上市公司應(yīng)收款管理制度

上市公司應(yīng)收款管理制度一、總則1.目的為加強本上市公司應(yīng)收款項的管理，規(guī)范應(yīng)收款項的核算與催收，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司、分公司在經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項的管理。3.基本原則誰經(jīng)辦、誰負責(zé)原則。應(yīng)收款項的經(jīng)辦人員對款項的回收負有直接責(zé)任。及時清理原則。應(yīng)收款項應(yīng)按照合同約定及時進行結(jié)算和催收，避免逾期。風(fēng)險控制原則。加強對應(yīng)收款項的風(fēng)險評估與監(jiān)控，采取有效措施防范壞賬損失。責(zé)任追究原則。對因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致應(yīng)收款項損失的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。二、應(yīng)收款項的分類及定義1.應(yīng)收賬款指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.應(yīng)收票據(jù)指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3.預(yù)付賬款指公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。三、應(yīng)收款項的管理職責(zé)1.銷售部門負責(zé)客戶信用調(diào)查與評估，制定信用政策。簽訂銷售合同，明確收款方式、結(jié)算期限等條款。負責(zé)應(yīng)收款項的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時反饋催收情況。對逾期未收回的款項，分析原因，提出處理建議，并配合相關(guān)部門采取措施進行催收。2.財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收款項的核算與賬務(wù)處理，定期編制應(yīng)收款項報表，提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)。協(xié)助銷售部門進行客戶信用評估，參與制定信用政策。負責(zé)應(yīng)收票據(jù)的管理，包括票據(jù)的收取、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、保管等。對應(yīng)收款項的回收情況進行監(jiān)督，對逾期款項及時發(fā)出催款通知，并配合銷售部門進行催收。按照公司規(guī)定計提壞賬準備，對確實無法收回的應(yīng)收款項，及時進行賬務(wù)核銷，并履行相關(guān)審批手續(xù)。3.法務(wù)部門負責(zé)審核銷售合同等相關(guān)文件，確保合同條款合法合規(guī)，維護公司合法權(quán)益。對應(yīng)收款項涉及的法律問題提供咨詢和支持，協(xié)助處理逾期款項的法律訴訟等事宜。4.審計部門負責(zé)對應(yīng)收款項管理制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查銷售合同簽訂、款項催收、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。對逾期款項的處理情況進行審計，防范潛在風(fēng)險。四、客戶信用管理1.信用調(diào)查銷售部門應(yīng)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，對客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、信用記錄等進行全面調(diào)查。可通過查閱客戶的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、財務(wù)報表、信用評級報告等資料，以及向銀行、工商行政管理部門、行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)咨詢等方式獲取客戶信用信息。對于新客戶，應(yīng)要求其提供有效的信用證明文件，如銀行保函、信用保險等。2.信用評估銷售部門根據(jù)收集到的客戶信用信息，對客戶進行信用評估，確定客戶的信用等級。信用評估指標可包括客戶的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、信用記錄、行業(yè)地位等。銷售部門應(yīng)定期對客戶的信用狀況進行跟蹤評估，根據(jù)客戶經(jīng)營情況的變化及時調(diào)整信用等級。3.信用政策制定根據(jù)客戶信用評估結(jié)果，制定相應(yīng)的信用政策，明確不同信用等級客戶的信用額度、信用期限、結(jié)算方式等。信用額度是指公司給予客戶的最高賒銷金額；信用期限是指客戶應(yīng)在多長時間內(nèi)支付貨款；結(jié)算方式可包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬、票據(jù)結(jié)算等。信用政策應(yīng)經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行，并根據(jù)市場情況和公司經(jīng)營策略適時進行調(diào)整。4.信用額度控制銷售部門應(yīng)嚴格按照公司制定的信用政策對客戶的信用額度進行控制，不得超額度賒銷。在與客戶簽訂銷售合同時，應(yīng)明確注明信用額度和信用期限，并在合同執(zhí)行過程中密切關(guān)注客戶的信用使用情況。當(dāng)客戶的信用額度即將用完或已超過信用期限時，銷售部門應(yīng)及時通知客戶付款，并暫停發(fā)貨，直至客戶結(jié)清款項或提供新的信用擔(dān)保。五、銷售合同管理1.合同簽訂銷售部門在簽訂銷售合同前，應(yīng)將合同草案提交財務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門進行審核。財務(wù)部門重點審核合同的收款方式、結(jié)算期限、信用額度等條款是否符合公司信用政策和財務(wù)管理制度的要求；法務(wù)部門重點審核合同的合法性、合規(guī)性以及條款的完整性。經(jīng)審核無誤后，銷售部門方可與客戶簽訂正式銷售合同。合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是收款條款，包括付款方式、付款期限、逾期付款的違約責(zé)任等。2.合同執(zhí)行銷售部門應(yīng)嚴格按照銷售合同約定執(zhí)行，確保貨物按時、按質(zhì)、按量交付給客戶。在合同執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶有違約行為或可能影響款項回收的情況，銷售部門應(yīng)及時采取措施，并向公司管理層報告。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同的約定，及時開具發(fā)票，并做好相關(guān)賬務(wù)處理。3.合同變更如因市場變化、客戶需求調(diào)整等原因需要變更銷售合同，銷售部門應(yīng)及時與客戶協(xié)商，并簽訂變更協(xié)議。變更協(xié)議應(yīng)明確變更的內(nèi)容、對款項結(jié)算的影響等，并按照合同簽訂的審批程序進行審核和審批。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)變更協(xié)議及時調(diào)整相關(guān)賬務(wù)記錄。六、應(yīng)收款項的核算與賬務(wù)處理1.核算原則應(yīng)收款項應(yīng)按照實際發(fā)生額入賬，包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值入賬，帶息票據(jù)應(yīng)在期末計提利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。預(yù)付賬款應(yīng)按照實際支付的金額入賬。2.賬務(wù)處理財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的應(yīng)收款項明細賬，對每一筆應(yīng)收款項進行詳細記錄，包括客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、收款日期等信息。銷售實現(xiàn)時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票等憑證及時確認應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。收到客戶款項時，財務(wù)部門應(yīng)及時核銷應(yīng)收款項，并進行賬務(wù)處理。如收到的款項為現(xiàn)金，應(yīng)及時存入銀行；如收到的款項為銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進行保管和處理。對于應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)會計準則進行賬務(wù)處理。每月末，財務(wù)部門應(yīng)對應(yīng)收款項進行賬齡分析，編制應(yīng)收款項賬齡分析表，為應(yīng)收款項的管理提供數(shù)據(jù)支持。七、應(yīng)收款項的催收管理1.催收責(zé)任銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的具體催收工作，明確每筆應(yīng)收款項的催收責(zé)任人，并將催收任務(wù)落實到個人。催收責(zé)任人應(yīng)定期與客戶溝通，了解客戶的付款計劃和資金狀況，及時催收款項。2.催收方式催收方式可包括電話催收、郵件催收、上門催收、發(fā)函催收等。根據(jù)客戶的實際情況和逾期時間的長短，選擇合適的催收方式。對于逾期時間較短的客戶，可先通過電話、郵件等方式進行催收，提醒客戶按時付款；對于逾期時間較長的客戶，應(yīng)及時上門催收或發(fā)函催收，明確告知客戶逾期付款的后果，并要求客戶盡快付款。在催收過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶存在資金困難或其他特殊情況，銷售部門應(yīng)及時與客戶協(xié)商解決方案，如延長付款期限、分期支付等。3.催收記錄催收責(zé)任人應(yīng)做好應(yīng)收款項的催收記錄，詳細記錄每次催收的時間、方式、內(nèi)容、客戶反饋等信息。催收記錄應(yīng)妥善保存，作為考核催收工作成效和處理逾期款項的重要依據(jù)。4.逾期款項處理對于逾期未收回的款項，銷售部門應(yīng)及時分析原因，制定針對性的催收措施，并向公司管理層報告。如逾期款項經(jīng)多次催收仍無法收回，銷售部門應(yīng)及時將相關(guān)情況告知法務(wù)部門，由法務(wù)部門根據(jù)具體情況采取法律訴訟等措施，維護公司合法權(quán)益。在采取法律訴訟等措施前，銷售部門應(yīng)配合法務(wù)部門收集相關(guān)證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、催收記錄等。八、應(yīng)收票據(jù)管理1.票據(jù)收取銷售部門在收到客戶交付的應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)認真審核票據(jù)的真實性、有效性和完整性。審核內(nèi)容包括票據(jù)的出票日期、到期日、金額、出票人、收款人、背書人等信息是否清晰、準確，票據(jù)是否有瑕疵等。審核無誤后，銷售部門應(yīng)及時將應(yīng)收票據(jù)交付給財務(wù)部門，并辦理交接手續(xù)。2.票據(jù)保管財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的應(yīng)收票據(jù)保管崗位，負責(zé)應(yīng)收票據(jù)的保管工作。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)存放在保險柜等安全的地方，并按照票據(jù)種類、出票日期、到期日等進行分類保管。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收票據(jù)進行盤點，確保票據(jù)的安全和完整。3.票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓如因業(yè)務(wù)需要將應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定辦理背書轉(zhuǎn)讓手續(xù)。背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)在票據(jù)背面背書欄內(nèi)注明被背書人名稱、背書日期、背書人簽章等信息，并確保背書連續(xù)、有效。財務(wù)部門應(yīng)及時將背書轉(zhuǎn)讓的相關(guān)情況進行賬務(wù)處理，并登記備查。4.票據(jù)貼現(xiàn)如需將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，財務(wù)部門應(yīng)按照銀行的相關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)手續(xù)。貼現(xiàn)時，應(yīng)計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。財務(wù)部門應(yīng)關(guān)注票據(jù)貼現(xiàn)后的資金到賬情況，確保資金及時、足額入賬。5.票據(jù)到期處理應(yīng)收票據(jù)到期前，財務(wù)部門應(yīng)提前與銀行等相關(guān)機構(gòu)聯(lián)系，辦理托收手續(xù)。票據(jù)到期時，財務(wù)部門應(yīng)及時關(guān)注款項的收回情況，如款項未按時到賬，應(yīng)及時與相關(guān)機構(gòu)溝通，查明原因，并采取相應(yīng)措施。對于到期無法收回的應(yīng)收票據(jù)，財務(wù)部門應(yīng)按照公司規(guī)定進行賬務(wù)處理，并及時通知銷售部門采取催收措施。九、壞賬管理1.壞賬準備計提財務(wù)部門應(yīng)按照公司會計政策的規(guī)定，定期對應(yīng)收款項進行減值測試，合理計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法可采用賬齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。公司應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的計提方法，并保持一致性。每年末，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡、客戶信用狀況等因素，對壞賬準備的計提金額進行調(diào)整，確保壞賬準備的計提充分、合理。2.壞賬確認符合下列條件之一的應(yīng)收款項，可確認為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹Ｒ蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。3.壞賬核銷對于確認為壞賬的應(yīng)收款項，財務(wù)部門應(yīng)填寫壞賬核銷申請表，詳細說明壞賬的原因、金額、核銷依據(jù)等，并提交相關(guān)證明材料。壞賬核銷申請表應(yīng)經(jīng)銷售部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門審核，并報公司管理層審批。經(jīng)批準后，財務(wù)部門方可進行壞賬核銷的賬務(wù)處理，并將相關(guān)資料存檔備查。4.已核銷壞賬的收回已核銷的壞賬在以后期間又收回的，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，恢復(fù)應(yīng)收賬款賬面價值，并沖減壞賬準備。收回的壞賬款項應(yīng)及時存入公司銀行賬戶，并按照公司財務(wù)管理制度的規(guī)定進行管理。十、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項管理制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查銷售合同簽訂、款項催收、賬務(wù)處理、壞賬管理等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。審計部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正應(yīng)收款項管理中存在的問題，并提