財務會計報表培訓課件

第十章

財務會計報表1本章主要內容第一節財務會計報表概述第二節

資產負債表第三節利潤表第四節科目匯總表會計核算形式第五節現金流量表2教學目的和重點教學目的：

通過本章的學習，學生應能掌握財務報表的性質和作用，并能編制資產負債表、利潤表和現金流量表，運用財務會計報表進行簡單的財務分析。教學重點：1、資產負債表的編制2、利潤表的編制3本章與前八章的聯系是通過設置會計科目與賬戶、對發生的經濟業務需要填制與審核會計憑證，按照復式記賬法、對會計要素進行確認、計量和在有關的賬簿中記錄。但是賬簿反映的經濟活動是具體的，比較分散，不便總括地反映經濟活動的狀況；為了充分利用會計信息，需要根據賬簿資料定期編制會計報表。

4思考

會計賬簿的資料為什么不便企業為其他職能部門使用？會計賬簿的資料為什么更不便為企業外部的有關部門和有關人員使用？

51、財務會計報表概述

1、企業日常有了會計憑證、會計賬簿記錄，為什么還要編制會計報表？2、會計報表能提供什么信息？3、會計信息的使用者有哪些？

（1）會計報表的意義會計報表是以日常核算資料為依據，總括地反映會計主體在一定時期內的財務狀況、經營成果的報告文件，它是會計核算的最終結果。

思考6

作用反映財務情況加強會計監督有利于進行決策

71.會計報表為投資者、潛在投資者選擇正確的投資方向提供信息。2.會計報表提供的信息，為債權人合理地貸放資金給正確導向。3.政府的財政、稅收和綜合計劃部門，可根據報表信息進行宏觀的綜合分析和決策，以調整國民經濟的正常發展。4.會計報表提供的信息，還能為與企業有業務往來的單位如供貨商、銷貨客戶提供有關商品交易的信息，為這些供銷商制定未來的經營規劃提供決策依據。5.會計報表提供的信息，還是本企業管理人員規劃企業未來的經營方向和制定預算的重要依據。有利于進行決策的原因：82、會計報表的基本內容向企業的有關各方反映企業的財務狀況和經營成果。

表頭內容包括報表名稱、報表編制單位名稱、時間(或會計期間)、報表編號和計量單位五部分。

表身是報表最重要的部分，它由一系列相互聯系的經濟指標組成。

表外是對表身未反映的事項進行補充或對表身未能詳細反映的內容作必要的解釋。會計報表的目的會計報表內容表頭表身表外93、會計報表間的相互關系

會計報表之間或會計報表內部存在的這種指標的相互聯系，叫做會計報表的相互關系或會計報表的勾稽關系會計報表的相互關系各種會計報表之間的相互關系表內各指標間的相互關系104、會計報表的編制

編制會計報表的要求數字真實內容完整計算準確報送及時編制會計報表的程序清查財產核對賬目整理記錄結賬編表11

第二節資產負債表

其作用主要是向報表的使用者提供以下會計信息企業掌握的經濟資源及這些資源的分布結構。企業資金來源的構成，包括企業所承擔的債務，以及所有者在企業所擁有的權益。企業的償債能力。企業財務狀況變動情況。1、資產負債表的意義資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表122、資產負債表的結構概念資產負債表的結構即資產負債表的項目及其相互結合的方式資產負債表的建立依據會計等式：資產=負債+所有者權益資產負債表的項目資產負債所有者權益13資產負債表編制單位：年月日單位：元資產年初數期末數負債和所有者權益年初數期末數流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應付票據

應收票據

應付賬款

應收股利

預收賬款

應收利息

應付工資

應收賬款

應付福利費

其他應收款

應付股利

預付賬款

應交稅金

應收補貼款

其他應交款

存貨

其他應付款

待攤費用

預提費用

一年內到期的長期債權投資

一年內到期長期負債

其他流動資產

其他流動負債

流動資產合計

長期投資：

流動負債合計

長期股權投資

長期負債：

長期債權投資

長期借款

長期投資合計

應付債券

固定資產：

長期應付款

固定資產原價

專項應付款

減：累計折舊

其他長期負債

固定資產凈值

長期負債合計

減：固定資產減值準備

遞延稅項：

固定資產凈額

遞延稅款貸項

工程物資

負債合計

在建工程

少數股東權益

固定資產清理

所有者權益：

固定資產合計

實收資本

無形及其他資產：

資本公積

無形資產

盈余公積

長期待攤費用

其中：法定公益金

其他長期資產

未分配利潤

無形及其他資產合計

所有者權益合計

遞延稅項：

遞延稅款借項

資產總計

負債及所有者權益總計

資產按流動性排列負債和所有者權益按流動性排列143、資產負債表的編制

資產負債表的表身為資產、負債和所有者權益的各項經濟指標，編制時分別填寫其年初數和期末數。年初數和期末數分別根據賬簿中的年初余額和期末余額填寫。

編制資產負債表要依次填寫資產負債表的表頭、表身和附注。資產負債表表頭企業名稱報表名稱日期報表編號計量單位15(1)根據總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據若干總分類賬賬戶的余額合計填寫，如存貨。(3)根據表內其他項目的金額計算填寫。(4)根據明細賬賬戶余額填寫。16

根據總賬賬戶期末余額直接填列舉例應收票據31800固定資產152600累計折舊45900無形資產85700短期借款95820應付票據48750長期借款285400實收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產負債及所有者權益項目期末數項目期末數短期借款貨幣資金應付票據應收票據長期借款固定資產原價

實收資本累計折舊資本公積無形資產31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產負債表17

根據有關總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款2568010現金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產成本28500在建工程158400固定資產2547000包裝物5800

賬戶余額表資產負債和權益項目期末數項目期末數流動資產：貨幣資金..存貨..資產負債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=64430064430018

根據總賬所屬明細賬期末余額分析填列舉例總賬及明細賬期末余額表總賬及明細賬戶期末余額借方貸方應收賬款——甲——乙——丙應付賬款——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產負債表資產負債及所有者權益項目期末數項目期末數應收賬款.預付賬款.應付賬款.預收賬款.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=1198019

注意(1)資產項目為貸方余額(累計折舊除外)或負債、所有者權益項目為借方余額時，表中列示金額前加“—”號，表示減項。(2)報表指標的計量單位為元，但填寫金額時要精確到分，以保證資產負債表能保持平衡。(3)加算合計金額時要注意剔除不應加算(重復)的項目，以免影響試算平衡。20

資產負債表的附注，是對表內項目的解釋或補充，填寫時要根據有關明細賬或備查登記簿資料據實填列。

資產負債表下設三張附表，補充說明表內未詳盡說明的事項：資產減值準備明細表，反映企業各項資產減值準備的增減變動情況；所有者權益（股東權益）增減變動表，反映企業年末股東權益增減變動的情況；應交增值稅明細表，反映企業應交增值稅的情況。213.利潤表的編制

（1）利潤表的作用

1．確認一定時期的經營成果

2．反映企業的利潤實現過程

3．為正確認識企業的未來發展提供依據（2）利潤表的結構

利潤表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤表是反映企業在一定期間內的經營成果及其分配情況的報表利潤表的編制依據是“收入—費用=利潤”22

是將企業的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據公式“收入—費用=利潤”，用收入總額減去費用總額即為本期利潤。單步式利潤表多步式利潤表

將“收入—費用=利潤”的計算公式多次運用，以便分別反映不同經營環節利潤的實現情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報告式結構。利潤計算主營業務利潤營業利潤利潤總額23

凈利潤的計算：主營業務利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-營業費用利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅注24

利潤表編制單位年月單位：元項目行次上年數本年累計數一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤加：投資收益營業外收入減：營業外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤12345678910111213141525第三節利潤表利潤表的編制方法利潤表的附表利潤分配表分部報表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況反映企業各行業、各地區經營業務的收入、成本、費用、營業利潤、資產總額以及負債總額的情況根據利潤表項目計算填列根據損益類賬戶本期發生額填列26第四節現金流量表的編制

概念現金流量表：是反映企業在一定時期內現金及其現金等價物的取得和運用情況的報表。現金：泛指現金、銀行存款等能作為支付手段的各項貨幣資金；現金等價物：是指能在短期內變現的各種短期投資廣義的財務狀況變動表按其編制方法按營運資金變化情況編制的報表（財務狀況變動表）按現金增減變動情況編制的報表（現金流量表）27

1、現金流量表的作用主要表現在：第二，反映企業財務狀況的變化情況第三，對資產負債表和利潤表中未反映的內容進行補充第一，通過現金流量反映企業的財務活動282、現金流量表的結構和內容

流入量經營活動的現金流量流出量凈流量流入量現金流量投資活動的現金流量流出量凈流量流入量籌資活動的現金流量流出量凈流量企業現金凈流量29

編制現金流量表要依據有關賬戶資料計算各項指標的金額。如“銷售商品收入的現金”，應為“銷售收入貸方發生額+應收賬款期初余額—應收賬款期末余額”等。“本期購買商品支出的現金”，為“本期存貨增加十應付賬款期初余額—應付賬款期末余額”等。其中，本期存貨增加等于“本期營業成本+期未存貨余額—期初存貨余額”等。其他項目根據有關總賬或明細賬資料填寫。3、現金流量表的編制30本章小結會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者利潤表反映一個企業特定期間的經營成果資產負債表反映一個企業特定時點的財務狀況現金流量表反映企業一定時期內現金的流入流出情況表外披露是重要的會計信息披露方式31第十一章會計工作的組織與管理32本章主要內容第一節會計工作的組織與管理概述第二節會計工作結構第三節會計工作管理體制第四節會計電算化的實施33教學目的和重點教學目的：

通過本章的學習，學生了解關于會計的基本知識，會計工作機構以及會計人員管理體制。教學重點：1、會計工作結構的構成2、會計工作管理體制34第一節會計工作的組織與管理概述涵義主要是指如何安排、協調和管理企業的會計工作；基本要求遵照相關的規定要求；結合企業的生產經營管理特點；講求工作效率，節約工作時間和費用；35會計工作組織的規范會計工作組織會計基礎工作規范總會計師條例會計專業職務試行條例會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法會計法36第二節會計工作結構

1、會計機構任何單位都需要設立會計機構；相關法規要求；遵循一個基本原則：量體裁衣，如單位規模小、會計業務簡單，可不單獨設置會計機構，但應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員，或根據《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬，以保證會計工作的正常進行；372、內部分工原則效率原則控制原則按照會計核算的流程設置責任崗位，保證會計工作的順利、有效進行內部崗位分工，應符合內部控制制度的要求，以保證各項財產物質的完全完整；38第三節會計人員管理體制狹義的會計人員廣義的會計人員在單位或有關會計機構中從事會計工作及會計管理工作的專業技術人員；包括會計中介機構的有關人員(如注冊會計師)；391、會計人員:素質要求一般要求基本素質；專業素質與技能；自我知識更新要求；會計電算化系統下的新要求會計人員能夠更新知識，適應要求；大量會計操作人員被計算機取代，需要會計人員拓展傳統會計的服務面；402、會計人員：任職資格任職資格從事會計工作的人