中級審計師考前訓練卷（帶評分標準）

中級審計師考前訓練卷（帶評分標準）1.根據我國國家審計準則要求，審計組對審計事項實施審計后，應當將審計組的審計報告征求被審計單位的意見，征求意見的時間不得少于7個工作日。2.內部控制無論設計和運行多么完善，都無法消除其固有的局限性，因此不能為被審計單位目標的實現提供絕對保證。3.審計人員確定的重要性水平越高，需要獲取的審計證據數量越多，兩者呈正相關關系。4.績效審計中的“經濟性”，是指對一項活動，在保證質量的前提下，將其資源消耗量降到最低水平。5.審計人員對應收賬款實施函證程序未收到回函時，直接以被審計單位提供的應收賬款明細賬作為審計結論依據的做法符合審計準則要求。6.我國審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權依法作出處理、處罰的審計決定。7.內部審計機構的獨立性要求其必須獨立于被審計單位的經營管理活動之外，直接向董事會或者最高管理層負責并報告工作。8.存貨監盤程序中，審計人員的責任是代替被審計單位進行存貨盤點，確保盤點結果的準確性。9.注冊會計師在審計報告中增加強調事項段，不會影響已發表的審計意見類型，僅用于提醒財務報表使用者關注相關事項。10.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，審計人員可以通過設計合理的審計程序將其降低至可接受的低水平。1.下列審計程序中，屬于審計實施階段工作內容的是（）A.編制審計工作方案B.出具審計報告C.對內部控制進行符合性測試D.下達審計通知書2.下列審計證據中，可靠性最高的是（）A.被審計單位提供的采購合同復印件B.審計人員親自從銀行獲取的對賬單C.被審計單位財務人員的口頭陳述D.被審計單位內部倉庫出具的入庫單3.下列因素中，會導致審計人員縮小控制測試范圍的是（）A.控制執行的頻率越高B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C.控制的預期偏差率越高D.與認定相關的其他審計證據獲取越充分4.我國國家審計機關對黨政領導干部開展經濟責任審計時，審計的對象是（）A.黨政領導干部本人B.黨政領導干部所在單位的財政收支C.黨政領導干部任職期間履行經濟責任的情況D.黨政領導干部所在單位的財務收支5.審計人員對某企業應收賬款實施函證程序時，下列情形中可以適當縮小函證范圍的是（）A.應收賬款占總資產的比重較高B.以前年度函證發現的差異較多C.相關內部控制運行有效D.被審計單位存在較多關聯方客戶6.社會審計中，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天7.根據我國注冊會計師法的規定，注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失，會計師事務所能夠證明自己沒有過錯的不承擔賠償責任，該歸責原則屬于（）A.過錯責任原則B.過錯推定原則C.無過錯責任原則D.公平責任原則8.下列績效審計分析方法中，屬于定量分析方法的是（）A.案例分析法B.邏輯模型法C.價值分析法D.標桿管理法9.下列各項中，不屬于內部控制五要素的是（）A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.控制測試10.社會審計財務報表審計的總目標是對財務報表的（）發表審計意見。A.真實性、公允性和合法性B.公允性、合法性和效益性C.真實性、合法性和效益性D.公允性、完整性和效益性1.審計風險的構成要素包括（）A.重大錯報風險B.控制風險C.檢查風險D.訴訟風險2.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有（）A.要求被審計單位按照規定提供財務會計資料B.就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查C.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為予以制止D.直接凍結被審計單位的銀行存款賬戶3.下列審計程序中，可用于測試內部控制運行有效性的有（）A.詢問相關人員B.檢查內部控制生成的文件記錄C.觀察業務活動的執行情況D.對相關業務進行重新執行4.審計人員對被審計單位營業收入進行審計時，為驗證營業收入發生認定，可實施的程序有（）A.從營業收入明細賬追查到銷售發票、發運憑證B.檢查銷售合同中關于風險報酬轉移的約定條款C.對大額營業收入客戶實施函證D.從發運憑證追查到營業收入明細賬5.下列各項中，屬于審計標準特點的有（）A.層次性B.時效性C.客觀性D.地域性6.下列各項中，可作為績效審計評價標準的有（）A.國家有關政策法規B.行業發布的績效基準C.被審計單位制定的預算目標D.審計人員自行設定的評價指標7.審計工作底稿的三級復核制度中，需要復核的內容包括（）A.審計程序是否符合審計準則的要求B.獲取的審計證據是否充分適當C.審計結論是否與審計證據一致D.審計收費是否符合行業標準8.下列情形中，屬于被審計單位存在舞弊風險跡象的有（）A.銷售給關聯方的產品價格明顯高于非關聯方價格B.臨近年末發生大額異常銷售交易C.存貨盤點時出現大量盤虧D.管理層頻繁更換財務負責人9.下列各項中，屬于注冊會計師因執業行為可能承擔的行政責任的有（）A.警告B.罰款C.暫停執業D.有期徒刑10.下列各項中，屬于內部審計作用的有（）A.促進組織完善內部控制B.促進組織合法合規經營C.促進組織提高績效管理水平D.代替外部審計完成財務報表審計工作1.案例背景：審計組2024年3月對某市屬城發集團2023年度財務收支情況開展審計，在貨幣資金審計環節發現以下情況：（1）出納人員同時兼任應收賬款明細賬登記、壞賬核銷審批的輔助工作；（2）現金盤點時發現庫存現金賬面余額12.8萬元，實際盤點金額9.7萬元，差額3.1萬元為財務經理簽字的白條，用于2023年12月的業務招待費支出，未履行正常報銷審批手續；（3）銀行存款余額調節表由出納自行編制，財務負責人連續6個月未對調節表進行審核。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）指出該集團貨幣資金內部控制存在的3個缺陷；（2）針對上述缺陷提出2項審計建議；（3）審計人員針對白條抵庫事項應實施哪些進一步審計程序？2.案例背景：審計組對某制造業企業瑞科科技2023年度財務報表開展審計，在采購與付款循環審計環節發現：（1）2023年該企業累計向A供應商采購原材料金額達1.2億元，占年度總采購額的42%，該供應商的實際控制人為企業采購總監的配偶，相關采購交易未履行關聯交易審批程序；（2）應付賬款明細賬中B供應商的貸方余額860萬元已掛賬3年，企業無法提供該筆款項對應的采購合同、入庫單等原始憑證，也無法說明長期掛賬的原因；（3）2023年12月有多筆大額采購交易的驗收單日期晚于發票入賬日期，且無合理解釋。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）指出上述事項可能存在的2項錯報風險；（2）針對A供應商的關聯交易事項，審計人員應實施哪些審計程序？（3）針對長期掛賬的應付賬款，審計人員應如何處理？3.案例背景：注冊會計師審計某上市公司2023年度財務報表，在審計報告階段發現以下事項：該公司2023年11月因涉嫌侵犯專利權被起訴，截至審計報告日，法院尚未作出判決，公司管理層認為敗訴概率低于50%，因此未對該事項計提預計負債，僅在財務報表附注中進行了簡要披露。審計人員咨詢外部法律顧問后得知，該公司敗訴的概率約為75%，預計賠償金額在1200萬元至1500萬元之間。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）判斷該事項是否屬于重大錯報，說明理由；（2）如果管理層拒絕調整財務報表，注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，說明理由；（3）如果該事項對財務報表的影響程度極其重大，注冊會計師應當出具何種類型的審計報告？1.審計質量是審計工作的生命線，結合《國家審計準則》的相關要求，論述審計組層面應當落實哪些審計質量控制措施，以及這些措施對防范審計風險的作用。2.近年來大數據審計在各級審計機關得到廣泛應用，結合審計實踐，論述大數據環境下審計證據的特點，以及審計人員應當如何防控大數據審計證據相關的風險?！緲藴蚀鸢讣敖馕觥恳?、判斷題1.答案：×。解析：國家審計準則規定，審計組的審計報告征求被審計單位意見的時間不得少于10個工作日，而非7個工作日，本題表述錯誤。2.答案：√。解析：內部控制的固有限制包括人為判斷失誤、串通舞弊、控制成本限制等，因此只能為目標實現提供合理保證，無法提供絕對保證，本題表述正確。3.答案：×。解析：重要性水平和審計證據數量呈負相關關系，重要性水平越高，需要獲取的審計證據數量越少，本題表述錯誤。4.答案：√。解析：績效審計的“3E”目標中，經濟性是指在保證質量的前提下最小化資源消耗，效率性是指投入產出比最大化，效果性是指目標實現程度，本題表述正確。5.答案：×。解析：未收到回函時審計人員應當實施替代審計程序，比如檢查銷售合同、發運憑證、回款憑證等，不能直接以明細賬作為依據，本題表述錯誤。6.答案：√。解析：根據審計法規定，審計機關有權對違反國家規定的財政收支、財務收支行為作出處理處罰的審計決定，本題表述正確。7.答案：√。解析：內部審計的獨立性要求其獨立于經營管理活動，向最高管理層或董事會報告，本題表述正確。8.答案：×。解析：存貨監盤中審計人員的責任是監督被審計單位的盤點過程，進行抽盤，而不是代替被審計單位盤點，本題表述錯誤。9.答案：√。解析：強調事項段是對已披露事項的提醒，不影響審計意見類型，本題表述正確。10.答案：×。解析：重大錯報風險是客觀存在的，審計人員只能評估不能降低，審計人員可以降低的是檢查風險，本題表述錯誤。二、單項選擇題1.答案：C。解析：選項A、B、D均屬于審計計劃階段和報告階段的工作，符合性測試屬于審計實施階段的工作，因此正確答案為C。2.答案：B。解析：外部證據的可靠性高于內部證據，審計人員親自獲取的證據可靠性高于被審計單位提供的證據，因此銀行對賬單可靠性最高，正確答案為B。3.答案：D。解析：選項A、B、C都會導致控制測試范圍擴大，當其他審計證據獲取充分時，可以縮小控制測試的范圍，正確答案為D。4.答案：C。解析：經濟責任審計的對象是黨政領導干部任職期間履行經濟責任的情況，因此正確答案為C。5.答案：C。解析：內部控制運行有效時，應收賬款的錯報風險較低，可以適當縮小函證范圍，選項A、B、D都需要擴大函證范圍，正確答案為C。6.答案：B。解析：社會審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天，因此正確答案為B。7.答案：B。解析：過錯推定原則是指行為人不能證明自己沒有過錯的，推定其有過錯，應當承擔責任，符合題干描述，正確答案為B。8.答案：C。解析：價值分析法屬于定量分析方法，選項A、B、D均屬于定性分析方法，正確答案為C。9.答案：D。解析：內部控制五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，控制測試是審計程序，不屬于內部控制要素，正確答案為D。10.答案：A。解析：社會審計財務報表審計的總目標是對財務報表的真實性、公允性和合法性發表審計意見，正確答案為A。三、多項選擇題1.答案：AC。解析：審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成，控制風險屬于重大錯報風險的組成部分，訴訟風險不屬于審計風險的構成要素，因此正確答案為AC。2.答案：ABC。解析：審計機關需要向人民法院申請凍結被審計單位的銀行賬戶，不能直接凍結，因此正確答案為ABC。3.答案：ABCD。解析：控制測試的程序包括詢問、檢查、觀察、重新執行，因此四個選項均正確。4.答案：ABC。解析：選項D是驗證營業收入完整性認定的程序，而非發生認定，因此正確答案為ABC。5.答案：ABD。解析：審計標準的特點包括層次性、時效性、地域性，客觀性不屬于審計標準的特點，因此正確答案為ABD。6.答案：ABC。解析：績效審計評價標準不能由審計人員自行設定，應當選取權威、公認的標準，因此正確答案為ABC。7.答案：ABC。解析：審計收費不屬于審計工作底稿的復核內容，因此正確答案為ABC。8.答案：ABCD。解析：四個選項均屬于舞弊風險的常見跡象，因此全部正確。9.答案：ABC。解析：有期徒刑屬于刑事責任，不屬于行政責任，因此正確答案為ABC。10.答案：ABC。解析：內部審計不能代替外部審計的工作，因此正確答案為ABC。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）內部控制缺陷：①不相容崗位未分離，出納兼任應收賬款記賬、壞賬核銷工作；②現金支出未履行審批程序，存在白條抵庫；③銀行存款余額調節表編制與審核崗位未分離，財務負責人未履行審核職責。（2分，答對2個即可得2分）（2）審計建議：①建立貨幣資金崗位責任制，確保出納與記賬、審批崗位相分離；②完善現金支出審批流程，嚴格禁止白條抵庫，加強對財務支出的審核；③明確銀行存款余額調節表的審核職責，由非出納人員每月進行審核。（2分，答對2項即可得2分）（3）進一步審計程序：①核實白條支出的真實性，檢查相關招待費的支出憑證、消費記錄等，確認支出是否真實發生；②核實支出是否符合企業的費用報銷制度，是否屬于與企業經營相關的支出；③要求被審計單位補充履行審批手續，調整相關會計賬目，若涉及違規違紀的，移送相關部門處理。（2分，答對2項即可得2分）2.參考答案及評分標準：（1）錯報風險：①關聯方交易未披露、價格不公允的風險，可能導致存貨、營業成本錯報；②應付賬款存在虛假掛賬、少計收入或虛增成本的風險；③采購交易入賬期間錯誤，可能導致營業成本、應付賬款的截止認定錯報。（2分，答對2項即可得2分）（2）審計程序：①核實A供應商與采購總監的關聯關系，檢查關聯交易的相關審批流程是否合規；②檢查采購交易的定價機制，對比同類原材料向非關聯方的采購價格，判斷價格是否公允；③檢查采購交易的入庫單、驗收單、付款憑證等，確認交易是否真實發生；④核實該關聯交易是否在財務報表附注中進行了恰當披露。（2分，答對2項即可得2分）（3）處理方式：①要求企業提供該筆應付賬款對應的原始憑證，核實交易的真實性；②向B供應商實施函證程序，核實款項的真實性；③若無法核實交易真實性，且企業無法提供合理解釋的，要求企業調整相關賬目，若涉及舞弊的，考慮對審計意見的影響。（2分，答對2項即可得2分）3.參考答案及評分標準：（1）屬于重大錯報。理由：該事項敗訴概率為75%，屬于很可能發生的或有事項，應當計提預計負債，企業未計提，導致負債少計1200-1500萬元，對財務報表影響重大，屬于重大錯報。（2分，判斷正確得1分，理由正確得1分）（2）應當出具保留意見的審計報告。理由：該錯報對財務報表影響重大，但不具有廣泛性，因此出具保留意見的審計報告。（2分，判斷正確得1分，理由正確得1分）（3）如果影響程度極其重大，應當出具否定意見的審計報告。（2分，判斷正確即可得分）五、論述題1.參考答案及評分標準：核心