中級會計模擬考試卷（完整版）

中級會計模擬考試卷（完整版）一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)結轉(zhuǎn)已售存貨成本時，應同時結轉(zhuǎn)對應計提的存貨跌價準備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額沖減當期資產(chǎn)減值損失。2.包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。3.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，若與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關，且屬于企業(yè)商品或服務的對價或者對價組成部分的，不屬于政府補助。4.可抵扣暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。5.母公司將持有某子公司的部分股權轉(zhuǎn)讓后，若仍能對該子公司實施控制的，仍應將該子公司納入合并財務報表范圍。6.企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動資產(chǎn)，若取得日滿足預計出售將在一年內(nèi)完成，且短期（通常為3個月）內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件的，應當在取得日將其劃分為持有待售類別。7.企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，應當比照辭退福利處理，在正式退休日期之前按照離職后福利處理。8.專門借款資本化期間的利息費用，扣除閑置資金短期投資收益后的金額，應當全部資本化。9.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，后續(xù)計量時不攤銷，也不計提減值準備。10.企業(yè)境外經(jīng)營財務報表折算產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應當在合并資產(chǎn)負債表中其他綜合收益項目列示，處置境外經(jīng)營時轉(zhuǎn)入當期損益。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2023年購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本15萬元，市場售價20萬元，支付安裝工人薪酬5萬元，2023年12月31日設備達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.220B.222.6C.225D.2462.甲公司租入一棟辦公樓，租賃期5年，每年年末支付租金100萬元，甲公司增量借款利率為6%，已知（P/A,6%,5）=4.2124，不考慮租賃激勵、初始直接費用等其他因素，甲公司應確認的使用權資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.421.24B.500C.471.7D.5303.甲公司購入一項債券投資，面值總額500萬元，票面年利率5%，每年年末付息，甲公司管理該債券的業(yè)務模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，且該債券的合同現(xiàn)金流量僅為本金和未償付本金產(chǎn)生的利息，不考慮其他因素，甲公司應將該債券分類為（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.長期股權投資4.甲公司2023年10月1日與客戶簽訂合同，為客戶提供裝修服務，合同總價款200萬元，預計合同總成本120萬元，截至2023年12月31日，甲公司累計發(fā)生成本72萬元，履約進度按累計發(fā)生成本占預計總成本的比例確定，不考慮其他因素，甲公司2023年應確認的裝修服務收入為（）萬元。A.72B.120C.200D.05.甲公司應付乙公司賬款300萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2023年6月1日雙方簽訂債務重組協(xié)議，甲公司以一臺原值400萬元，已提折舊220萬元，公允價值180萬元的設備抵償全部債務，乙公司已對該債權計提壞賬準備30萬元，該債權的公允價值為260萬元，不考慮相關稅費等其他因素，甲公司應確認的債務重組收益為（）萬元。A.120B.20C.40D.906.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以持有的應收賬款換取一批庫存商品B.以銀行存款購買一項專利權C.以持有的長期股權投資換取一棟生產(chǎn)用廠房D.以應收票據(jù)換取一臺運輸設備7.甲公司2023年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當年取得國債利息收入80萬元，計提存貨跌價準備120萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2023年應確認的所得稅費用為（）萬元。A.250B.260C.230D.2808.甲公司2023年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為2000萬股，當年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，當年1月1日發(fā)行了100萬份認股權證，行權價格為每股8元，當期普通股平均市場價格為每股10元，不考慮其他因素，甲公司2023年稀釋每股收益為（）元/股。A.0.5B.0.495C.0.49D.0.489.甲公司就一棟辦公樓與乙公司簽訂了為期3年的租賃合同，每年租金120萬元，租賃期第2年年末，雙方協(xié)商將租賃期延長2年，延長期間每年租金110萬元，不考慮其他因素，下列關于該租賃變更的會計處理表述正確的是（）。A.應當將租賃變更作為一項單獨租賃處理B.應當終止確認原租賃，將租賃變更作為一項新租賃處理C.應當按照變更后的租賃付款額重新計量租賃負債，變動金額計入使用權資產(chǎn)賬面價值D.應當按照變更后的租賃付款額重新計量租賃負債，變動金額計入當期損益10.甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，采用權益法核算，2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，乙公司持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年該項長期股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.240B.270C.210D.180三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于職工薪酬核算范圍的有（）。A.支付給職工的工資、獎金B(yǎng).支付給臨時員工的勞務報酬C.向職工配偶提供的福利D.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險2.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按期計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，也不計提減值準備D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)為成本模式計量3.下列各項金融資產(chǎn)中，應當以預期信用損失為基礎計提減值準備的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.租賃應收款4.下列關于或有事項披露的表述中，正確的有（）。A.極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債，不需要披露B.很可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)，應當披露C.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)D.因或有事項確認的預計負債，應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示5.編制合并資產(chǎn)負債表時，下列各項中應當進行抵銷處理的有（）。A.母公司對子公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷B.母公司與子公司之間內(nèi)部債權債務的抵銷C.母公司與子公司之間內(nèi)部購進存貨未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷D.母公司與子公司之間內(nèi)部購進固定資產(chǎn)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷6.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本D.政府補助的會計處理方法應當采用總額法或凈額法，一經(jīng)選定不得隨意變更7.下列各項資產(chǎn)中，至少應當于每年年度終了進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.尚未達到預定用途的無形資產(chǎn)C.企業(yè)合并形成的商譽D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)8.下列各項中，屬于收入確認五步法模型內(nèi)容的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務E.履行各單項履約義務時確認收入9.下列關于債務重組中債權人會計處理的表述中，正確的有（）。A.債權人受讓非金融資產(chǎn)的，應當按照放棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的相關稅費等確定受讓資產(chǎn)的成本B.債權人受讓金融資產(chǎn)的，應當按照受讓金融資產(chǎn)的公允價值計量C.債權人受讓多項資產(chǎn)的，應當按照各項資產(chǎn)的公允價值比例對放棄債權的公允價值總額進行分攤，確定各項非金融資產(chǎn)的成本D.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，計入投資收益10.下列各項外幣交易發(fā)生時產(chǎn)生的匯兌差額，應當計入當期損益的有（）。A.外幣應收賬款期末折算產(chǎn)生的匯兌差額B.外幣專門借款資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末折算產(chǎn)生的匯兌差額D.外幣銀行存款期末折算產(chǎn)生的匯兌差額四、案例分析題（每題6分，共18分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2023年11月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩種商品，A商品單獨售價為60萬元，B商品單獨售價為40萬元，合同總價款為90萬元，合同約定A商品于合同簽訂日交付，B商品于2023年12月10日交付，當兩種商品全部交付后，甲公司有權收取全部合同價款。（2）2023年11月1日，甲公司交付A商品，控制權轉(zhuǎn)移給客戶，2023年12月10日，甲公司交付B商品，控制權轉(zhuǎn)移給客戶，客戶于當日支付全部價款及相應增值稅。要求：（1）計算分攤至A商品、B商品的交易價格；（2）分別編制甲公司交付A商品、交付B商品時的會計分錄（不需要編制結轉(zhuǎn)成本的分錄）。2.甲公司2023年1月1日以銀行存款800萬元取得乙公司30%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀〉猛顿Y當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)評估增值導致，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）計算甲公司2023年1月1日長期股權投資的入賬價值；（2）計算甲公司2023年應確認的投資收益金額；（3）編制甲公司2023年與該項長期股權投資相關的會計分錄。3.甲公司2023年1月1日購入一臺生產(chǎn)用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元，甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試其可收回金額為210萬元，減值后預計剩余使用年限為3年，預計凈殘值為10萬元，改為年限平均法計提折舊。要求：（1）計算甲公司2023年、2024年該設備應計提的折舊額；（2）計算甲公司2024年12月31日該設備應計提的減值準備金額；（3）計算甲公司2025年該設備應計提的折舊額。五、論述題（每題11分，共22分）1.請闡述新收入準則下“控制權轉(zhuǎn)移”與舊收入準則下“風險報酬轉(zhuǎn)移”的核心差異，并舉例說明兩者對收入確認時點的影響。2.請闡述合并財務報表編制中控制的判斷標準，并說明當投資方持有被投資方半數(shù)以下表決權時，仍可能擁有權力的情形有哪些。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.×解析：結轉(zhuǎn)已售存貨對應的存貨跌價準備時，應沖減當期主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本，而非沖減資產(chǎn)減值損失。4.√解析：該表述符合可變對價計入交易價格的限制條件。5.√解析：該類經(jīng)濟資源實質(zhì)為企業(yè)銷售商品或提供服務的對價，應按照收入準則進行處理，不屬于政府補助。6.×解析：除企業(yè)合并形成的可抵扣暫時性差異外，若可抵扣暫時性差異確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且不產(chǎn)生于企業(yè)合并的，不確認相關遞延所得稅資產(chǎn)；同時可抵扣暫時性差異未來期間沒有足夠應納稅所得額抵扣的，也不確認遞延所得稅資產(chǎn)。7.√解析：合并報表范圍以控制為基礎確定，只要母公司仍能控制子公司，就應將其納入合并范圍。8.√解析：該表述符合持有待售類別的特殊劃分規(guī)定。9.×解析：職工內(nèi)部退休計劃，在正式退休日期之前應當比照辭退福利處理，正式退休日期之后按照離職后福利處理。10.√解析：專門借款資本化期間的凈利息支出應全部資本化，無需與資產(chǎn)支出掛鉤。11.×解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，后續(xù)計量不攤銷，但至少應當于每年年度終了進行減值測試，發(fā)生減值的應計提減值準備。12.√解析：外幣報表折算差額屬于其他綜合收益，處置境外經(jīng)營時應轉(zhuǎn)入處置當期損益。二、單項選擇題答案及解析13.A解析：設備入賬價值=200+15+5=220萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)設備安裝，無需視同銷售，按賬面價值結轉(zhuǎn)即可，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入資產(chǎn)成本。14.A解析：使用權資產(chǎn)入賬價值=100×4.2124=421.24萬元，應當按照租賃付款額的現(xiàn)值為基礎計量使用權資產(chǎn)。15.B解析：同時符合收取合同現(xiàn)金流量和出售的業(yè)務模式，且合同現(xiàn)金流量符合本金加利息特征的金融資產(chǎn)，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。16.B解析：履約進度=72/120×100%=60%，應確認收入=200×60%=120萬元。17.A解析：債務人以非金融資產(chǎn)抵償債務的，債務重組收益=應付賬款賬面價值-抵債資產(chǎn)賬面價值=300-（400-220）=120萬元，無需考慮抵債資產(chǎn)的公允價值。18.C解析：應收賬款、銀行存款、應收票據(jù)均屬于貨幣性資產(chǎn)，對應的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，長期股權投資和生產(chǎn)用廠房均屬于非貨幣性資產(chǎn)，該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。19.C解析：應納稅所得額=1000-80+120=1040萬元，應交所得稅=1040×25%=260萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=120×25%=30萬元，所得稅費用=260-30=230萬元。20.B解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×8/10=20萬股，稀釋每股收益=1000/（2000+20）≈0.495元/股。21.C解析：該租賃變更未增加租賃資產(chǎn)使用權，且對價未反映新增使用權單獨售價，不屬于單獨租賃，應當按照變更后的租賃付款額重新計量租賃負債，變動金額調(diào)整使用權資產(chǎn)賬面價值。22.A解析：權益法下被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資方按持股比例確認投資收益=800×30%=240萬元，被投資方其他綜合收益變動計入投資方其他綜合收益，宣告分派現(xiàn)金股利沖減長期股權投資賬面價值，不影響投資收益。三、多項選擇題答案及解析23.ABCD解析：職工薪酬包括企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償，職工包括全職、兼職、臨時員工，也包括向職工配偶、子女等提供的福利，基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，也屬于職工薪酬范圍。24.ABCD解析：所有表述均符合投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的準則規(guī)定。25.ABD解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備，其余三類均需以預期信用損失為基礎計提減值。26.ACD解析：或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠流入企業(yè)時才需要披露，很可能流入的不披露，選項B錯誤，其余表述正確。27.ABCD解析：所有選項均為合并資產(chǎn)負債表需要抵銷的內(nèi)部交易事項。28.ABCD解析：所有表述均符合政府補助的會計處理規(guī)定。29.ABC解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、未達到預定用途的無形資產(chǎn)、企業(yè)合并形成的商譽，至少應當于每年年度終了進行減值測試，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)僅在存在減值跡象時進行減值測試。30.ABCDE解析：收入確認五步法包括上述所有步驟。31.ABCD解析：所有表述均符合債務重組中債權人的會計處理規(guī)定。32.ACD解析：外幣專門借款資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應當資本化計入相關資產(chǎn)成本，不計入當期損益，其余選項的匯兌差額均計入當期損益。四、案例分析題答案及解析第1題（1）分攤至A商品的交易價格=90×60/（60+40）=54萬元；分攤至B商品的交易價格=90×40/（60+40）=36萬元。（2分）（2）交付A商品時：借：合同資產(chǎn)54貸：主營業(yè)務收入54（1分）交付B商品時：借：應收賬款101.7貸：合同資產(chǎn)54主營業(yè)務收入36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.7（2分）收到款項時：借：銀行存款101.7貸：應收賬款101.7（1分）評分標準：計算結果正確得2分，會計分錄科目、金額均正確得分，漏寫、錯寫科目或金額錯誤均不得分。解題思路：首先按照各單項履約義務的單獨售價比例分攤交易價格，交付A商品時尚未獲得收款權利，計入合同資產(chǎn)，交付B商品后獲得全部收款權利，結轉(zhuǎn)合同資產(chǎn)并確認全部收入及增值稅。第2題（1）初始投資成本800萬元，應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=3000×30%=900萬元，大于初始投資成本，長期股權投資入賬價值為900萬元。（2分）（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-（3000-2800）/10=480萬元，甲公司應確認投資收益=480×30%=144萬元。（2分）（3）會計分錄：取得投資時：借：長期股權投資——投資成本900貸：銀行存款800營業(yè)外收入100（0.5分）確認投資收益時：借：長期股權投資——損益調(diào)整144貸：投資收益144（0.5分）宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應收股利60貸：長期股權投資——損益調(diào)整60（1分）評分標準：計算結果正確得分，會計分錄科目、金額均正確得分，漏寫、錯寫科目或金額錯誤均不得分。解題思路：權益法下初始投資成本小于應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，調(diào)整長期股權投資入賬價值，差額計入營業(yè)外收入；確認投資收益時需調(diào)整被投資方凈利潤中評估增值資產(chǎn)的折舊影響，宣告分派現(xiàn)金股利沖減長期股權投資賬面價值。第3題（1）2023年應計提折舊額=500×2/5=200萬元；2024年應計提折舊額=（500-200）×2/5=120萬元。（2分）（2）2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=500-200-120=180萬元，低于可收回金額210萬元，未發(fā)生減值，應計提的減值準備金額為0。（2分）（3）2025年應計提折舊額=（180-10）/3≈56.67萬元。（2分）評分標準：每小問計算結果正確得分，計算過程正確但結果錯誤得1分，無計算過程不得分。解題思路：雙倍余額遞減法前幾年折舊不考慮凈殘值，到期前兩年改為直線法時再考慮，減值測試時賬面價值低于可收回金額的無需計提減值準備，減值后折舊按照減值后的賬面價值、剩余使用年限、新的凈殘值計算。五、論述題答案及解析第1題（1）核心差異：①判斷視角不同：風險報酬轉(zhuǎn)移以風險和報酬的轉(zhuǎn)移為核心，側(cè)重交易的經(jīng)濟實質(zhì)中的風險承擔；控制權轉(zhuǎn)移以客戶獲得商品或服務的控制權為核心，側(cè)重客戶對商品或服務的主導權和使用權。（2分）②判斷標準不同：風險報酬轉(zhuǎn)移主要關注商品所有權上的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移，通常以交付、收款等形式作為判斷依據(jù)；控制權轉(zhuǎn)移需要綜合考慮客戶是否擁有現(xiàn)時權利、是否主導商品使用、是否能夠獲得幾乎全部經(jīng)濟利益等多個維度。（2分）③適