2026年國企離任審計專員試卷（附答案）

2026年國企離任審計專員試卷（附答案）一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，離任審計的對象主要是指（）。A.所有在職員工B.關鍵崗位技術人員C.主要領導人員D.財務部門全體人員答案：C2.在離任審計中，審計人員對被審計領導人員任職期間重大經濟決策的審查，應重點關注其決策的（）。A.決策速度與效率B.決策程序的合規性、科學性和決策實施的效果C.決策參與人員的級別D.決策會議記錄的完整性答案：B3.下列哪一項不屬于離任審計中“三重一大”決策制度的主要內容？（）A.重大決策B.重要人事任免C.重大項目安排D.大額資金運作E.大型活動舉辦答案：E4.對國有企業領導人員離任審計時，審查其遵守廉潔從業規定情況，不包括（）。A.本人薪酬、獎金、津貼的領取情況B.配偶、子女及其配偶從業情況C.持有非上市公司（企業）的股份或者證券情況D.公務用車使用情況答案：A5.在審計企業資產質量時，通常通過計算（）來初步分析資產可能存在的減值風險。A.資產負債率B.總資產周轉率C.不良資產比率D.凈資產收益率答案：C6.離任審計報告中對被審計領導人員履行經濟責任情況的總體評價，應堅持（）原則。A.全面肯定B.全面否定C.客觀公正、實事求是D.以被審計人自我評價為主答案：C7.審計人員發現被審計領導人員可能存在超越職權決策造成國有資產重大損失的情況，首先應當（）。A.直接向紀檢監察部門報告B.在審計報告中詳細描述C.獲取充分、適當的審計證據D.與被審計領導人員當面對質答案：C8.下列財務指標中，最能反映企業領導人員任職期間資本積累能力的是（）。A.營業收入增長率B.資本保值增值率C.流動比率D.成本費用利潤率答案：B9.在離任審計中，對“內部控制制度建立及執行有效性”的審計，主要依據的標準是（）。A.《企業會計準則》B.《中華人民共和國審計法》C.《企業內部控制基本規范》及其配套指引D.《中華人民共和國公司法》答案：C10.對境外經營投資項目的離任審計，除常規審計內容外，應特別關注（）。A.當地員工的考勤管理B.項目是否符合我國及所在國（地區）法律法規C.辦公室面積是否超標D.差旅費報銷標準答案：B11.離任審計中，審計人員通過分析性程序發現某年度管理費用異常增長，最有效的下一步審計程序是（）。A.詢問財務經理B.對所有管理費用憑證進行詳查C.對異常增長月份的費用進行重點抽樣核查D.直接認定為管理不善答案：C12.根據國家有關規定，國有企業領導人員離任后，應當在（）內進行離任審計。A.離任當月B.離任后3個月C.離任后1年D.沒有明確規定，但一般應在離任前后或離任后盡快安排答案：D13.審計證據的可靠性受其來源和性質影響。下列審計證據中，通常認為可靠性最高的是（）。A.被審計單位提供的會議記錄復印件B.審計人員親自計算得出的分析數據C.來自被審計單位客戶的口頭證言D.審計人員直接從銀行獲取的函證回函答案：D14.在評價企業領導人員任職期間經營業績真實性時，審計人員應特別警惕（）風險。A.操作風險B.市場風險C.財務舞弊風險D.政策風險答案：C15.離任審計報告報送的主要對象通常不包括（）。A.委托審計的干部管理部門B.被審計領導人員本人C.社會公眾D.被審計領導人員所在單位答案：C二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.國有企業領導人員離任審計的主要目標包括（）。A.評價領導人員任職期間經濟責任履行情況B.促進領導人員守法、守紀、守規、盡責C.為干部管理、監督和考核使用提供參考依據D.全面檢查企業所有業務的合規性E.揭露和懲治違法犯罪行為答案：A,B,C2.離任審計中，對“財務狀況真實性”的審查要點包括（）。A.資產、負債、所有者權益的確認、計量和報告是否真實、完整B.是否存在人為調節利潤、粉飾報表的行為C.會計政策是否一貫運用，變更是否合理D.企業Logo設計是否美觀E.現金流量的結構與趨勢是否合理答案：A,B,C,E3.下列哪些事項屬于離任審計中需要關注的重大經濟決策事項？（）A.重大對外投資、企業并購、股權轉讓B.重大固定資產購建、處置C.大額資金拆借、融資、擔保D.年度工作會議的議程安排E.重大技術改造、科研項目立項答案：A,B,C,E4.審計人員在對領導人員廉潔從業情況審計時，可調閱核查的資料包括（）。A.個人有關事項報告表B.薪酬發放記錄C.公務消費報銷憑證D.企業“三公”經費預算及執行情況報表E.關聯方清單及交易記錄答案：A,B,C,D,E5.離任審計中，分析企業盈利能力時常用的財務指標有（）。A.凈資產收益率（ROE）B.總資產報酬率（ROA）C.營業收入利潤率D.速動比率E.應收賬款周轉率答案：A,B,C6.關于離任審計與任期審計的關系，下列說法正確的有（）。A.離任審計必須在領導人員離任時進行B.任期審計是任期內進行的階段性審計C.離任審計可以結合最近一次的任期審計進行D.離任審計完全獨立，無需參考任期審計結果E.兩者在審計內容和重點上具有高度一致性答案：B,C,E7.獲取離任審計證據的途徑主要包括（）。A.檢查文件記錄B.觀察經營活動C.詢問相關人員D.函證E.重新計算與分析程序答案：A,B,C,D,E8.離任審計報告正文應包括的主要內容有（）。A.審計依據、范圍、時間及實施情況B.被審計領導人員及其所在單位基本情況C.履行經濟責任情況的主要評價D.審計發現的主要問題及責任界定E.審計處理意見和建議答案：A,B,C,D,E9.審計人員在離任審計中，對于審計發現的問題進行責任界定時，需要考慮的因素包括（）。A.問題發生的環境B.領導人員的職責權限C.問題的性質與金額D.領導人員的主觀動機E.決策時的實際過程與參與情況答案：A,B,C,D,E10.下列情形中，可能表明被審計單位存在為達到業績考核目標而進行財務舞弊風險的有（）。A.臨近期末發生大額異常交易B.毛利率與行業趨勢嚴重背離且無合理解釋C.應收賬款增幅遠高于營業收入增幅D.頻繁與關聯方發生非經營性資金往來E.會計估計變更頻繁且總是導致利潤增加答案：A,B,C,D,E三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.離任審計就是財務收支審計，主要審查企業會計報表的真實性。（）答案：錯誤2.離任審計中，對歷史遺留問題，無論其成因如何，均應由離任領導人員承擔全部責任。（）答案：錯誤3.審計人員有權要求被審計領導人員對其提供的有關資料的真實性、完整性作出書面承諾。（）答案：正確4.對領導人員經濟責任履行情況的評價，可以引用未經核實的數據或材料。（）答案：錯誤5.“可持續發展能力”是評價企業領導人員任職期間經濟責任履行情況的一個重要方面。（）答案：正確6.離任審計報告在征求被審計領導人員及其所在單位意見后，審計組不得修改審計報告內容。（）答案：錯誤7.離任審計發現的問題，如果涉及違反國家財經法規，審計機關有權直接作出處罰決定。（）答案：錯誤（需根據審計主體權限判斷，內部審計機構通常無直接處罰權，需移送或建議處理）8.審查重大投資決策時，不僅要看決策程序是否合規，還要關注項目后續效益是否達到預期目標。（）答案：正確9.離任審計僅關注領導人員任職期末的時點狀況，無需關注其整個任期內的變化過程。（）答案：錯誤10.信息技術審計在離任審計中的應用，主要是為了審查企業信息系統的安全性和可靠性，與經濟責任評價關系不大。（）答案：錯誤四、簡答題（共5題，每題5分，共25分）1.簡述國有企業領導人員離任審計中，“貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況”這一審計重點主要包括哪些內容？答案：主要包括：審查企業領導人員是否及時組織傳達學習相關方針政策和決策部署；是否結合企業實際制定具體落實措施；相關措施是否得到有效執行；執行的效果如何；是否存在有令不行、有禁不止，打折扣、搞變通等問題；在承擔國家重大戰略任務、落實宏觀調控政策、保障國家經濟安全等方面是否履職到位。2.離任審計中，如何區分“直接責任”和“領導責任”？答案：直接責任是指領導人員對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：（1）直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；（2）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；（3）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；（4）其他應當承擔直接責任的行為。領導責任是指除直接責任外，領導人員對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任，通常包括對分管范圍內工作的管理監督責任。3.在離任審計實施過程中，審計組需要利用哪些主要的工作方法（審計程序）來獲取審計證據？答案：主要工作方法包括：（1）查閱資料：如會議紀要、合同、會計憑證、報表、制度文件、個人事項報告等。（2）檢查實物：如監盤現金、存貨、固定資產等。（3）詢問訪談：與領導班子成員、中層干部、職工代表及相關業務人員進行個別談話或座談。（4）函證：向銀行、客戶、供應商等第三方發函詢證。（5）重新計算與分析性復核：對重要財務比率、趨勢、結構進行計算分析，發現異常波動。（6）觀察：觀察辦公場所、生產經營現場、內部控制執行情況等。（7）外部調查：根據需要向工商、稅務、銀行、監管機構等外部單位核實情況。4.簡述離任審計報告中對被審計領導人員履行經濟責任情況評價的主要維度。答案：主要評價維度包括：（1）貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況；（2）企業發展戰略制定執行及效果情況；（3）重大經濟決策情況；（4）財務收支的真實、合法和效益情況；（5）內部控制的建立與執行情況；（6）企業資產質量及經營風險管控情況；（7）企業可持續發展能力情況；（8）遵守廉潔從業規定情況；（9）以往審計發現問題的整改情況。評價應圍繞這些維度，結合審計查證的事實，進行客觀、公正的評判。5.離任審計進場初期，審計組為何需要開展內部控制初步評價？其主要步驟是什么？答案：開展內部控制初步評價的目的是了解、評估被審計單位與審計事項相關的內部控制的設計是否健全、是否可能得到有效執行，從而評估審計風險、確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。主要步驟：（1）了解內部控制環境，包括治理結構、機構設置、權責分配、人力資源政策等。（2）識別與審計目標相關的關鍵業務流程和控制活動。（3）通過詢問、觀察、檢查文檔等方法，了解相關內部控制的設計情況。（4）初步判斷內部控制設計是否合理，是否存在重大缺陷。（5）對擬信賴的內部控制，初步評估其得到一貫執行的可能性。（6）根據評價結果，調整具體審計計劃。五、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）案例一（15分）審計組對某國有企業原總經理張某進行離任審計。審計發現以下情況：情況1：2023年，經張某主持總經理辦公會審議通過，該企業以高于評估價15%的價格，從其持股30%的A公司（非上市）購入一項專利技術，交易金額2000萬元。該技術購入后一直未投入實際使用。情況2：2024年，張某未經董事會批準，也未經過充分市場調研和可行性研究，口頭指示下屬與B公司簽訂一份為期5年的原材料獨家采購協議，協議價格鎖定，且明顯高于簽約時市場價格。2025年起，該原材料市場價格大幅下跌，導致企業累計多支付采購成本約800萬元。情況3：經核查張某任職期間（2021-2025年）公司財務報表，營業收入年均增長12%，但經營活動現金流量凈額持續為負且缺口逐年擴大。應收賬款余額從2021年初的5000萬元增長至2025年末的2.8億元，增幅遠高于營收增幅。審計抽查發現，2024年末部分大額應收賬款對應銷售合同存在疑點，回款方為新增的貿易公司，業務背景不清晰。問題：1.請分別指出情況1、情況2中，張某可能存在的問題及應承擔的責任類型（直接責任或領導責任），并說明理由。（8分）2.針對情況3，審計人員應進一步關注哪些風險？可采取哪些具體審計程序進行深入核查？（7分）答案：1.（1）情況1：張某可能存在的問題是：違反規定進行關聯交易，且交易價格不公允，可能造成國有資產損失。應承擔直接責任。理由：張某作為總經理，主持決策了該項關聯交易（A公司為其持股公司），交易價格明顯高于評估價，且購入資產長期閑置，未能產生效益，決策程序雖經總經理辦公會，但作為關聯方，張某未按規定回避或充分說明，且決策結果顯失公允。（2）情況2：張某可能存在的問題是：違反“三重一大”決策制度，越權決策，且決策嚴重失誤，造成企業重大經濟損失。應承擔直接責任。理由：原材料長期獨家采購協議屬于重大經營決策，張某未經規定的董事會審批程序，也未履行必要的可行性研究，個人口頭指示實施，屬于未經民主決策直接決定重大經濟事項，并造成了嚴重后果（多支付成本800萬元）。2.針對情況3，審計人員應進一步關注的風險包括：營業收入真實性風險（是否存在虛構銷售、提前確認收入）、應收賬款資產質量風險（是否存在大量壞賬、虛假應收賬款）、企業盈利質量與現金流脫節風險、可能存在的業績操縱或舞弊風險。可采取的進一步審計程序：（1）對營業收入和應收賬款執行細節測試：選取樣本，追查至銷售合同、發貨單、客戶簽收記錄、發票、回款單據等原始憑證，特別關注與新增貿易公司的大額交易。（2）對應收賬款進行函證：向期末大額應收賬款客戶，特別是上述新增貿易公司發函，確認余額和交易條款的真實性。（3）分析應收賬款的賬齡和可回收性：編制賬齡分析表，訪談銷售和財務人員了解大額長賬齡應收款的催收情況和可回收性評估，檢查壞賬準備計提的充分性。（4）進行銷售截止測試：檢查資產負債表日前后一段時間的銷售交易，確認收入是否記錄在正確的會計期間。（5）調查主要新增客戶的背景信息：通過企查查等工具，了解新增貿易公司的成立時間、注冊資本、股東背景、是否與本公司存在關聯關系等。案例二（15分）某大型國有集團審計部對其下屬全資子公司M公司原董事長王某進行離任審計。M公司主營工程建設。部分審計資料如下：資料一：王某任職期內（2020年1月-2025年6月），M公司合并報表顯示：總資產從50億元增長至85億元，凈資產從20億元增長至28億元，營業收入從30億元增長至45億元，凈利潤從1.5億元增長至1.8億元。但資產負債率從60%上升至67%，期間費用率從8%上升至12%。資料二：審計發現，M公司于2022年中標承建某大型基礎設施項目X，合同總價15億元，工期3年。截至王某離任（2025年6月），項目已實際工期3.5年，累計發生成本13億元，累計確認收入10億元，累計回款6億元。項目因設計變更頻繁、分包管理混亂、與業主存在多項糾紛等原因，進度嚴重滯后，預計總成本將超支至18億元，且最終結算存在重大不確定性。資料三：M公司2023年一份董事會紀要顯示，王某曾提議并推動董事會通過了“關于投資設立N科技公司，拓展智慧建筑業務”的決議，初始投資5000萬元，由M公司控股。截至審計日，N公司已投入研發費用4000余萬元，但尚未形成任何可銷售產品或服務，連續兩年虧損，且核心技術人員已于近期離職。資料四：職工訪談中，部分反映王某任職后期作風較為專斷，重大事項常以“碰頭會”代替正式會議決策。審計抽查發現，2024年有幾筆單筆超過500萬元的工程分包合同，僅有王某和分管副總經理的簽字審批，未見相關招標比選或評審記錄。問題：1.結合資料一，請運用至少三個財務指標，簡要評價王某任職期間M公司的財務狀況和經營成果表現。（5分）2.針對資料二和資料三中描述的項目X和N公司投資，在離任審計中應如何評價王某相關的經濟責任履行情況？（6分）3.資料四反映了王某在哪些方面可能存在問題？審計組應如何進一步查證？（4分）答案：1.可選用以下指標評價：（1）凈資產增長率：（28-20）/20=40%，年均增長約7%，增長平緩。（2）銷售凈利率：離任時（1.8/45=4%）較任職初（1.5/30=5%）有所下降，盈利能力減弱。（3）資產負債率：從60%上升至67%，長期償債壓力加大，財務風險增加。（4）期間費用率：從8%上升至12%，成本費用控制能力下降。總體評價：王某任職期間，公司規模有所擴張，但增長質量不高，盈利能力下滑，費用控制不力，財務風險上升。2.（1）對于項目X：應評價王某在項目重大經營決策（投標、簽約）、項目管理與風險控制方面的責任。項目出現嚴重成本超支、工期延誤、結算糾紛和回款困難，表明公司在項目承攬決策（是否充分評估風險）、過程管控（設計變更管理、分包管理、糾紛處理）方面存在重大缺陷。作為董事長，王某對公司的重大經營決策和整體風險管理負有領導責任，如果其直接干預了不當決策或對明顯風險失察，則可能涉及直接責任。審計需進一步厘清其在項目關鍵決策環節的具體行為和作用。（2）對于N公司投資：應評價王某在重大投資決策方面的責任。該投資屬于戰略性新興業務投資。從結果看，投資未能達到預期目標，研發失敗、持續虧損、人才流失，投資效益很差。審計需審查當初投資決策程序是否合規（資料顯示經董事會決議，程序上合規），可行性研究是否充分、審慎，決策依據是否科學。王某作為提議和推動者，若決策是基于盲目跟風或論證不足，則應對投資失敗后果承擔相應的領導責任或直接責任。3.資料四反映了王某可能在以下方面存在問題：（1）違反民主集中制和“三重一大”決策制度，個人專斷，規避集體決策。（2）在工程分包等敏感業務領域，違反招標采購管理規定，可能存在利益輸送或廉潔風險。審計組應進一步查證：（1）調閱王某任職后期（特別是2023-2025年）所有的黨委會、董事會、總經理辦公會等正式會議記錄，與“碰頭會”等非正式記錄對比，核查是否存在應上會未上會而由個人決定的事項。（2）對資料中提及的幾筆大額分包合同，以及任期內其他類似合同進行擴大抽查，追查其決策審批全過程記錄，核查是否均存在程序缺失，并調查分包商的選定是否公允、與王某是否存在關聯關系。（3）就決策程序問題對更多班子成員、中層干部進行深入訪談。六、論述題（共1題，共20分）請結合當前深化國有企業改革、加強國有資產監管的背景，論述在新時期如何進一步深化和改進國有企業領導人員離任審計工作，以更好地發揮其監督、評價和鑒證作用。答案要點：新時期深化和改進國有企業領導人員離任審計工作，需從以下方面著力：1.提高政治站位，拓展審計視野：離任審計應超越傳統財務收支范疇，更加關注領導人員貫徹落實國家重大發展戰略（如創新驅動、綠色發展、區域協調、“一帶一路”等）、服務國家宏觀調控、保障產業鏈供應鏈安全、履行社會責任等方面的履職情況。審計評價要體現高質量發展導向。2.聚焦關鍵領域，突出審計重點：強化風險導向審計：重點關注投資并購、金融業務、境外經營、PPP項目等高風險領域，揭示重大風險隱患和潛在損失。關注改革成效：審計混合所有制改革、市場化經營機制改革、三項制度改革等重點改革任務的推進情況與實效，評價領導人員在改革中的擔當與作為。緊盯權力運行：加強對“三重一大”決策、招標采購、選人用人、產權轉讓等關鍵環節的監督，嚴肅查處以權謀私、利益輸送等突出問題。評