施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄樣本

施工公司會計核算及慣用會計分錄

XX建筑施工公司財務及有關業(yè)務流程

鈔票核算

1..6月2日,公司從銀行提取鈔票10000元,以備尋常零星開支.

應作會計分錄：

借鈔票10000

貸:銀行存款10000

2..6月4日,公司購買辦公用品一批洪計960元,以鈔票支付.

應作：

借:管理費用960

貸:鈔票960

3..6月5日公司解決一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元

借:鈔票1200

貸洪她業(yè)務收入1200

4..6月8日，公司將超過庫存限額鈔票10000元送存銀行

借:銀行存款10000

貸現(xiàn)今10000

施工公司會計-鈔票清查核算

某施工公司對庫存鈔票清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符，鈔票應缺800元.后經核查,短缺鈔票中有

200元系出納員責任事故所致，應由個人補償;當前無法查明因素，經批準予以轉銷.

(1)短缺因素查明前：

借:待解決財產損溢....待解決流動資產損溢800

貸:鈔票800

(2)短缺因素查明后:

借:其她應收款應收鈔票短缺款(XX個人)200

管理費用......鈔票短缺600

貸:待解決財產損溢——待解決流動資產損溢800

銀行存款核算

6月2日，公司收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結算款00元，當天填制進帳單入

帳。

借：銀行存款00

貸：應收帳款……應收工程款00

6月6日，公司簽發(fā)轉張支票一張，支付購買鋼材款10000

借：物資采購.....重要材料（鋼材）10000

貸：銀行存款10000

6月10日，公司對外銷售混凝土預制構件一批，對方以轉帳支票支付貨款5850元，當天

填制進帳單入帳。

借：銀行存款5850

貸：其她業(yè)務收入5850

6月12日，公司收到銀行付款告知，支付到期商業(yè)承兌匯票8000元

借：應付票據8000

貸：銀行存款8000

其她貨幣資金核算

（-）外埠存款核算

某公司6月8日，電匯00元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)

票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材貨款及運雜費187200元，采購專戶剩余款項已退回公司

存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時：

借：其她貨幣資金-----外埠存款00

貸：銀行存款00

（2）采購付款報銷時：

借：物資采購--重要材料（鋼材）187200

貸：其她貨幣資金一…外埠存款187200

（3）結束采購專戶余額轉回時：

借：銀行存款……外埠存款12800

貸：其她貨幣資金------外埠存款12800

二）銀行匯票存款核算

公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元轉帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持

匯票向外地采購木材26910元，余款轉回公司存款戶。

（1）獲得匯票時，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)：

借：其她貨幣資金一…銀行匯票30000

貸：銀行存款3000

（2）報銷時，依照發(fā)票帳單等憑證：

借：物資采購-------重要材料（木材）26910

貸：其她貨幣資金.....銀行匯票26910

（3）余款轉回時，依照銀行轉來匯票第四聯(lián)（多余款收帳告知）

借：銀行存款3090

貸：其她貨幣資金-----銀行匯票3090

三）信用卡存款核算

公司向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及元轉帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡

支付購買大宗辦公用品18000元。后來又續(xù)鈔票0元。

（1）辦妥信用卡時，依照銀行退回申請書存根聯(lián)：

借：其她貨幣資金?……信用卡

貸：銀行存款

（2）報銷時，依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉來憑證等:

借：管理費用......辦公費18000

貸：其她貨幣資金------信用卡18000

（3）續(xù)存資金時，依照轉帳支票存根：

借：其她貨幣資金一一信用卡0

貸：銀行存款0

應收帳款核算

某施工公司月終，向發(fā)包公司開出“工程結算帳單”，結算工程價款600000元，按合同

規(guī)定，應扣還預支工程款00元、預收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉帳支票

支付。

（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結算時

借：應收帳款一?應收工程款（發(fā)包單位）600000

貸：工程結算600000

（2）按合同規(guī)定從結算工程價款中扣還預支工程款、備料款時

借：預收帳款一一預收工程款00

——預收備料款100000

貸：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）300000

（3）收到轉帳支票，填制進帳單入帳時：

借：銀行存款300000

貸：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）300000

某施工公司月初對外銷售預制構件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200

元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：

借：應收帳款一一應收銷貨款（X單位）36000

貸：其她業(yè)務收入35100

銀行存款1200

（2）收到貨款時：

借：銀行存款36300

貸：應收帳款一一應收銷貨款（X單位）36300

預付帳款核算

“預付帳款”帳戶應分別按“預付分包單位款”和“預付購貨款”兩個明細帳戶，并分

別按分包單位和供應單位名稱設'I.明細帳，進行明細核算。預付帳款不多公司，也可以將預

付帳款直接記入“應付帳款”帳戶借方，不設立該帳戶。

公司按預付分包單位工程款和備料款時，通過“預付帳款一一預付分包單位款”帳戶核

算。若公司以撥付材料抵付預付備料款結算價格與雙方協(xié)商結算價格不一致，其差額應通過

“工程施工一一合同成本（分包成本）”帳戶進行調節(jié)。公司預付給分包單位工程款或備料

款，在結算已竣工程價款時應當?shù)挚邸?/p>

例：

某施工公司按合同規(guī)定，已重要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其籌劃成本

60000元，材料成本差別率為2%,雙方協(xié)商作價為58000元；同步，以銀行存款預付分包單

位工程款00元。月末，公司與分包單位辦理價款結算，依照分包單位提出“工程價款結算帳

單”，應結算工程價款350000元，扣除已預付工程款00元、備料款58000元，余款以銀行存

款支付。

（1）公司向分包單位撥付抵作備料款材料時：

借：預付帳款一一預付分包單位款（備料款）58000

工程施工一合同成本（分包成本）3200

貸：原材料一一重要材料60000

材料成本差別——重要材料1200

（2）公司預付分包單位工程款時：

借：預付帳款一一預付分包單位款（工程款）00

貸：銀行存款00

（3）收到分包單位“工程價款結算帳單”，結算工程價款時：

借：工程施工一一合同成本350000

貸：預付帳款一一預付分包單位款（工程款）00

—預付分包單位款（備料款）58000

應付帳款——應付工程款（分包單位）9

（4）開出轉帳支票支付分包單位工程價款時：

借：應付帳款一一應付工程款（分包單位）9

貸：銀行存款9

例：

某施工公司依照購貨合同規(guī)定，預付建材公司鋼材款40000元。供應單位發(fā)貨后，開來

發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。

（1）按合同規(guī)定預付貨款時：

借：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）40000

貸:銀行存款40000

（2）依照供應單位發(fā)票帳單所列金額：

借：物資采購一一重要材料（鋼材）48100

貸：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）48100

（3）補建材公司貨款時：

借：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）8100

貸：銀行存款8100

其她應收款核算

1.某施工公司向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。

借：其她應收款一一存出保證金（水泥廠）3C00

貸：銀行存款3000

2.公司倉庫因火災導致一批重要材料毀損，經保險公司確認，應補償損失100000元。

借：其她應收款一一保險公司100000

貸：待解決財產損溢一一待解決流動資產損溢1C0000

3.公司某職工因損壞公物被公司罰款400元。

借：其她應收款一一X職工400

貸：低值易耗品一一在用低值易耗品400

內部往來核算

內部往來是指公司與內部所屬各個獨立核算單位之間，或內部獨立核算單位彼此之間,

由于工程價款結算、產品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生各種應收、應付、暫付、

暫收往來款項。

應注意是，公司與內部獨立核算單位之間關于生產資金上交下?lián)軜I(yè)務，公司可分別在

“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而大在“內部往來”帳戶中核算。

1.公司與所屬單位之間往來核算

某工程有限公司第一公司（內部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務

部借款100000元。

（1）第一公司應作會計分錄：

借：銀行存款100000

貸：內部往來一一公司總部100000

（2）公司總部應作會計分錄

借：內部往來一一第一公司100000

貸:銀行存款100000

2.公司內部獨立核算單位之間往來核算

公司內部獨立核算單位之間往來核算，可以通過公司（公司）集中核算，也可由個內部

單位直接核算，現(xiàn)將兩種辦法分別簡介如下：

第一種：通過公司集中結算

即各單位之間往來核算，都要作為各單位與公司之間結算，通過公司辦理結算手續(xù)。

例：

某工程有限公司機械化公司（內部獨立核算）為一公司（內部獨立核算）甲工程提供機

械作業(yè)服務，依照機械化公司填制“內部轉帳告知書”結算機械使用費6200元。

公司各方應作分錄：

（1）機械化公司應作分錄

借：內部往來一一公司總部6200

貸：其她業(yè)務收入6200

（2）公司總部應作分錄

借：內部往來------公司6200

貸：內部往來一一機械化公司6200

（3）第一公司應作分錄

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

貸：內部往來一一公司總部6200

第二種：各單位直接結算

即各內部獨立核算單位之間發(fā)生尋常結算業(yè)務，先在各單位之間進行直接結算:，月末

再由公司（公司）組織各單位對帳后，轉入公司（公司）往來帳。

例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結算。

（1）機械化公司應作分錄：

借：內部往來一一一公司6200

貸：其她業(yè)務收入6200

（2）一公司應作分錄：

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

貸：內部往來一一機械化公司6200

月末，公司總部財務部組織內部獨立核算單位集中對帳，各方將互相結算款項核對無

誤后，依照各單位內部往來帳余額匯總編制“內部轉帳憑證匯總表”，各方據以轉帳。

本例月末依照編制“內部往來轉帳憑證匯總表”各方應作分錄:

(1)機械化公司應作分錄

借：內部往來一一公司財務部6200

貸：內部往來———公司6200

(2)一公司應作分錄：

借：內部往來一一機械化公司6200

貸：內部往來一一公司財務部6200

(3)公司總部應作分錄：

借：內部往來一一一公司6200

貸:內部往來一一機械化公司6200

備用金核算

備用金是指公司撥付給非獨立核算內部單位(職能部門、施工單位、車間等)備作差旅

費、零星采購或零星開支等使用款項。

施工公司必要建立和健全備用金預借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理，按照

規(guī)定用途使用，不得轉借給她人或挪用她用。支付備用金，應在規(guī)定期限辦理報倘手續(xù)，交

回預額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

“備用金”帳戶應按備用金領用單位或個人設立明細帳，進行明細分類核算。依照備用

金管理制度，備用金核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管理。實行定額備用金制度公司，對于領用備用金，應定期向財務部門報銷。財

務部門依照報銷數(shù)用鈔票補足備用金定額時，借記“管理費用”等帳戶，貸記“鈔票”或“銀

行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其她應收款”帳戶核算。

例：公司物資供應部門實行定額備用金制度，財會部門依照核定備用金定額8000元，以

鈔票撥付。

借：備用金一一物資供應部門8000

貸：鈔票8000

」?.述物資供應部門報銷尋常管理支出5600元

借：管理費用5600

貸：鈔票5600

2.非定額管理

是為了滿足暫時需要而暫付給關于部門和個人鈔票，使用后實報實銷。

例：公司總務部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元，以鈔票支付。

借：其她應收款——李江3000

貸：鈔票3000

上述總務部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回鈔票600元。

(1)借：管理費用2400

貸：其她應收款一一李江2400

(2)借：鈔票600

貸：其她應收款——李江600

應收票據核算

(-)概念

應收票據是指公司采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品'產品而收到商業(yè)匯票。對于施工公

司而言，應收票據是指施工公司因結算工程價款以及對外俏售產品、材料而收到商業(yè)匯票。

(二)分類

1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是臼付款人承兌匯票，它可以有收款人

簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必要由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款

帳戶存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款票據。

2.不帶息票據和帶息票據.帶息票據指票面金額和票面利率并計算到期利息票據;不帶息

票據是指票據到期按票面額支付，票據上無利息規(guī)定。當前，國內商業(yè)匯票都是不帶息票

據。

應收票據貼現(xiàn)計算

計算貼現(xiàn)值環(huán)節(jié):

第一步，計算到期值

票據到期值=票據面值+票面利息

=票據面值*（1+票面利率*票據期限）

第二步，計算貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)利息=票據到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

第三步，計算貼現(xiàn)凈值

貼現(xiàn)凈值=票據到期值-貼現(xiàn)利息

計算票據到期日和到期值時應注意：

應收票據期限有按“天數(shù)”表達和按“月數(shù)”表達兩種。

1.如果票據期限按“天數(shù)”表達，應從簽發(fā)日起按實際經歷天數(shù)來計算到期日。普通簽

發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同步，計算利息使用利

率，要換成日利率（年利率/360）

如公司收到一張面值100000元商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期漂據簽發(fā)日為8月1日。票

據到期日計算如下:8月份算30天（31-1）,9月份30天：尚有20天（80-30-30）,因此到期

日為10月20日。

2.如果票據期限按“月數(shù)”表達，應以到期月份中與簽發(fā)R數(shù)相似那一天為票據到期日

（也就是對月對日）。與此同步，計算利息使用利率要換成月利率（年利率/12）。

如公司收到一張面值10000元商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個月到期，它到期

日為8月6日。（對月對日）

如果是月末簽發(fā)票據，無論月份大小，以到期月份最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、

一種月到期商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。

3.帶息票據到期值即為票據面值與利息之和，不帶息票據到期值為票據面值.貼現(xiàn)明計算

與票據到期日計算應一致.

某公司有兩張6月10FI簽發(fā)票據，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據不帶息、B

票據帶息，年利率為6%。公司因資金緊張，于10月15日持票據向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,

求A.B兩張票據貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

票據到期日：12月10日（對月對日）

票據貼現(xiàn)天數(shù)=（10.15-12.10）=17+13+9=56（天）

A票據貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）

貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）

B票據到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）

貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）

應收票據核算

（-）不帶息應收票據核算

例：公司與發(fā)包單位進行工程價款結算，收到承兌期限為3個月不帶息商業(yè)匯票一張,

票面金額為100000元。

（1）收到商業(yè)匯票時

借：應收票據一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

貸：工程結算100000

（2）假設三個月到期后，收回票款

借：銀行存款100000

貸：應收票據——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（3）假設三個月到期后，付款人無力付款

借：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）100000

貸：應收票據一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（-）帶息應收票據核算

某施工公司向建筑公司出售預制構件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)60天到期商業(yè)承兌

匯票一張，面值15000元，該票據為帶息票據，年利率為6%。

（1）收到匯票時：

借：應收票據一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000

貸：其她業(yè)務收入15000

（2）計提3月份帶息票據利息50元（15000*6%/360*20）

借：應收票據一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50

貸：財務費用50

例：

4月11日，公司因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%

扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉入公司存款戶。公司計算貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：

貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11-5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）

貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）

借：銀行存款15052.37

貸：應收票據一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050

財務費用2.37

例：

5月10日，建筑公司簽發(fā)商業(yè)承兌匯票到期，因對方無款支付，銀行將已貼現(xiàn)票據退給

公司，并從公司存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。

借：應收帳款一一應收銷貨款（某建筑公司）15150

貸：銀行存款15150

壞帳準備核算

（-）按余額比例法計提壞帳準備核算

在余額比例法下，施工公司初次計提壞帳準備時，應按年末應收款項余額一定比例提

取。提取時，應借記“管理費用”帳戶，貸記“壞帳準備”帳戶。需要指出是，公司應提取

壞帳準備數(shù)額是年末“壞帳準備”帳戶應保存余額，而“壞帳準備”帳戶帳面余額未必等于

這一數(shù)額。因而，只有初次計提壞帳準備時，才是按應計提數(shù)入帳，后來各年計提壞帳準備

時，均使用“壞帳準備”帳戶帳面余額與當年預計壞帳準備數(shù)額一致。

例：

某施工公司末，應收帳款余額為100000元，提取壞帳準備比率為1%。發(fā)生壞帳損失1

元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應收帳款余額為1600000元；已轉銷上年乙單

位應收帳款5000元又收回，年末應收帳款余額為1400000元。

（1）末，計提壞帳準備（假定“壞帳準備”帳戶無余額）時：

應提取壞帳準備=100000*1%=10000（元）

借：管理費用一一計提壞帳準備10000

貸：壞帳準備10000

（2）轉銷已確認壞帳損失1元時：

借：壞帳準備1

貸：應收帳款一一甲單位7000

——乙單位5000

（3）末，計提壞帳準備（壞帳準備借方余額元）時：

應提壞帳準備=1600000*1%=16000（元）

實提壞帳準備=16000+=18000（元）

借：管理費用一一計提壞帳準備18000

貸:壞帳準備18000

（4）收回已轉銷乙單位應收帳款5000元，

按實際收到金額：

借：應收帳款一一乙單位5000

貸：壞帳準備5000

同步：

借：銀行存款5000

貸：應收帳款一一乙單位5000

（5）末，計提壞帳準備（壞帳準備貸方余額21000元）時：

應提壞帳準備=1400000*1%=14000（元）

實提壞帳準備=14000-21000=7000（元）

借：壞帳準備7000

貸：管理費用一一計提壞帳準備7000

按帳齡分析法計提壞帳準備核算

例：某施工公司年末應收帳款余額為11500000元，依照應收帳款個明細帳中

關于帳齡資料，編制預計壞帳準備表如下：

預計壞帳準備表

帳齡金額預計壞帳率（%）壞帳準備

未過期40000000.520000

一年內3000000130000

二年內2500000250000

三年內1500000345000

三年以上500000525000

合計11500000170000

依照表計算成果及“壞帳準備”帳戶年末余額，作會計分錄如下:

（1）假定年末調節(jié)前“壞帳準備”帳戶貸方余額60000元

實提壞帳準備=170000-60000=110000（元）

借：管理費用一一計提壞帳準備110000

貸：壞帳準備110000

（2）假定年末調節(jié)前“壞帳準備”帳戶借方余額1元

實提壞帳準備=170000+1=18（元）

借：管理費用一一計提壞帳準備18

一、材料業(yè)務流程

1.申購：每月初，由各工程項IT部依照施工進度估算每月需耗用材料品種、規(guī)格、數(shù)量,

向公司材料部提出申請。

2.供應商選取和評價：

材料部依照供應商資質、供應能力、信譽等條件編制供應商名冊，對達到規(guī)定供應商評

出相應級別，優(yōu)先選取高級別供應商，堅決杜絕不合格供應商參加投標和供貨。

按材料供應商建立采購信息檔案，并對已驗收材料做好相應標記，保證各種材料可追

溯性。

3.采購：材料部收到項目部提出材料申請后，按照交易額大小采用招標、直接采購等方

式，向在冊供應商進行詢價，按照同質低價原則決定供貨商和供貨數(shù)量。

4.驗收：

供應商送貨至項目部、項目部材料保管員按照提出自請材料品種、規(guī)格、質量、數(shù)量逐

個核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同步報經各項目部材料員簽字確認。

材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬根據，一聯(lián)交供應商

作為結賬憑據，一聯(lián)送公司財務部入賬。

5.領用：

項目部各班組，應嚴格按照相應施工進度材料需用量領用，不得集中領用或領用與當

前施工不相符材料。

領用時，應由倉庫保管員填制領料單，由領用班組簽字，同步應報經項目部負責人

簽字批準后，倉管員按領料單上品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。

6.結存：每月月末（26日前），各項目部應對庫存各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥

三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結存材料數(shù)量、單價、金額，經盤點人

員和倉管員簽字后于當月29日前報送至公司財務部。

7、庫存管理:

材料倉庫應按照庫存材料品種、屬性分別采用有效保管辦法，以保證庫存物資完好無

損。

材料倉庫應建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領料單登記，月末及時計算出各種

材料賬面結存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應雖然查找因素，并按實際盤點數(shù)調節(jié)賬面數(shù),

做到賬實相符。

8、廢舊物資解決：

9、檢查與督導：公司材料部對各項目部庫存材料使用、管理負有檢查、督導責任。材

料部應定期不定期地對各項目部庫存材料管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。

二、產值申報流程

1.確認形象進度：每月月末由經營部依照各在建工程形象進度計算出竣工比例。

2.確認當月產值：經營部按各在建工程總造價乘以竣工比例，計算出當月竣工產值。

3、申報產值：經營部將各項目當月產值，報財務部入賬。

4、財務部依照經營部經理簽字產值確認單，作為當月收入入賬，同步確認各在建工程

相應建設單位應收賬款。

三、報表編制、報送流程

1.結賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產、負債、權益等有關業(yè)務解

決完畢后，先對固定資產、工資等有關系統(tǒng)進行結賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結賬。

2.報表編制：總賬會計按照集團公司規(guī)定，按月編制資產負債表、利潤及利潤分派表、

鈔票流量表等9表及按季撰寫財務分析。

3.分公司確認：報表編制完畢由分公司財務負責人簽字后，報至分公司負責人簽字確

認。

4、上報：

每月5號下午5：00前，各分公司財務部應將經分公司總經理簽字確認后上月報表電了?文

獻以電郵方式發(fā)至集團財務部合并報表會計處。

每月報表正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務部。

5.合并報表：

合并報表會計在收到各單位會計報表后，應對其先行復核，勾稽關系不符報表應退回

改正。

合并報表會計按照規(guī)定模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集

團財務部經理處。

6、財務分析：集團財務部經理依照合并會計報表及各單位財務分析，撰寫集團財務分

析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。

四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產）流程

1.基本流程：憑證制單一一憑證審核一一記賬一一對賬一一其她系統(tǒng)結賬一一總賬系

統(tǒng)結賬。

2.支付社會保險費：

劃出社保費用時，借：管理費用一一員工保險（公司繳付某些）

其她應收款——員工保險（個人繳付某

些）

內部往來——XX分公司（按全額）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其她應收款一一員工保險（個人繳付某些）

銀行存款或鈔票（按其差額）

3.交納稅金：

開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計解決，上海辦事處作，

借：應收賬款一一建設單位

貸：工程結算收入一一各項目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具收據時，

借：應交稅金一一各稅種

其她應交款——各費種

貸：銀行存款（或內部往來一一上海辦事處）

4.固定資產：收到購進單據一一在固定資產系統(tǒng)“尋常解決一一資產增長一一固定資產

卡片”一一在固定資產系統(tǒng)中生成憑證一一月末計提折舊一一與總賬系統(tǒng)核對無誤一一對固

定資產系統(tǒng)進行結賬。

固定資產增長時，借：固定資產一一各部門

貸：銀行存款（或應付賬款）

計提折舊時，借：管理費用一一折舊費（管理部門月）

工程施工——項目部（生產用、項目部管理用）

貸：合計折舊

5、低值易耗品：對按有關規(guī)定應作為低值易耗品核算，先計入低值易耗品科目一一按

九一攤銷法攤銷90%計入有關項目成本一一另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入

有關成本。

購進時，借：低值易耗品一一詳細名稱

貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時，借：工程施工一一項目部一一辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品一一詳細名稱

如有人為遺失或損壞，應追究有關人員責任，按該低值易耗品10%余額，

借：待解決財產損失一一待解決流動資產損失

貸：低值易耗品一一詳細名稱

經研究決定解決辦法后，

借：鈔票（或其她應收款一一有關負責人）

營業(yè)外支出（余額不不大于補償差額）

貸：低值易耗品一一詳細名稱

營也外收入（補償不不大于余額差額）

自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品一一

詳細名稱

6、庫存材料：項目部購進重要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目一一

月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處一一成本會

計依照月末結存數(shù)，倒扎出各項目部重要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

7、暫時設施：對按有關規(guī)定應作為暫時設施核算，先計入暫時設施科目一一初次使用

該暫時設施項n部按總造價60%計入該項目部成本一一第二次使用該暫時設施項目部，按

原總造價40%以及為拆卸、重新搭建該暫時設施而發(fā)生成本計入該項目部成本。

購進暫時設施時：借：暫時設施一一詳細暫時設施

貸：銀行存款（或應付賬款）

進項目部成本時：借：工程施工一一項目部一一暫時設施攤銷

貸：暫時設施攤銷

8、計提無形資產攤銷：依照自制計算表，在規(guī)定使用年限內對賬面無形資產平均進行

攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產

9、計提工資、福利費：依照每月末人力資源部和各項目部報來考勤記錄分部門分別計

算出管理人員、點工當月出勤總工日一一按照規(guī)定日工資率分部門分人員計算當月應計入成

本、費用工資和福利費金額一一制作有關會計憑證。即：

借：管理費用一一工資（或福利費）

工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費

貸：應付工資一一管理人員、項目管理人員、點工工資

應付福利費

10、確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單一一總賬會計依照各項目產

值確認當月各項目部工程結算收入。即：

借：應收賬款一一建設單位

貸：工程結算收入一一各項目部

11.計提流轉稅金：依照每月末經營部報來產值確認單，按照各項應繳稅費比率，分項n

計算出應交稅金和其她應交款，即：

借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）

貸：應交稅金（各稅種）

其她應交款（各費種）

12.成本結轉：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入有關項

目成本一一總賬會計按項月部將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科n相應項目。

即：

借：工程結算成本一一各項目部

貸：工程施工一一工程結轉

13.結轉損益：按當月所有損益類科目發(fā)生進行損益結轉，自動生成憑證為，

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額各明細科目

貸：有借方發(fā)生額各明細科目

本年利潤

14.憑證審核：出納、成本制作憑證由總賬會計審核，總賬會計制作憑證由財務部經理審

核。

15.在月末結賬日核布鈔票、銀行存款賬實數(shù)，編制鈔票盤點表和銀行余額調節(jié)表，如有

差別，應及時查找因素進行解決。

16、記賬與結賬：憑證經審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其她系統(tǒng)均己結賬后,

對總賬系統(tǒng)進行結賬。

17、數(shù)據備份：財務軟件中數(shù)據應按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網絡管理

員負責。

五、費用報銷流程

1.填制費用報銷單：費用經手人員填制費用報銷單，并將原始單據按費用類別匯總填

列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。

2.部門負責人審核：部門負責人對部門所屬人員經手費用訂立意見，批準報銷經審核無

誤后簽名。

3.公司總經理審批：重要審查費用報銷憑證與否真實、與否符合公司費用列支規(guī)定。

4、財務部經理審核：審核擬報銷費用票據與否真實、合法，與否符合財務制度規(guī)定。

5.出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據和費用報銷單記載一致、金額

無誤費用報銷憑證。

6.制作出納憑證：出納依照已報銷原始憑證及時制作鈔票、銀行憑證，做到科目運用對

的，憑證解決及時，賬實核對日清月結。

六、成本列支流程：進入成本原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部

費用報銷單等。

其基本流程為：收到成本原始憑證一一檢查審批手續(xù)與否齊全、原始憑證與否真實合

法、金額與否對的一一入賬。

1.收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單一一項目部材料員簽字一一成本會計入

賬。即,

借：庫存材料（或工程施工）

貸：應付賬款一一供應商

2.分包工程單：經營部開具分包工程單一一成本會計依照分包工程單入賬。即，

借：工程施工一一各項目部一一分包工程款

貸：應付賬款一一分包商

3.材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表一一成本會計據以

倒扎出庫存材料數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符一一其差額為當月實際耗用數(shù)，計

入成本。即：

借：工程施工一一各項目部一一材料費

貸：庫存材料一一各倉庫一一材料類別

4、項H部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)一一出納將已報倘成本出納

憑證交成本會計處一一成本會計進行制單。

七、款項支付流程

1.提出支付申請：由供應商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付

款金額，屬于應付賬款應提供發(fā)票。

2.業(yè)務部門訂立意見：屬于材料采購業(yè)務應由材料部材料員復核后報材料部經理簽名

批準；屬于費用性支出應由辦公室或其她使用部門負責人訂立意見。

3、公司總經理審批：重要對擬支付款項按合同商定與否到期，采購價格與否合理等進

行審查，并訂立審批意見,

4、財務部經理審核：審核擬支付款項與否已到付款時間，提供發(fā)票與否真實合法，并

依照資金籌劃安排款項支付時間。

5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備付款申請，出納按照已審批金額開

具票據付款。

八、工資計發(fā)流程

1.上報考勤：每月結束后第二個工作日，管理部門考勤表經人力資源部經理審核后，各

項目部考勤表經分公司分管副總審核后，提交財務部總賬會計處。

2.計提工資：總賬會計按照經審核考勤表上記載出勒工日，和公司規(guī)定各類人員工資計

提原則計提工資、福利費、分別計入當月有關成本和管理費用。

3、編制工資計算表：總賬會計按照經審核考勤表記載管理人員出勤工FI,成本會計按

照經審核考勤表記載點工出勤工日，分別編制公司管理人員、項目管理人員、點工工資表,

同步依照人力資源部提供社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人承擔某些。

4.工資表復核：由財務部指定人員對工資計算表出勤工日、工資原則、應扣款項及計算

對的性等內容進行復核。

5.財務部經理審核和總經理審批：經審批后，點工工資即可發(fā)放。

6.編制打卡告知單：出納依照經審批工資表編制公司及項目管理人員銀行打卡告知單,

寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內容。

7、總經理批準發(fā)放：打卡告知單經總經理批準后，加蓋公司公章。

8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放工資，由出納依照已審批打卡告知單開具支票，到銀

行辦理打卡手續(xù)；以鈔票方式發(fā)放點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。

9、新員工工資發(fā)放：新員工（涉及新入職和分公司間調動）辦理手續(xù)后，由人力資源

部向財務部提交新員工工資發(fā)放原則；財務部總帳會計依照考勤表記載新員工出勤工日，計

發(fā)工資。

10、離職工資結算：人力資源部向財務部提交員工離職移送表，寫明工資結算原則、總

出勤工日、應扣發(fā)款項等內容。財務部按照工資計發(fā)流程進行離職工資結算。

九、預算編制流程

1.制定預算指標：在預算期開始前，由集團公司預算委員會制定預算指標及有關編制規(guī)

定。

2.預算報表體系設計與審定：集團公司財務部依照預算委員會制定預算指標，負責設計

預算報表體系，經報請預算委員會審定后下發(fā)各預算單位。

3.預算成員單位預算編制：由各分公司有關職能部門編制有關業(yè)務表格，分公司財務部

門匯總后，編制分公司預算，經分公司總經理簽字確認后上報集團公司預算委員會辦公室。

4、業(yè)務數(shù)據審核：預算委員會辦公室在收到各分公司預算報表后，先交由集團材料部、

集團經營部對預算報表有關業(yè)務數(shù)據及指標進行審核。

5、匯總預算報表編制：集團財務部依照經集團有關.業(yè)務部門審核無誤后各分公司報表,

匯總編制集團總預算報表，并上報預算委員會。

6、預算報表審定與批準：預算委員會對集團財務部上報匯總預算報表進行審定、批準。

并交由集團財務部依照經審定后預算報表指標起草有關文獻，下達至各分公司。

存貨核算

一、存貨分類

施工公司存貨普通分為如下幾類：

（一）原材料存貨

（二）在產品存貨

（三）庫存商品存貨

（四）生產用品存貨

二、存貨收入計價

由于施工公司獲得存貨途徑不同，存貨實際成本內容也有差別。

（-）外購存貨計價

外購存貨實際成本涉及：（1）買價--指供應單位開出發(fā)票中所填價款，涉及材料原價、

供銷部門手續(xù)費和增值稅等關于稅金。（2）運雜費-指材料從來源地運到工地倉庫（或施工

現(xiàn)場堆放材料地點）此前所發(fā)生包裝費、運送費、裝卸費、保險費以及合理運送損耗等費用。

（二）建設單位（或發(fā)包單位）供應存貨計價

建設單位（或發(fā)包單位）供應存貨入帳價值，應按合同擬定價值入帳,即按雙方辦理材料交

接時商定結算價格計價。普通做法是按材料預算價格計價，而預算價格中涉及了采購保管

費，如果這某些材料是有施工公司負責保管，則在擬定結算價格時，應從材料預算價格中扣

除這某些保管費。

（三）自制存貨計價

公司自制存貨入帳價值為制導致本，涉及在制造過程中發(fā)生直接材料、直接人工、其她

制造費用等。

（四）委托外單位加工完畢存貨計價

委托外單位加工完畢存貨入帳價值涉及加工過程中耗用原材料或半成品，以及加工費、

運送費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本稅金等。

（五）投資者投入存貨價值

投資各方確認價值

（六）接受捐贈存貨價值

1.捐贈方提供了關于憑據（如發(fā)票、報關單、關于合同），但憑據上表白金額加上應支

付有關稅費作為入帳價值，

2.沒有提供憑據，按下列順序擬定入帳價值

（1）同類或類似存貨存在活躍市場，按同類或類似存貨市場價格預計金額，加上應支

付有關稅費，作為入帳價值。

（2）同類或類似存貨不存在活躍市場，按該接受捐贈存貨預測將來鈔票流量現(xiàn)值作為

入帳價值。

（七）盤盈存貨計價

以同類或類似存貨市場價格為入帳價值

存貨發(fā)出計價

（一）按實際成本計價

1.先進先出法

以先購進存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨計價一種辦法。

采用這種辦法，先購進存貨成本在后購入存貨成本之前轉出，據此擬定發(fā)出存貨和期末存

貨成本。

例：

某施工公司12月份A種材料明細帳見表所示

A材料明細帳

憑證摘要收入發(fā)出結存

號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出30050150004006024000

5003030000

18購入6007044006024000

600704

20發(fā)出40060240002007014000

4007028000

23購入20080160002007014000

2008016000

31本月共計1700111600970002007014000

2008016000

2.加權平均法

亦稱全月一次加權平均法，是指以本月所有收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權數(shù),去除本

月所有收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨加權平均單位成本，從而擬定存貨發(fā)出成本

和庫存成本.

計算公式：

加權平均單價=（月初結存存貨實際成本+本月收入存貨實際成本）/（月初結存存貨數(shù)量+

本月收入存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權平均單價

月末結存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權平均單價

A材料明細帳

憑證摘要收入發(fā)出結存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540001200

11發(fā)出800400

18購入6007041000

20發(fā)出800200

23購入2008016000400

31本月共計170011160063.510160040063.525400

關于計算環(huán)節(jié)和計算公式如下:

A材料平均單價=（15000+54000+4+16000）/（300+900+600+200）=63.5（%）

本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末庫存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移動加權平均法

亦稱移動加權平均法，指本次收貨成本加原有庫存成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨

數(shù)量，據以計算加權單價，并對發(fā)出存貨進行計假一種辦法.

計算公式：

移動加權單價=（本次收入前結存存貨成本+本次收入存貨實際成本）/（本次收入前結存存

貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動加權平均單價

期末結存存貨成本=期末結存存貨數(shù)量*移動加權平均單價

3.移動加權平均法

亦稱移動加權平均法，指本次收貨成本加原有庫存戊本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨

數(shù)量，據以計算加權單價，并對發(fā)出存貨進行計假一種辦法.

A材料明細帳

憑證摘要收入發(fā)出結存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入9006054000120057.569000

11發(fā)出80057.54600040057.523000

18購入6007041000656500C

20發(fā)出8006552006513000

23購入200801600040072.529000

31本月共計17001116009800040072.5

4.后進先出法

它是后來收進存貨先發(fā)出為假設前提，對發(fā)出存貨按近來收進單價進行計價一種辦法.

A材料明細帳

憑證摘要收入發(fā)出結存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出80060480003005015000

100606000

18購入6007043005015000

100606000

600704

20發(fā)出6007042005010000

100606000

100505000

23購入20080160002005010000

2008016000

31本月共計17001116001010002005010000

2008016000

原材料核算

按實際成本計價物資采購核算

1.貨款已經支付，材料已驗收入庫

例：6月2日，公司向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價44460元,運雜費1200元,款項已

通過銀行轉帳支付.材料已驗收入庫.

借:原材料——重要材料（水泥）45660

貸：銀行存款45660

2.貨款己經支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一時間，付款在先，收料在后。此類經濟業(yè)務多數(shù)是在公司向外地采

購材料,，采用“商業(yè)匯票”等結算方式，供貨單位發(fā)票、結算憑證等已先到，并已承付貨款

或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。

例：6月10日，公司收到外地建材公司轉來發(fā)票、代墊運費等單據，發(fā)來原木買價65520

元、代墊運費3900元，經審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。

借：在途物資一一重要材料（原木）69420

貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票（建材公司）69420

3.材料己驗收入庫，發(fā)票帳單未到、貨款暫未支付。

付款和收料不在同一種月份，收料在先付款在后。在這種狀況下，由于購入材料價值不

擬定，交易尚未正式成交，因而平時收到材料時只登記明細分類帳，暫不進行總分類核算。

等到發(fā)票帳單到達并付款后，再進行關于會計解決。如果到月末發(fā)票帳單仍未收到，可按同

類材料價格或合同價格、籌劃價格等暫估入帳；下月初用紅字做同樣會計分錄，予以沖銷；

待下月收到發(fā)票帳單付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常購入材料程序進行會計解決。

例：6月20日，公司向興發(fā)磚廠購入紅磚一批，并驗收入庫。月末發(fā)票帳單仍未到達。

按上次購入紅磚實際成本36500元暫估入帳。

借：原材料——重要材料（紅磚）36500

貸：應付帳款一一應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500

下月初，用紅字做相似記錄予以沖回）

借：原材料——重要材料（紅磚）36500

貸：應付帳款一一應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500

4.驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)原材料短缺或毀損解決

施工公司購入材料驗收入庫時，如發(fā)現(xiàn)短缺或毀損，應按損失材料價款及其應承擔增

值稅、運雜費等，依照不同狀況分別做如下解決：

（1）屬于運送途中合理損耗（定額內損耗），應當計入材料采購成本，相應地提高入

庫材料實際單位成本，不必另作會計解決。

（2）屬于供貨單位責任事故導致短缺，則視款項與否已經支付而做出相應會計解決。

在款項尚未支付狀況下，應按短缺數(shù)量和發(fā)票單價計算拒付金額（如有代墊運雜費，也應按

比例分派拒付），填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)：在貨款已經支付，并已記入“在

途物資”帳戶狀況下，責應填制“補償祈求單”，向購貨單位索賠，通過“應付帳款”帳戶

核算。

（3）屬于運送部門導致短缺或毀損，應向運送部門索賠，補償款通過“其她應收款”

帳戶核算。

（4）屬于運送途中發(fā)生非常損失和尚待查明因素途中損耗，查明因素前，先轉入“待

解決財產損溢”帳戶，待查明因素后再依照不同狀況解決。屬于應由供應單位、運送部門、

保險公司和其她過錯負責補償損失，通過“應付帳款”、“其她應收款”等帳戶核算；屬于自

然災害等非正常因素導致?lián)p失，應將扣除材料價值和過錯人、保險公司補償后凈損失，記入

“營業(yè)外支出一一非常損失”帳戶；屬于無法收回其她損失，經批準后，記入“管理費用”

帳戶。

例：6月22日，公司應鋼鐵廠購入圓鋼20噸,每噸2574元，代墊運雜費1200元，本月25

日運到，驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺2噸。

（1）如果短缺2噸在貨款承付期內，填制某些回絕承付理由書，告知銀行拒付某些貨

款。當銀行批準拒付，退回“某些回絕承付理由書”回單時：

借：原材料——重要材料（圓鋼）47412

貸：銀行存款47412

（2）如果短缺2