中級(jí)會(huì)計(jì)資格：增值稅法律制度考試題庫(kù)

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：增值稅法律制度考試題庫(kù)

1、判斷題銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策。()

正確答案：錯(cuò)

參考解本題考核增值稅先征后退的政策。銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)

行增值稅先征后退政策。

2、單選甲印刷企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受出版單位委托從

事印刷勞務(wù)，紙張由甲企業(yè)自行購(gòu)買，印刷的圖書(shū)采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序，并

具有統(tǒng)一刊號(hào)，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)收入按照()O

A.17%的稅率征收增值稅

B.13%的稅率征收增值稅

C.4%的征收率征收增值稅

D.5%的營(yíng)業(yè)稅稅率征收營(yíng)業(yè)稅

正確答案：B

參考解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)

以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖

書(shū)屬于低稅率的范圍，所以按13%的稅率征收增值稅。

3、單選目前我國(guó)已在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，以下情形不需要繳納增值稅的是

()O

A.某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù)

B.某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)

C.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù)

D.某港口提供的打撈救助服務(wù)

正確答案：c

參考解析：本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營(yíng)改增

的范圍，不包括“不動(dòng)產(chǎn)”的出租服務(wù)。

4、單選某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊

換新”的方式向消費(fèi)者銷售金貨。12月份銷售金貨價(jià)值共30萬(wàn)元(不含稅)，回

收的舊金貨共8萬(wàn)元(不含稅)，另收取回爐費(fèi)共1.17萬(wàn)元。該金店12月份的

銷項(xiàng)稅額是O元。

A.51000

B.52700

C.37400

D.39100

正確答案：D

參考解析：本題考核以舊換新的計(jì)算。金銀首飾的以舊換新'業(yè)務(wù)，按照銷售方

實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。因此，該金店12月份的銷項(xiàng)稅

額=(30—8)X10000X17%+L17X10000+(1+17%)X17%=39100(元)。

5、單選營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩

檔低稅率是()O

A.11%和3%

B.11%和6%

C.6%和3%

D.3%和0%

止確答案：B

參考解加：本題考核“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有四

檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

6、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的

有()。

A.除特殊情況外，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地海關(guān)申報(bào)繳納

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳

的稅款

正確答案：A,B,D

參考解析：進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，所以選項(xiàng)C

不正確。

7、判斷題增值稅一般納稅人銷售貨物從購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，在征稅時(shí)，

應(yīng)視為含稅收入，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入。()

正確答案：對(duì)

8、單選某企業(yè)(增值稅一般納稅人)毀損一批前期購(gòu)入的材料，賬面成本

12465元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正確答案：B

參考解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅二(12465-465)X17%+4654-(1-7%)X

796=2040+35=2075(元)由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按照7%扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余

額，因此要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()o

A.用于對(duì)其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

B.用于黨委集體福利的自產(chǎn)副食品

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

正確答案：c,D

參考解血1項(xiàng)AB：屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

10、單選北京市甲工程機(jī)器租賃公司2012年1月1日已被認(rèn)定為增值稅試點(diǎn)

一般納稅人，2012年1月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺(tái)(經(jīng)營(yíng)性租

賃)，取得不含稅租金收入100萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購(gòu)入

出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是()萬(wàn)元。

A.17

B.3.4

C.0

D.6

正確答案：B

參考解析：本題考核有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅=100X17%—

80X17%=3.4(萬(wàn)元)。

11、判斷題世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的2014年1月1日至2015年

12月31日，世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。()

正確答案：對(duì)

參考解析：本題考核增值稅即征即退政策。

12、單選某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅價(jià)款

117萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)人生產(chǎn)用原材料一批，取得

增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情

況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

正確答案：B

參考解析：本題考核一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額+免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)

目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)=6.8X50+(100+50)=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)

納稅額=117+(1+17%)X17%—(6.8—2.27)=12.47(力元)。提示：可以

換一種思路，這里的目的是計(jì)算出每一元的藥品銷售額中可分擔(dān)多少的進(jìn)項(xiàng)稅

額，以此來(lái)確定最終可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，那么就用當(dāng)期全部的進(jìn)項(xiàng)稅除以全部

的銷售額，即6.8^150=0.0453(萬(wàn)元)，然后用此金額乘以應(yīng)稅藥品的銷售

額就可以得出能夠抵扣的部分,BP100X0.0453=4.53(萬(wàn)元)。

13、單選增值稅一般納稅人的下列應(yīng)稅行為適用稅率為13%的是()o

A.甲企業(yè)自行購(gòu)買紙張委托乙企業(yè)印刷圖書(shū)

B.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)零件

A.軟件企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

B.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方擁有

C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方擁有

正確答案：B,C

參考解析：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅。

19、判斷題納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算

適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。()

正確答案：對(duì)

參考解析：本題考核“營(yíng)改增”的稅率。題目表述正確。

20、單選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下歹J運(yùn)費(fèi)

中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是Oo

A.銷售應(yīng)稅原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購(gòu)原材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D.外購(gòu)生產(chǎn)用農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案：C

參考解析：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得

抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

21、單選下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()o

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為

一般納稅人

正確答案：D

參考解析：本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。選項(xiàng)A,納稅人一經(jīng)放棄免稅

權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選

擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)

放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B,納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申淆，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

備案。選項(xiàng)3放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

22、多選納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅

額抵扣的有()o

A.某電腦公司從美國(guó)進(jìn)口整機(jī)一批，向海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)電視機(jī)，用于獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部員工

C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購(gòu)進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購(gòu)經(jīng)過(guò)茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

正確答案：A,D

參考解析：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅本身

屬于進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng)A是可以抵扣的；選項(xiàng)B,外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)

稅不得抵扣；選項(xiàng)3建筑施工企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，購(gòu)進(jìn)的貨物用于建筑施

工(非應(yīng)稅項(xiàng)目)，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

23、判斷題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。()

正確答案：對(duì)

24、單選納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減

稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、

減稅，該期間是()o

A.12個(gè)月

B.18個(gè)月

C.24個(gè)月

D.36個(gè)月

正確答案：D

參考解析：本題考核“營(yíng)改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、

減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。

25、判斷題納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的

銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。()

正確答案：對(duì)

26、判斷題納稅人銷售軟件產(chǎn)品，對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取

的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。O

正確答案：對(duì)

27、多選下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅

人的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

正確答案：A,B,C

參考解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放

棄免稅權(quán)；納稅人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備

案；納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

28、多選增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營(yíng)收入，在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)

需換算為不含稅銷售額的有()。

A.混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

B.商業(yè)企業(yè)零售收入

C.逾期包裝物押金收入

D.向購(gòu)買方收取的各項(xiàng)價(jià)外收入

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價(jià)款中是否含稅的判斷可以遵

循以下的原則：（1）普通發(fā)票中注明的價(jià)款一定是含稅價(jià)格，例如：商場(chǎng)向消費(fèi)

者銷售的“零售價(jià)格”；（2）增值稅專用發(fā)票中記載的“價(jià)格”一定是不含稅價(jià)

格；（3）增值稅納稅人銷售貨物同時(shí)收取的價(jià)外收入或逾期包裝物押金收入等一

般為含稅收入；（4）增值稅混合銷售行為中的營(yíng)業(yè)稅涉稅收入在計(jì)算增值稅時(shí)一

律視為含稅收入。

29、判斷題小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，

應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。（）

正確答案：對(duì)

參考解析：本題考核增值稅銷售退回或者折讓。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外

的納稅人（即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅

額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出

或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

中扣減。小規(guī)模納稅人不涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。

30、單選下列有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅

B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人

C.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅

D.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過(guò)起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅

正確答案：D

參考解析：個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到或超過(guò)起

征點(diǎn)的，則應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅。

31、單選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，不按照13%的低稅率征收

增值稅的是（）。

A.稻谷

B.淀粉

C.面粉

D.雜糧

正確答案：B

參考解加：淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。

32、多選增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民

幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價(jià)。

A.當(dāng)天

B.當(dāng)月1日

C.當(dāng)月最后一天

D.當(dāng)月月15日

正確答案：A,B

參考解直"值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民

幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

33、單選某商場(chǎng)（一般納稅人）2013年2月，將市場(chǎng)價(jià)為1500000元（含稅）的

音像制品定價(jià)1540000元（含稅）銷售給某商店。則該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷售額應(yīng)

是（）元。

A.1316239.32

B.1160000.00

C.115309.70

D.1362831.86

正確答案：D

參考解蘇：本題考核適用低稅率貨物增值稅的計(jì)算。音像制品和電子出版物，

適用13%的低稅率。不含稅銷售額=1540000+（1+13%）=1362831.86（元）。

34、多選下列關(guān)于進(jìn)口的消費(fèi)品，說(shuō)法正確的有（）o

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)

D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款專用繳款書(shū)的次日起7日內(nèi)繳

納稅款

正確答案：B,C

參考解析：（1）選項(xiàng)AD：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的

應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（2）選項(xiàng)B：外購(gòu)已稅酒精

生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi)（3）選項(xiàng)C：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的

汽車，不屬于抵扣范圍，不能跨稅目抵扣。

35、多選下列選項(xiàng)中，屬于納稅人銷售貨物可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情

形的有（）o

A.屬于一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)電力

B.屬于一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

正確答案：卜,B

參考解血:項(xiàng)CD應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

36、單選某電器修理部（小規(guī)模納稅人）2012年8月取得含稅修理收入

20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過(guò)的進(jìn)口設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600

元，該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

正確答案：C

參考解析：該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20600+(1+3%)X3%+1236004-

(1+3%)X2%=3000(元)o

37、單選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并繳納增值稅的

混合銷售行為的是()O

A.某建材商店銷售建材的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門

B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)為其他客戶提供售后修理勞務(wù)

C.某電信局銷售電話機(jī)的同時(shí)提供電信服務(wù)

D.某建筑單位提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的貨物

正確答案：A

參考解加：選項(xiàng)B：屬于兼營(yíng)貨物銷售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為；選項(xiàng)C：屬于

營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：屬于

混合銷售行為，但是應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)

額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額

不繳納增值稅。

38、多選根據(jù)增值稅稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)貨物中可以實(shí)行增值稅即征即退

政策的有()o

A.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

B.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

C.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油

D.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

正確答案：A,D

參考解析：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B實(shí)行即征即退50%的政策；選

項(xiàng)C實(shí)行增值稅先征后退政策。

39、多選下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()o

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

0.將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

正確答案：C,D

參考解析：本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取直接收款方式銷售貨

物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)?，并將提貨

單交給買方的當(dāng)天，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷

單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；視同銷售貨物行為為貨物移送

當(dāng)天，進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以選項(xiàng)CD正確。

40、問(wèn)答?計(jì)算分析題：

某百貨公司黃金飾品部為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)直接零售金首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款

1755元；

(2)以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價(jià)81900元；

(3)銷售包金首飾取得零售款30000元；銷售翡翠手鐲取得零售款7Q000元；

修理金銀首飾收取現(xiàn)金8810元；

(4)當(dāng)期該首飾部購(gòu)進(jìn)金首飾認(rèn)證增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅720G0元。

(金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)

根據(jù)上述資料，計(jì)算：

(1)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅；

(2)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

正確答案：(1)消費(fèi)稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900)/(1+17%)

=471500(元)

應(yīng)繳消費(fèi)稅=471500X5%=23575(元)

［解析］隨同首飾銷售的首飾盒應(yīng)一并繳納消費(fèi)稅和增值稅；包金首飾以及翡翠

手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但在零售環(huán)節(jié)需要交納增值稅。

(2)增值稅不含稅銷售額=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500

(元)

應(yīng)交增值稅=564500X17汩72000=23965(元)

41、判斷題企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企

業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代

收代繳消費(fèi)稅。()

正確答案：錯(cuò)

參考解蘇：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)時(shí)，要按受托加工的材料成本、加工費(fèi)和

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格。

42、單選某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8

噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為

10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消

費(fèi)稅為Oo

A.8600元

B.8800元

C.9600元

D.9800元

正確答案：D

參考解析:1噸=1000公斤=2000斤,從量稅=0.8X2000X0.5=800(元)組成計(jì)

稅價(jià)格二:0.8X40000X(1+10%)+800］4-(1-20%)X20%=9000(元)該廠當(dāng)

月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

43、判斷題油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)

發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。（）

正確答案：對(duì)

44、單選某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善丟失一批前期購(gòu)入的農(nóng)機(jī)

零配件，賬面成本12465元（含運(yùn)費(fèi)465元），其需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額

是（）元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正確答案：B

參考解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅二（12465-465）X17%+4654-（1-7%）X

7%=2040+35=2075（元）。由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按照7%扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的

余額，因此要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

45、單選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，

書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）o

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到全部貨款的當(dāng)天

C.收到第一期貨物的當(dāng)天

D.取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案：A

參考解蘇：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期

的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

46、單選下列情形中，需要繳納增值稅的是Oo

A.油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)

B.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)

C.非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)

D.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)

正確答案：A

參考解析：油氣出企業(yè)與非油氣出企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增

值稅；非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性

勞務(wù)，不繳納增值稅；油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增

值稅。

47、單選某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年12月銷售甲類卷煙

600標(biāo)準(zhǔn)條，取得含稅銷售額63180元；銷售乙類卷煙1200標(biāo)準(zhǔn)條，取得增值

稅專用發(fā)票上注明的銷售額72000元。每條卷煙適用的定額稅為0.6元。當(dāng)月

該煙草生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.30240元

B.56160元

C.57240元

D.59250元

正確答案：C

參考解析:應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二63180+（1+17%）X5696+72000X36%+

（600+1200）X0.6=57240（元）。

48、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬丁增值稅征稅范圍

的有（）。

A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方擁有的

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C.體育彩票的發(fā)行收入

D.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水

正確答案：A,C,D

參考解析：選項(xiàng)A：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共

同擁有的不征收增值稅；屬于受托方的，征收增值稅。選項(xiàng)C：體育彩票的發(fā)行

收入，不征收增值稅。選項(xiàng)D：供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。

49、多選根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)

提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的有Oo

A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

B.美國(guó)某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝

C.英國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)在境內(nèi)使用

D.境外個(gè)人向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器

正確答案：B,C

參考解析：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅

服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形

動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。

50、單選下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）o

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)

稅

B.納不兌人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的

當(dāng)天

D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)A：納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分

別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)

匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)

稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天（3）選項(xiàng)D：而納稅人

采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅

消費(fèi)品的當(dāng)天。

51、單選某小規(guī)模納稅人銷售舊貨，取得含稅收入10.3萬(wàn)元，銷售貨物取得

不含稅收入20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬(wàn)元，當(dāng)

月小規(guī)模納稅人應(yīng)交納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.8

B.0.9

C.1.2

D.0.7

正確答案：A

參考解加：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額二含稅

銷售額+（1+3%）X2%=10.3H-（1+3%）X2%=0.2（萬(wàn)元）；銷售貨物應(yīng)納稅額

=20X3%=0.6（萬(wàn)元），當(dāng)月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8（萬(wàn)元）。

52、多選下列關(guān)于一般納稅人的涉稅政策的陳述，正確的有（）o

A.銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適

用稅率征收增值稅

B.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

C.一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值

稅，可以抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款

D.銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

正確答案：A,B,D

參考解析：本題考核一般納稅人涉稅處理。一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)

水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不可以抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅

扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

53、多選“營(yíng)改增”政策中的納稅人，其提供的下列服務(wù)中，屬于免征增值

稅的有（）。

A.海峽兩岸海上和空中直航業(yè)務(wù)

B.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際日兌負(fù)超過(guò)3%的部分

C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.青藏鐵路公司提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)免收增值稅

正確答案：A,C,D

參考解析：本題考核“營(yíng)改增”的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)B屬于限額即征即退政策。

54、單選下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）o

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所

正確答案：A

參考解析：本題考核增值稅的視同銷售。選項(xiàng)BD屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，

選項(xiàng)C屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售的八項(xiàng)行為中(4)、(5)均不含

外購(gòu)貨物，因此選項(xiàng)BCD不是視同銷售行為。

55、判斷題某企業(yè)將外購(gòu)的貨物(取得增值稅專用發(fā)票)贈(zèng)送兒童福利院，其

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。()

正確答案：錯(cuò)

參考解析：本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于投資、分配

和贈(zèng)送，屬于增值稅的視同銷售，其外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅符合規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣。

56、多選下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()o

A.某企業(yè)委托河北一煙廠加工煙絲，收回后直接對(duì)外銷售

B.某電腦維修部為顧客修理電腦

C.某企業(yè)變賣一棟辦公樓

D.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東

正確答案：A,B,D

參考解施底值版有普遍征收的特點(diǎn)，對(duì)從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)的所有

單位和個(gè)人，在商品增值的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。選項(xiàng)B：加

工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍；選項(xiàng)C：辦公樓屬于不動(dòng)產(chǎn)，不屬于

增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)、投資、分配給股東或者投

資者，屬于增值稅的視同銷售貨物的行為，征收增值稅。

57、判斷題某企業(yè)購(gòu)進(jìn)中輕型商用客車整年改裝生產(chǎn)的汽年，不屬于消費(fèi)稅

的征稅范圍。()

正確答案：錯(cuò)

參考解析：對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定

征收消費(fèi)稅。

58、單選納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起

O內(nèi)繳納增值稅稅款。

A.3日

B.5日

C.10日

D.15日

I￡確答案：D

參考解根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

59、問(wèn)答?某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售電風(fēng)扇，成本每臺(tái)200元，出廠不含稅

單價(jià)為280元/臺(tái)。4月該廠購(gòu)銷情況如下：

(1)購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額100000元，

注明稅款17000元，購(gòu)入后10%用于集體福利；

(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予

了3%的銷售折扣；

(3)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500臺(tái)電風(fēng)扇，并支付運(yùn)輸單位8000元運(yùn)雜費(fèi)

用，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；

(4)銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價(jià)80000元；

(5)當(dāng)期隨同銷售電風(fēng)扇發(fā)出包裝物收取押金20000元，-合同約定的期限為3

個(gè)月，沒(méi)收逾期仍未收回的包裝物押金11000元；

(6)本廠將10臺(tái)電風(fēng)扇獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。

假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程

如下：

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7000X7/+17000二17490(元)

銷項(xiàng)稅額=800X(1-3%)X280X17%+500X280X17%+11000X17%+10X200X

17%=62947.6(元)

應(yīng)納增值稅額=62947.6-17490=45457.6(元)

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅

時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由、計(jì)算出正確的增值稅應(yīng)納稅額。

正確答案：(1)外購(gòu)零部件中的17000元稅款只能抵扣9096,用于集體福利的

10%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不應(yīng)抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇的銷售額不得扣減3%的銷售折扣.根據(jù)

規(guī)定，銷售折扣(現(xiàn)金折扣)屬于理財(cái)性支出，不應(yīng)扣減銷售額。

(3)到期沒(méi)收的包裝物押金屬于含稅收入，應(yīng)該換算成不含稅收入計(jì)稅。

(4)該電風(fēng)扇廠銷售使用過(guò)的小轎車應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅。

(5)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工的10臺(tái)電風(fēng)扇不應(yīng)按照成本價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。根據(jù)

規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利的，應(yīng)視同銷售，按照同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算增值

稅的銷項(xiàng)稅。

60、多選按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()O

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：卜,C,D

參考解析：加稅1用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面

的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消

費(fèi)稅。

61、問(wèn)答?某食品廠（增值稅一般納稅人）2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送

另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工成某膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合

計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增

值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為3605元。

（3）生產(chǎn)淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發(fā)給

職工做福利。

（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000

yGo

（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元（含運(yùn)費(fèi)186

元）。

（6）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅銷售額20000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）該食品廠當(dāng)期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（4）該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

正確答案：（1）需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅二（4536-186）+（1-13%）X13%+1864-

（1-7%）X7%=664（元）

（2）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅二20000X13%+600+（1+17%）X17%+36054-

（1+3%）X3%-664=2128.18（元）

（3）當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅二21000317%+21000+9X1X17%+100000X17%+20000

X17%=24366.67（元）

（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

62、判斷題銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，一并征收

營(yíng)業(yè)稅。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解加：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售

額和非增值m兌應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值

稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)“核定”其貨物的銷售額（而非一并繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅）。

63、判斷題納稅人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)

'業(yè)服務(wù)，由于沒(méi)有取得收入，因此一律不屬于營(yíng)改增應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解蘇：本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的特殊規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位和個(gè)體工商

戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同提供應(yīng)

稅服務(wù)。但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

64、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售貨物行為

的有()o

A.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

B.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的職工食堂

C.納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.納稅人將委托加工收回的貨物用于分配給股東

正確答案：AB,C,D

參考解施上述:向均屬于視同銷售貨物行為。

65、單選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是()o

A.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資

產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依蜴征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收

率征收增值稅

C.一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得

變更

D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資

產(chǎn)，可按適用稅率征收增值稅，同時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

正確答案：D

參考解析：自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納

稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易

辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定

資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用

發(fā)票。

66、單選一制藥廠(增值稅一般納稅人)在2013年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不準(zhǔn)抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()o

A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B.購(gòu)進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購(gòu)料時(shí)取得賣方化工廠開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票

D.為辦公設(shè)施購(gòu)入的復(fù)印材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

止確答案：c

參考解蘇：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。運(yùn)費(fèi)開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為購(gòu)

買方抵扣的依據(jù)。

67、單選某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎(jiǎng)勵(lì)性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元

/輛，成本利潤(rùn)率6%,適用消費(fèi)稅稅率10%,其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()o

A.588.89元

B.1001.11元

C.1577.6元

D.1105元

正確答案：A

參考解析:組成計(jì)稅價(jià)格二5000X(1+6%)+(1-10%)=5888.89(元)應(yīng)納消

費(fèi)稅=5888.89X10%=588.89(元)。

68、判斷題企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò)180天仍

未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。()

正確答案：對(duì)

參考解析：符合對(duì)代銷貨物超期付款的征稅規(guī)定。

69、判斷題一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額二當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)

業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額。()

正確答案：對(duì)

70、判斷題增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)未分別核算的，其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)一并征收增值稅。()

正確答案：錯(cuò)

參考解納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷

售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物

或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

71、判斷題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)

不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額，()

正確答案：錯(cuò)

參考解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)

征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

72、單選2010年3月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得

不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)期收取包裝物押金5

歹元，沒(méi)收到期白酒包裝物押金3萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)

TIJO

A.106

B.160.85

C.109.08

D.109.42

正確答案：D

參考解析:該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二[480+(15+5)4-(1+17%)]X20%+100X

2000X0.54-10000=109.42(萬(wàn)元)。

73、多選下列關(guān)于增值稅征收率適用的表述正確的有()o

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收

增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征

收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)

不超過(guò)原值的免稅

正確答案：A,B,C

參考解.二般加稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資

產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

74、單選我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型屬于()o

A.生產(chǎn)型增值稅

B.消費(fèi)型增值稅

C.收入型增值稅

D.未定型增值稅

正確答案：B

參考解析：自2009年1月1日起，我國(guó)改征消費(fèi)型增值稅。

75、單選下列項(xiàng)目可以免征增值稅的是()o

A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)

C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

正確答案：c

參考解蘇：本題考核增值稅的免稅規(guī)定。稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)

產(chǎn)品，免征增值稅；對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅，對(duì)

殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務(wù)，沒(méi)有免稅的規(guī)定；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電

力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

76、問(wèn)答?騰飛公司是一生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生

下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

⑴購(gòu)進(jìn)A類原材料，增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)2000萬(wàn)元，發(fā)票當(dāng)期通過(guò)認(rèn)

證。

⑵為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)500萬(wàn)

元。

⑶購(gòu)進(jìn)B類輔助材料一批，普通發(fā)票上注明價(jià)款23.4萬(wàn)元。

⑷將生產(chǎn)的甲產(chǎn)品對(duì)外銷售，含增值稅售價(jià)為5850萬(wàn)元，按照含稅價(jià)格給予

對(duì)方10%的折扣，折扣額與銷售額已在同一張專用發(fā)票上注明。

⑸將生產(chǎn)的乙產(chǎn)品委托興隆公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，不含增值

稅售價(jià)1000萬(wàn)元，尚未收到代銷清單(發(fā)出代銷貨物不到90天)。

(6)部分自產(chǎn)丙產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本200萬(wàn)元，市場(chǎng)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。

⑺因管理不善損失部分當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的A材料，該部分材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。

⑻上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項(xiàng)稅為130萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題。

⑴計(jì)算本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑵計(jì)算本期銷項(xiàng)稅額。

⑶計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅。

正確答案：（1）本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①A材料進(jìn)項(xiàng)稅額=2000X17%—100X17%=323（萬(wàn)元）

②購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=500X13%=65（萬(wàn)元）

本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=323+65=388（萬(wàn)元）

⑵本期銷項(xiàng)稅額

①銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850X（1—10%）+（1+17%）X17%=765（萬(wàn)元）

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

③在建工程領(lǐng)用丙產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅為=200X（1+10%）義17%=

37.4（萬(wàn)元）。

本期銷項(xiàng)稅額=765+37.4=802.4（萬(wàn)元）

⑶本期應(yīng)繳納增值稅=802.4—388—130=284.4（萬(wàn)元）

77、多選按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情

況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有Oo

A.化妝品公司將一批試用裝免費(fèi)發(fā)放給參加交易會(huì)參觀人員

B.子公司（輪胎廠）將輪胎銷售給為一般納稅人的母公司（汽車廠）

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者

D.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用4%減半征收

正確答案：A,C,D

本題參考解析：本題考核不得開(kāi)具增值稅發(fā)票的情形。根據(jù)規(guī)定，下列情形不

得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）銷售

貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

的。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征

收增值稅政策的和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)

票。

78、單選下列計(jì)稅方法中，屬于各國(guó)增值稅最常采用的計(jì)稅方法是（）o

A.稅基列舉法

B.稅基相減法

C.購(gòu)進(jìn)扣稅法

D.復(fù)合計(jì)稅法

正確答案：C

參考解析：各國(guó)增值稅最常采用的計(jì)稅方法是購(gòu)進(jìn)扣稅法。

79、單選若頻率一定，下列哪種波型在固體彈性介質(zhì)中傳播的波長(zhǎng)最短：

（）

A、剪切波

B、壓縮波

C、橫波

D、瑞利表面波

正確答案：D

80、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確

的有()。

A.單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅

人

B.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，

以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

C.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且境

內(nèi)沒(méi)有代理人的，不繳納增值稅

D.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可

以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人

正確答案：A,B,D

81、多選農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)地區(qū)的納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為

原材料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定的方法包括()o

A.投入產(chǎn)出法

B.成本法

C.購(gòu)進(jìn)法

D.參照法

正確答案：A,B,D

參考解析：試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額核定的方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

82、單選根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消

費(fèi)稅的有()o

A.從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備

B.煙酒零售商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒

C.從國(guó)外進(jìn)口小汽車

D.子午線輪胎

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)設(shè)備征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：煙酒零售商

店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：

子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

83、多選下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()o

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

正確答案：A,D

參考解析：(1)選項(xiàng)B：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)

在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅(2)選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅

消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳

消費(fèi)稅稅款。

84、多選下列選項(xiàng)中，屬丁增值稅的征稅范圍的有()o

A.銷售熱力

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.銷售動(dòng)產(chǎn)

正確答案：A,D

參考解雇需值稅的征稅范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。貨

物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)。所以選項(xiàng)BC都

不屬于增值稅的征收范圍。

85、單選商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是

()O

A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用物品

正確答案：D

參考解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等

消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

86、判斷題非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。()

正確答案：對(duì)

87、多選一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，可以適用4%征收率政策的有

()O

A.寄售商店代銷寄售物品

B.銷售商品水泥混凝土

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.自來(lái)水公司銷售自來(lái)水

正確答案：A,B,C

參考解析：本題考核增值稅征收率的適用。根據(jù)規(guī)定，寄售商店代銷寄售物

品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品一律按4%征收增值稅。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水可以按

6%簡(jiǎn)易辦法征收。

88、判斷題增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請(qǐng)以1

個(gè)季度為納稅期限。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

89、問(wèn)答?某電器專賣店（一般納稅人）2013年8月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

⑴銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取

安裝費(fèi)200元；

⑵將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，口提折舊30000

元，以180000元的價(jià)格售出；

⑶購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過(guò)認(rèn)

證，貨款未支付，領(lǐng)用5臺(tái)用于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)；

（4）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過(guò)認(rèn)

證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)

題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，

并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。

該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：

⑴銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=3000+（l+17%）X300X17%=130769.23（元）

⑵出售2013年購(gòu)買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅=（180000—

160000）4-（1+4%）X2%=384.62（元）

⑶購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000X17%=71400（元）

⑷購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000X17%=51000（元）

⑸當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=130769.23（元）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=71400+51000=122400（元）

該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=130769.23—122400+384.62=8753.85（%）

要求：

⑴根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值

稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

⑵計(jì)算該商場(chǎng)2013年8月應(yīng)納的增值稅額。

正確答案：（1）①銷售空調(diào)時(shí)每臺(tái)收取的安裝費(fèi)200元沒(méi)有納稅不符合規(guī)定。根

據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方

收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。本題中.安裝費(fèi)屬于銷售空調(diào)的價(jià)外收入，應(yīng)該

一并征收增值稅。

②將自用半年的小汽車轉(zhuǎn)讓時(shí)的納稅計(jì)算不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人

銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中，計(jì)算小汽車的增

值稅應(yīng)采用簡(jiǎn)易辦法，以實(shí)際售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算，題目中將原價(jià)扣除的做

法是錯(cuò)誤的。

③本月退回上期購(gòu)入的冰箱，沒(méi)有相應(yīng)扣減本期進(jìn)項(xiàng)稅的做法不符合規(guī)定。根

據(jù)規(guī)定，一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)

進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，本題中，因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某

冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)沒(méi)有扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅的做法錯(cuò)誤。

⑵計(jì)算該商場(chǎng)2013年8月應(yīng)納的增值稅額，

①銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=(3000+200)+(1+17%)X300X17%=

139487.18(元)

②出售2013年購(gòu)買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅=180000+(1+

4%)X2%=3461.54(元)

③購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000X17%=71400(元)

90、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的規(guī)定，

說(shuō)法正確的有()O

A.納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納

增值稅

B.納稅人采取以舊換新方式銷售家電的，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算

繳納增值稅

C.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣減

正確答案：C,D

參考解析：選項(xiàng)A：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方是既買又賣的業(yè)

務(wù)，要分別按照購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；選項(xiàng)氏納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的

(金銀首飾除外)，均以新貨物的不含稅價(jià)款計(jì)算繳納增值稅。

91、多選下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理中，正確的有

()0

A.外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

B.外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是

可以抵扣的

C.外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

D.銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

正確答案：A,D

參考解析：選項(xiàng)氏外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，即使取得增值稅專

用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也是不得抵扣的；選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，取得增值

稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

92、多選現(xiàn)在我國(guó)在全國(guó)范圍開(kāi)展“營(yíng)改增”,以下情形需要繳納增值稅的

有()。

A.某勘探公司提供的工程勘探服務(wù)

B.某市場(chǎng)營(yíng)銷服務(wù)機(jī)構(gòu)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的市場(chǎng)信息收集、分析和報(bào)告服務(wù)

C.某知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理機(jī)構(gòu)提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

D.某融資租賃公司提供的機(jī)器設(shè)備融資租賃服務(wù)

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。選項(xiàng)A屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；選

項(xiàng)B屬于信息技術(shù)服務(wù)；選項(xiàng)C屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項(xiàng)D屬于有形列產(chǎn)租賃

服務(wù)。

93、多選下列關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人接受交通運(yùn)輸業(yè)服

務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的表述中，說(shuō)法正確的有()。

A.接受試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)

增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代

開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款和3%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)

算單據(jù)，按照該運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的

進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，一律可以作為增

值稅扣稅憑證

正確答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)B：接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其

委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價(jià)稅合

計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：從試點(diǎn)地區(qū)

取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除

外)，不得作為增值稅扣稅憑證。

94、多選根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有().

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照蜴的

征收率減半征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年10月份購(gòu)進(jìn)的小汽車，按照4%

征收率減半征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照4%的

征收率減半征收增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2010年2月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征

收率征收增值稅

正確答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生

產(chǎn)設(shè)備，按照適用稅率計(jì)算征收增值稅；選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)

的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征收率征收增值稅。

95、判斷題非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。()

正確答案：對(duì)

96、多選納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有

()O

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.包裝物租金

C.返還利潤(rùn)

D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：B,C

參考解析：選項(xiàng)AD不屬丁價(jià)外費(fèi)用。

97、單選某首飾商城在2010年8月份零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝組

合，