審計專業技術資格（高級）考前沖刺模擬卷（完整版）

審計專業技術資格（高級）考前沖刺模擬卷（完整版）一、判斷題（每題2分，共20分，正確打√，錯誤打×）1.國家審計機關開展的專項審計調查，僅適用于重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計范疇，不得針對行業性、區域性的財政財務收支事項開展專項審計調查。2.按照內部審計質量控制相關要求，內部審計項目負責人是本機構審計質量控制的第一責任人，對本機構所有審計項目的質量承擔首要責任。3.會計師事務所為同一客戶同時提供年度財務報表審計服務和代編財務信息服務，只要安排兩個完全獨立的項目組分別執行兩類業務，即可滿足獨立性要求。4.績效審計中通用的“3E”評價框架，具體指經濟性、效率性、效益性三個核心評價維度。5.經濟責任審計中，對領導干部履行生態環境保護責任的審計評價，應當以其任職期間管轄范圍內的生態環境質量變化情況為核心依據，結合相關工作開展情況綜合判定。6.數據審計工作中，審計人員采集的被審計單位電子數據如果存在缺失值，應當直接采用平均值填補后再開展后續數據分析工作，確保數據連續性。7.審計風險模型中的控制風險，是指審計人員實施了恰當的審計程序后，仍未能發現財務報表存在重大錯報的風險。8.內部控制測評中，如果審計人員判定被審計單位的內部控制設計健全且得到有效執行，可以直接免除對應審計領域的實質性程序，減少審計工作量。9.按照審計法實施條例相關要求，被審計單位應當自審計決定生效之日起90日內，將審計決定執行情況書面報告審計機關。10.舞弊審計中，審計人員發現被審計單位存在金額較大的侵占國有資產行為，應當先與被審計單位主要負責人核實確認相關情況，再向審計機關負責人報告。二、單項選擇題（每題2分，共20分，每題只有1個正確答案）1.按照國家審計檔案管理相關規定，下列審計項目的檔案應當永久保管的是A.本級人民政府預算執行情況審計項目B.一般行政事業單位年度財務收支審計項目C.常規行業性專項審計調查項目D.處級領導干部任期經濟責任審計項目2.下列屬于內部審計機構法定權限的是A.對被審計單位的違法違規行為作出行政處罰B.封存被審計單位的銀行賬戶C.要求被審計單位按時報送戰略規劃、經營計劃、財務收支等相關資料D.直接追究被審計單位相關人員的紀律責任3.社會審計中，下列情形不會對注冊會計師的獨立性產生不利影響的是A.注冊會計師的配偶持有被審計單位1000股流通股B.會計師事務所兩年前曾為被審計單位提供內部控制設計服務，本次審計未涉及該部分內控運行有效性評價C.注冊會計師曾擔任被審計單位獨立董事，離職未滿1年D.會計師事務所年度總收入的30%來自該被審計單位的審計服務費用4.績效審計中，用于衡量審計項目投入成本與審計產出之間比例的評價指標，屬于下列哪類評價指標A.經濟性指標B.效率性指標C.效果性指標D.公平性指標5.經濟責任審計中，下列情形不屬于領導干部應當承擔直接責任的是A.本人直接違反法律法規和國家有關規定的行為B.授意、指使、強令下屬人員違反法律法規的行為C.未盡到監管職責導致管轄范圍內發生重大公共資金損失的行為D.主持召開會議集體決策違反規定造成重大國有資產損失的行為6.數據審計工作流程中，下列屬于數據預處理環節內容的是A.構建審計分析模型B.對采集到的原始數據進行去重、格式轉換、缺失值處理C.撰寫數據分析報告D.逐一核實數據分析發現的疑點7.下列關于審計證據的說法，正確的是A.口頭證據不能作為審計結論的輔助依據B.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量C.環境證據的證明力強于實物證據D.從外部獨立來源獲取的審計證據一定具備可靠性8.下列不屬于內部控制核心要素的是A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.外部監管9.按照審計整改工作相關要求，審計機關對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查的期限，最長不超過A.6個月B.1年C.2年D.3年10.下列審計方法中，最適合用于核查被審計單位隱匿的賬外資產的是A.分析程序B.函證C.實物盤點與賬實核對D.重新計算三、多項選擇題（每題2分，共20分，每題有2個及以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）1.根據《中華人民共和國審計法》，下列屬于審計機關法定職責范圍的有A.對本級預算執行情況、決算草案以及其他財政收支情況進行審計B.對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計C.對國有企業和國有資本占控股地位的企業的境外投資項目進行審計D.對社會中介機構出具的所有審計報告進行核查E.對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算進行審計2.下列屬于內部審計核心作用的有A.促進組織完善治理體系B.促進組織合法合規經營C.促進組織提高經營績效D.代替外部審計機構開展財務報表審計工作E.促進組織加強風險防控能力3.社會審計中，注冊會計師應當出具非無保留意見審計報告的情形有A.根據獲取的審計證據，得出財務報表整體存在重大錯報的結論B.無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論C.被審計單位管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明D.被審計單位存在重大錯報且管理層拒絕調整E.被審計單位未按規定披露重大關聯方交易4.績效審計的評價標準應當符合的基本要求有A.可靠性B.客觀性C.可比性D.可操作性E.前瞻性5.經濟責任審計中，審計評價應當遵循的基本原則有A.權責一致原則B.客觀公正原則C.實事求是原則D.歷史唯物主義原則E.謹慎性原則6.數據審計中，常見的數據分析方法有A.關聯分析B.聚類分析C.趨勢分析D.比對分析E.抽樣分析7.下列屬于審計風險模型構成要素的有A.重大錯報風險B.控制風險C.檢查風險D.訴訟風險E.固有風險8.內部控制存在的固有局限性包括A.人為判斷失誤導致內部控制失效B.控制的運行可能被兩個或以上人員串通規避C.管理層凌駕于內部控制之上D.內部控制的設計受制于成本效益原則E.外部環境變化導致原有內部控制不再適用9.下列屬于審計機關審計成果運用方式的有A.向本級人民政府和上一級審計機關報告審計結果B.向有關主管機關移送審計發現的違紀違法問題線索C.依法向社會公開審計結果D.要求被審計單位對審計發現的問題限期整改E.對被審計單位的整改情況向社會公告10.舞弊審計中，審計人員應當重點關注的舞弊風險信號有A.被審計單位盈利水平顯著高于行業平均水平且無合理解釋B.關鍵崗位人員長期未按規定輪崗C.內部控制存在重大缺陷且未及時整改D.被審計單位頻繁更換會計師事務所E.大額資金往來無真實業務背景四、案例分析題（每題6分，共18分）1.某省審計廳對該省鄉村振興局2023年度預算執行情況進行審計，審計人員發現以下情況：（1）鄉村振興局將本級預算安排的1200萬元產業幫扶資金，直接撥付給該局下屬某事業單位用于裝修辦公大樓，未按規定分配到各縣市的幫扶項目；（2）該局2023年“三公經費”預算為180萬元，實際支出245萬元，超支部分在幫扶資金中列支，且未向財政部門履行超支報備程序；（3）該局當年采購的12臺價值共計18萬元的辦公電腦，未納入固定資產核算，直接計入當期管理費用。要求：指出上述事項存在的問題，并說明審計人員應當進一步采取的審計措施。2.某集團內部審計機構對下屬某子公司2023年度經營績效進行審計，發現該子公司當年上報的營業收入為1.2億元，凈利潤為1500萬元，經核查發現以下問題：（1）該子公司與集團內部另一關聯公司簽訂虛假銷售合同，確認營業收入3200萬元，對應結轉成本2100萬元，該交易無實際貨物流轉和資金收付；（2）該子公司當年計提的存貨跌價準備比實際應計提金額少500萬元，虛增當期利潤500萬元。要求：計算該子公司2023年的真實營業收入和凈利潤，并說明該事項對集團合并報表的影響。3.某會計師事務所對某A股上市公司2023年度財務報表進行審計，審計人員對銷售與收款循環開展內部控制測評時發現以下情況：（1）該公司金額在500萬元以下的銷售合同由銷售部門負責人單獨審批，無需法務、財務部門審核；（2）應收賬款的對賬工作由負責對應客戶的銷售業務員自行開展，財務部門未定期組織對賬；（3）壞賬核銷由銷售部門負責人審批后即可執行，未經過管理層集體決策程序。要求：指出上述內部控制存在的缺陷，并說明可能導致的重大錯報風險。五、論述題（每題11分，共22分）1.結合2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》，論述國家審計在推動國家治理體系和治理能力現代化中的作用。2.論述經濟責任審計中，如何準確區分領導干部應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任，以及開展審計評價時的注意事項。【標準答案及解析】一、判斷題答案及解析1.×解析：專項審計調查的適用范圍包括重大政策措施貫徹落實情況、行業性區域性財政財務收支情況、公共資金使用績效等多個范疇，并非僅適用于政策跟蹤審計。2.×解析：內部審計機構負責人是本機構審計質量控制的第一責任人，對本機構審計質量承擔首要責任，項目負責人對所負責的單個審計項目的質量承擔直接責任。3.×解析：為同一客戶同時提供財務報表審計和代編財務信息服務屬于自我評價不利影響，即使安排不同項目組也無法消除該影響，屬于法規禁止的兼營業務范疇。4.√解析：績效審計“3E”框架即經濟性（投入成本最低）、效率性（投入產出比最高）、效益性（產出達到預期目標），是通用的績效評價基礎框架。5.√解析：經濟責任審計生態環境保護責任評價要求以結果為導向，核心依據就是任職期間管轄范圍內的生態環境質量變化情況，結合履職過程綜合評價。6.×解析：電子數據缺失值的處理方式需要根據數據的性質、缺失比例等因素綜合確定，包括刪除缺失項、中位數填補、邏輯值填補等多種方式，不得直接統一采用平均值填補。7.×解析：題干描述的是檢查風險，控制風險是指被審計單位內部控制未能及時防止或發現重大錯報的風險。8.×解析：內部控制測評結果只能作為調整實質性程序范圍和工作量的依據，無論內控有效性如何，審計人員都不能完全免除重要審計領域的實質性程序。9.√解析：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條明確規定，被審計單位應當自審計決定生效之日起90日內，將審計決定執行情況書面報告審計機關。10.×解析：發現重大涉嫌違紀違法的舞弊線索后，審計人員應當第一時間向審計機關負責人報告，不得提前與被審計單位相關人員核實，防止證據滅失、串供等情況發生。二、單項選擇題答案及解析1.A解析：本級預算執行情況審計、重大公共工程項目審計、省部級及以上領導干部經濟責任審計等涉及重大公共利益的審計項目檔案應當永久保管，其余選項對應檔案為定期保管。2.C解析：A、B、D選項均屬于國家審計機關的權限，內部審計機構僅有權要求被審計單位報送相關資料，無行政處罰、賬戶封存、紀律追責等權限。3.B解析：A選項屬于自身利益不利影響，C選項屬于自我評價不利影響，D選項屬于自身利益導致的獨立性風險，B選項中兩年前的服務內容不涉及本次審計評價對象，不會對獨立性產生不利影響。4.B解析：效率性指標核心衡量的就是投入與產出的比例關系，符合題干描述。5.C解析：C選項情形下領導干部應當承擔主管責任，不屬于直接責任范疇，其余選項均屬于直接責任認定情形。6.B解析：數據預處理環節包括數據清洗、轉換、去重、缺失值處理等內容，其余選項均屬于后續數據分析、核實環節的工作。7.B解析：A選項口頭證據可以作為審計結論的輔助依據，配合其他證據使用；C選項實物證據的證明力強于環境證據；D選項如果外部證據提供方與被審計單位存在利益關聯，也可能不具備可靠性，只有B選項表述正確。8.D解析：內部控制五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，外部監管不屬于內部控制要素。9.B解析：審計整改跟蹤檢查期限一般為6個月，特殊情況可以延長，但最長不得超過1年。10.C解析：實物盤點與賬實核對可以直接核查資產的實際存在情況，是發現賬外資產最有效的方法。三、多項選擇題答案及解析1.ABCE解析：D選項錯誤，審計機關僅有權對屬于審計機關監督對象的單位出具的相關審計報告進行核查，并非核查所有社會中介機構的審計報告。2.ABCE解析：D選項錯誤，內部審計和外部審計的定位、職責不同，內部審計不能代替外部審計開展法定財務報表審計工作。3.ABCDE解析：所有選項均屬于注冊會計師應當出具非無保留意見審計報告的法定情形。4.ABCD解析：績效審計評價標準要求具備可靠性、客觀性、可比性、可操作性，前瞻性并非強制要求，應當貼合審計項目實際情況確定。5.ABCDE解析：所有選項均屬于經濟責任審計評價應當遵循的基本原則。6.ABCDE解析：所有選項均屬于數據審計常用的數據分析方法。7.ABCE解析：審計風險模型的構成要素包括重大錯報風險（可細分為固有風險和控制風險）、檢查風險，訴訟風險不屬于審計風險模型的構成要素。8.ABCDE解析：所有選項均屬于內部控制的固有局限性，無法通過完善內控設計完全消除。9.ABCDE解析：所有選項均屬于審計機關法定的審計成果運用方式。10.ABCDE解析：所有選項均屬于典型的舞弊風險信號，審計人員應當重點關注。四、案例分析題答題要點及評分標準1.答題要點：（1）存在的問題：①擠占挪用鄉村振興幫扶資金，違反幫扶資金專款專用規定；②“三公經費”超預算列支且未履行報備程序，違反預算管理規定；③未按規定核算固定資產，導致資產賬實不符，違反政府會計制度規定。（3分）（2）進一步審計措施：①延伸核查下屬事業單位辦公裝修的資金使用情況，核實是否存在其他違規違紀問題；②核實“三