短學期實驗課件1

現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表轉賬款憑付款憑證收款憑證原始憑證匯總原始憑證

核對核對123457681、根據原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據原始憑證和匯總原始憑證編制記賬憑證。3、根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細分類賬。5、根據記賬憑證編制科目匯總表。6、根據科目匯總表登記總分類賬。7、月末，將各種賬簿進行核對。8、月末，根據總分類賬和明分類賬編制會計報表。科目匯總表7六、實習流程建賬編制科目匯總表編制記賬憑證登記明細賬填制原始憑證登記日記賬結轉利潤對賬結賬財務分析編制報表計算成本登記總分類賬裝訂編制科目匯總表登記明細賬建賬編制記賬憑證填制原始憑證登記日記賬結轉利潤對賬結賬財務分析編制報表計算成本登記總分類賬實習準備——建立賬簿——處理日常經濟業務——計算并結轉成本——結轉利潤及利潤分配—編制納稅申報表—期末對賬與結賬——編制財務報表—報表分析——會計資料裝訂與歸檔。根據有關賬戶余額建賬分析、填制部分原始憑證審核原始憑證、編制記賬憑證根據記賬憑證登記有關日記賬、明細分類賬計算產品生產成本申報增值稅等流轉稅費結算本年利潤申報企業所得稅編制科目匯總表根據科目匯總表登記有關總賬對賬、結賬編制財務報表進行財務分析、撰寫分析報告整理并裝訂憑證、賬簿撰寫實習報告驗收實習步驟建賬要求用藍黑墨水或碳素墨水填寫，不能使用鉛筆或圓珠筆。字跡清楚、整齊規范、易于辨認。數字填寫到分位，不可連寫。若有差錯，采用劃線更正法或紅字更正法更正，不得隨意涂改、刮擦和挖補。總分類賬會計科目：銀行存款2007年憑證摘要對應科目借方貸方借或貸余額月日類別號數121月初余額借385540.00七、記賬憑證填制要求必須根據審核無誤的原始憑證填制確定使用何種記賬憑證填寫記賬憑證的日期收付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫轉賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫會計科目和會計分錄的填制必須按照會計制度統一規定的會計科目，根據經濟業務的性質，編制會計分錄。不能把不同內容、不同類型的經濟業務合并，編制一組會計分錄。應填寫會計科目的全稱，不得簡寫。要寫明總賬科目、明細科目。用借貸記賬法記賬，要先借后貸。記賬憑證填制要求填寫記賬憑證的編號

憑證應由主管該項業務的會計人員按業務發生順序并按不同種類的記賬憑證連續編號，編號不得跳號、重號。如果一筆經濟業務要填制多張記賬憑證，可采用“分數編號法”。經濟業務內容摘要的填寫

經濟業務的摘要要用簡明扼要的文字反映經濟業務的概況：要真實準確、簡明扼要并且書寫工整。記賬憑證填制要求金額欄數字的填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符阿拉伯數字書寫要規范數字應對準借貸欄次和科目欄次，防止錯欄串行金額數字要填寫到分位；“角分”和“元”的位置應在同一水平線上，不得上下錯開每筆經濟業務填入金額數字后，要在合計行填寫合計金額，并填寫人民幣符號“￥”記賬憑證填制要求填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數編號法編號：記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。

一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。如果在填制記帳憑證時發生錯誤，應當重新填制。已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。

記帳憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有市種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。

所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。

漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。

阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。記賬憑證編制步驟1.解讀經濟業務原始憑證；2.按有關財經法規制度對該原始憑證進行審核；3.按借貸記賬法的基本原理和技術方法編制記賬憑證，4.記賬憑證編制過程舉例。2.12月3日，銷售材料開出增值稅專用發票，金額36000元，增值稅稅額61200元，款項存入銀行存款戶。P27銀行存款2007

3銷售材料12銀收1其他業務收入3600000￥4212000楊平2應交稅費應交增值稅6120001、12月3日，開出轉賬支票支付廣告費12700元。支票、發票附件見實驗資料指導書P31。銀行存款2006212銀付2開出支票支付廣告費銷售費用1270000楊平￥12700001廣告費科目匯總表年月日會計科目賬頁本期發生額記賬憑證起迄號借方貸方庫存現金銀行存款┇合計賬薄設置與登記的要求賬薄設置：對月初沒有余額，本月有業務的涉及的賬戶，需要設置相應的賬薄。會計賬簿按其外型特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片賬簿；會計賬簿按其賬頁格式分類，可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿等。賬薄的登記：（1）現金（銀行存款）日記賬的登記，由出納員根據審核無誤的現金收款憑證、現金付款憑證和從銀行提取的現金的銀行存款付款（銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和將現金存入銀行的銀行存款付款憑證）憑證逐日逐筆登記，每日結出本日合計和余額。（2）明細分類賬的登記，由會計人員根據審核無誤的記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（3）總分類賬可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，根據匯總的記賬憑證定期登記。本章實驗是直接根據記賬憑證逐筆登記。（4）總分類賬與明細分類賬的平行登記。登記的依據相同，登記的期間相同，登記方向相同。賬薄登記提示：

以業務（1）001號轉賬憑證為例說明賬薄登記，此憑證需要在3個賬戶即應收票據、主營業務收入、應交稅費總分類賬戶及所屬的明細分類賬戶中進行登記。假設該企業總分類賬采用記賬憑證逐筆登記會計核算形式。下面介紹應收票據總賬及明細賬的登記賬簿登記的要求記賬時，應將記賬憑證日期、種類和編號、業務內容摘要和金額逐項記入賬內，同時在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數或劃“”，表示已經入賬，以免重記、漏記。賬簿記錄要保持清晰、整潔。文字和數字要端正、清楚，一般占空格的1/2。如有錯誤，按規定方法改正。若記賬憑證沒有錯誤，僅僅是賬簿登記錯誤，用劃線更正法更正。賬簿登記的要求各種賬簿應順序連續登記，不得跳行、隔頁。若發生跳行、隔頁，應將空行或空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”，并由記賬人員簽名蓋章。賬頁記滿時，應辦理轉頁手續。在賬頁末行加計本月