法定公益金 300000 4）借：固定資產 75000 貸：資本公積 75000 5）借：固定資產 200000 貸：銀行存款 200000 借：盈余公積 -法定公益金 200000 貸：盈余公積 -任意盈余公積 200000 37某企業本年利潤為 5000000 元，所得稅為 33%，該企業在連續五年內沒有發生過虧損，納稅調整扣除項目總計為 300000 元。假設該企業本年已交所得稅為 850000。請計算本年該企業應繳納的所得稅額。該企業按照10%提前法定盈余公積，按 5%提前法定公益金，把本年年稅后利潤 50%分配給股東。 要求：根據上述資料編制所得稅及利潤分配的會計分錄 本年應納所得稅額 =（ 500000000-300000）33%=1551000 匯算清繳所得稅 =1551000-850000=701000借：所得稅 701000 貸：應交稅金 -應交所得稅 701000 借：應交稅金 -應交所得稅 701000 貸：銀行存款 701000 稅后利潤 =5000000-1551000=3449000 提取法定盈余公積 =3449000 10%=344900 提取法定公益金 =3449000 5%=172450 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 344900 -提取法定公益金 172450 貸：盈余公積 -法定盈余公積 344900 -法定公益金 172450 向投資者分配利潤 =3449000 50%=1724500 借：利潤分配 -應付利潤 1724500 貸：應付利潤 1724500 38.M公司 2004年末結賬前損益類賬戶余額如下：主營業務收入為貸方 2600000，主營業務成本借方 1400000，主營業務稅金及附加為借方 100000，管理費用為借方 150000，營業費用為借方 250000，財務費用為借方 100000，所得稅為借方 200000。 M 公司按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的 5%提取公益金，經董事會決定提取任意盈余公積80000元。本年度分派現金股利 200000 元。 要求：根據以上資料編制收入費用結轉、利潤分配、利潤結轉的會計分錄。 借：主營業務收入 2600000 貸：本年利潤 2600000 借：本年利潤 2200000 貸：主營業務成本 1400000 主營業務稅 金及附加 100000 管理費用 150000 營業費用 250000 財務費用 100000 所得稅 200000 借：本年利潤 400000 貸：利潤分配 -未分配利潤 400000 借：利潤分配 -提取法定盈余公積 40000 -提取法定公益金 20000 -提取任意 盈余公積 80000 貸：盈余公積 -法定盈余公 40000 -法定公益金 20000 -任意盈余公積 80000 借：利潤分配 -應付股利 200000 貸：應付利潤 200000 借：利潤分配 -未分配利潤 340000 貸：利潤分配 -提取法定盈余公積 40000 -提取發動公益金 20000 -提取任意盈 余公積 80000 -應付利潤 200000 各項業務核算 例 題 一、 庫存現金核算 職工李宏出差預借差旅費 800 元 ,以現金支付 ,出差后報銷費用 850 元。 職工預借時： 借：其他應收款 李宏 800 貸：現金 800 出差后報銷時： 借 ： 管 理 費用 850 貸：其他應收款 李宏 800 現金 50 采購員劉青市內采購預借備用金 1000 元，開出現金支票。采購結束報銷 850 元，余額由企業收回。 預借時： 借：備用金 劉青 1000 貸：銀行存款 1000 采購結束報銷時： 借：管理費用 850 現金 150 23 貸：備用金 劉青 1000 核定供銷科備用金定額 750 元，支付現金。本月實際報銷零星開支 730 元，用現金補足定額。 支付備用金時： 借：備用金 供銷科 750 貸：現金 750 開支后報銷時： 借：管理費用 730 貸：備用金 供銷科 730 現金清查中發現短缺 20 元，清查核實后，仍無法查明原因。責成出納員魏明賠償。 發生短款時： 借：其他應收款 現金短款 20 貸 ： 現金 20 出納員賠償但未收到賠款時： 借：其他應收款 魏明 20 貸：其他應收款 現金短款 20 二、存款的核算 A 公司銷售產品價款 10000 元，增值稅率為17%，收到銀行匯 票并送存銀行。 借：銀行存款 11700 貸：主營業務收入 10000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 1700 B公司采用托收承付結算方式從 E公司采購甲材料價款 50000 元，增值稅率為 17%，驗貨付款。驗貨后，材料實際入庫 45000 元，另5000 元材料因質量問題已退貨，入庫材料的貨款已支付。 借：原材料 甲 45000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額 7650 貸：銀行存款 52650 C公司采用托收承付結算方式銷售給 D公司乙產品貨款 60000 元，增值稅率為 17%，用銀行存款墊付運費 700 元，購貨方驗單付款， 3天后如數收到所有款項。 銷售商品時： 借：應收賬款 D 公司 70900 貸：主營業務收入 60000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 10200 銀行存款 700 三、其他貨幣資金的核算 甲公司委托銀行開出 50000 元銀行匯票進行采購。采購丙材料價款 42000 元，增值稅率為 17%。材料驗收入庫 存量，余款退回。 開出匯票時： 借：其他貨幣資金 銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000 結算貨款時： 借：原材料 丙 42000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 7140 銀行存款 860 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 50000 乙公司匯出 80000 元去外地設立采購專戶。采購結束收到供貨單位發票憑證，內列價款60000 元，增值稅率 17%，所購丁材料已入庫，余額已收回。 匯款時： 借 ：其他貨幣資金 外埠存款 80000 貸：銀行存款 80000 結算材料款時： 借：原材料 丁 60000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 10200 銀行存款 9800 貸：其他貨幣資金 外埠存款 80000 四、銀行存款余額調節表 A企業 2009年 6月 30 日銀行存款日記賬的余額為 236400 元，銀行轉來的對賬單上的余額為 233200 元。經逐筆核對，發現有以下未達賬項： 6月 28日，企業委托 銀行代收款項 5000元，銀行已經收妥入賬，企業尚未接到銀行的收款通知，尚未記賬。 6 月 29 日，企業開出支票 1400 元，持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未登記入賬。 6 月 29 日，銀行代付電話費 1200 元，企業尚未接到銀行付款通知，尚未記賬。 6 月 30 日，企業送存支票 8400 元，銀行尚未記入企業存款戶。 銀行存款余額調節表 項 目 金 額 項 目 金 額 企業銀行存款日記賬 加 :銀已收 .企未收款 減 :銀已付 .企未付款 236400 5000 1200 銀行對賬單余額 加 :企已收 .銀未收款 減 :企已付 .銀未付款 233200 8400 1400 調節報的存款余額 240200 240200 五 、應收及預付款項 1、壞賬準備的核算 某企業按照應收賬款余額的 3 提取壞賬準備。該企業第一年末的應收賬款余額為1000000 元；第二年發生壞賬 6000 元，其中甲單位 1000 元，乙單位 5000 元，年末應收賬款余額為 1200000 元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應收賬款 5000 元又收回，期末應收賬款余額為 1300000 元。 第一年：提取壞賬準備=10000003=3000( 元 ) 借：管 理費用 3000 貸：壞賬準備 3000 第二年： 沖銷壞賬 借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款 甲單位 1000 乙單位 5000 年底提取壞賬準備 壞賬準備賬戶余額應為：12000003=3600( 元 ) 實際余額： 3000-6000=-3000 元 應補提金額 ： 3600-（ -3000） =6600(元 ) 24 借：管理費用 6600 貸：壞賬準備 6600 第三 年：