2026年全國稅務(wù)師之稅法一考試難點突破題詳細參考解析

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 2026年稅務(wù)師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學(xué)校、姓名、班級、準(zhǔn)考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。(參考答案和詳細解析均在試卷末尾)一、選擇題

1、A市某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請回答下列問題：該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費附加）。A.7.33B.1.39C.7.70D.54.13

2、甲公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售自產(chǎn)機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，共計取得銷售額170萬元，其中設(shè)備的含稅銷售額為150萬元、安裝服務(wù)的含稅銷售額為20萬元。則甲公司上述業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）萬元。A.14.03B.18.91C.19.56D.17.84

3、環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（）。A.15日B.一個月C.一個季度D.一年

4、位于某省市區(qū)的一家建筑企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）在機構(gòu)所在地以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，當(dāng)月收到預(yù)收款1400萬元，支付含稅分包款150萬元，該建筑工程尚未開工。（2）在A省某縣承建一棟寫字樓，按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐囊患医ㄖ髽I(yè)，簽訂合同后，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)以內(nèi)部授權(quán)方式，將該分包業(yè)務(wù)授權(quán)其集團內(nèi)某小規(guī)模納稅人施工，由該小規(guī)模納稅人直接與甲公司結(jié)算工程價款，本月甲公司向小規(guī)模納稅人支付含稅分包款1200萬元，取得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票。（3）在B省某市承接一項橋梁建造業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)為甲供工程，甲公司選擇簡易計稅方法計稅。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)進行分包，本月支付含稅分包款1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。（4）出租本地新建的一處倉庫，取得含稅租金收入50萬元，同時向承租方收取管理費6萬元。（5）整體出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓于2016年6月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元。（其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅專用發(fā)票均已通過發(fā)票服務(wù)平臺勾選確認抵扣；除題目特別說明外，上述業(yè)務(wù)甲公司均采用一般計稅方法計稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.3.69B.4.62C.3.81D.4.22

5、某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅()萬元。(煙葉稅稅率20%)A.132B.116.8C.120.00D.106.19

6、甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.10.10B.9.75C.20.5D.16.2

7、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元。購進辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元；購進廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅（）萬元。A.9B.16.4C.25.1D.25.4

8、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年4月被查補增值稅30000元，消費稅50000元，土地增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅（）元。A.4575B.5600C.4000D.6000

9、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計費用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元。款項均已支付。（2）購進辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅為（）萬元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.20

10、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的，一律免征增值稅B.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅C.社會團體收取的會費，免征增值稅D.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅

11、某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年2月從農(nóng)民手中購進小麥，買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元，此批小麥已被領(lǐng)用于加工食品罐頭。本月銷售黃豆等制品，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.2.70B.1.95C.1.68D.2.54

12、適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物的關(guān)稅稅率是（）。A.最惠國稅率B.特惠稅率C.協(xié)定稅率D.普通稅率

13、關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的是()。A.建筑勞務(wù)納稅地點為機構(gòu)所在地B.運輸勞務(wù)納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地C.郵電通信業(yè)納稅地點為機構(gòu)所在地D.出租動產(chǎn)納稅地點為動產(chǎn)使用地

14、下列納稅人中需要繳納城市維護建設(shè)稅的是（）。A.按月繳納個人所得稅的員工B.僅在境內(nèi)繳納車輛購置稅的外籍個人C.因占用耕地繳納耕地占用稅的單位D.銷售高檔化妝品而繳納消費稅的企業(yè)

15、自2020年1月1日起，下列各項中不符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的是（）。A.納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定B.納稅人申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化前的納稅信用級別確定C.納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定D.動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

16、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是()。A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.國務(wù)院D.全國人大常務(wù)委員會

17、2020年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）A.2.05B.5.35C.5.72D.2.17

18、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。A.黃酒B.啤酒C.其他酒D.卷煙

19、某鐵礦開采企業(yè)2021年9月開采鐵礦石原礦10000噸，對外銷售鐵礦石原礦2000噸，取得不含稅收入140萬元；將3000噸用于選礦加工，當(dāng)月銷售選礦500噸，取得不含稅收入100萬元；將其中1000噸選礦移送加工鐵錠，當(dāng)月該企業(yè)未對外銷售鐵錠。該省鐵礦石原礦稅率3.5％，鐵礦石選礦稅率3％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.24.5B.20.15C.17.15D.13.9

20、（2016年真題）2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0

21、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，主要包括（）。A.稅收利益B.物和行為兩大類C.權(quán)利義務(wù)所指向的對象D.納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機關(guān)的權(quán)利義務(wù)

22、某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦,本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地點運費1萬元。(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收取延期付款利息2萬元。(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知:按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.11.50B.17.25C.7.67D.23.00

23、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，成新度折扣率60%；轉(zhuǎn)讓時繳納印花稅6萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：計算土地增值稅時允許扣除的稅金及教育費附加、地方教育附加合計數(shù)（）萬元。A.59.24B.63.14C.68.54D.74.53

24、以下關(guān)于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環(huán)節(jié)計算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

25、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元，另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元。（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元，代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元每箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進項稅額合計（）萬元。A.10.40B.11.50C.8.90D.13.00

26、某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個性化產(chǎn)品。2020年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，原材料已驗收入庫；（2）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個，不含稅單價為2580元；（3）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；（4）用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球4500枚；（5）受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費5萬元，沒有同類售價；（6）委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費1萬元，B公司沒有同類售價；取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證），貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價款85080元；（7）將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計245萬元，合同約定分兩期收款，本月支付價款的80%；（8）將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元；（9）月末進口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；（10）本期支付電費，取得專用發(fā)票，注明價款18萬元，支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元；（11）受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。（已知：期初外購已稅高爾夫球握把的買價127萬元；本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證；期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價6萬元；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，最高不含稅價格40元/枚；不考慮地方教育附加））根據(jù)上述資料，回答下列問題：高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙取得的收入應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.3.48B.1.74C.4.22D.5.56

27、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年9月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價。（2）從某低豐度油氣田開采原油500噸，銷售400噸，不含稅價款共計100萬元，合同約定，采用分期付款方式結(jié)算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。（3）將從低豐度油氣田中開采出來的原油50噸用于加熱礦井，50噸用于同合作商換取生產(chǎn)資料。（4）購入一臺采油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額100萬元，稅額13萬元。（5）購入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額100萬元，稅額5萬元。已知：主管稅務(wù)機關(guān)確定的天然氣成本利潤率為10%，天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：本月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元。A.12.00B.14.00C.18.00D.16.00

28、下列各項中，（）是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。A.課稅對象B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅義務(wù)人

29、某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（原油不含稅銷售單價3000元/噸）要求：計算上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額（）萬元。A.1530B.12870C.16881D.15840

30、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.繳納增值稅的私營單位B.繳納消費稅的國有企業(yè)C.繳納增值稅的外國企業(yè)D.只繳納個人所得稅的自然人

31、下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（）。A.貨物出口關(guān)稅B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費C.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費用D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

32、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2021年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2021年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加（）萬元。A.3.00B.4.40C.3.62D.7.01

33、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是()。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

34、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是()。A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

35、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天D.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

36、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2020年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，2018年7月出租廠房的不含稅租金收入100萬元未入賬，被査補增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法。2020年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A.0B.4.55C.22.40D.26.95

37、下列關(guān)于地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的說法，不符合稅法規(guī)定的是（）。A.一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款B.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款

38、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2020年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價18萬元，實際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元。（2）零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入79.1萬元，其中鍍金項鏈?zhǔn)杖?3.9萬元，銀手鐲收入45.2萬元。（3）從生產(chǎn)企業(yè)購進一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，商城將該批首飾進行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工（商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格，成本利潤率為6%）。（4）當(dāng)月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入27.12萬元；零售黃金鉆石戒指100個，取得零售收入135.6萬元（其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元）；零售包金手鐲300個，取得零售收入67.8萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.2.12B.2.65C.3.10D.4.78

39、張某2020年8月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購置稅為（）元。A.11325B.11300C.10000D.10022.12

40、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2008年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款113萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.9.94B.2.94C.5.54D.22.94

41、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.2.19B.2.25C.2.30D.2.42

42、某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％，金銀首飾的成本利潤率6％。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.24萬元，舊項鏈每條作價0.21萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。（3）接受消費者帶料加工黃金首飾，消費者提供黃金成本26萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.52萬元（商城無同類首飾價格）。（3）業(yè)務(wù)（3）帶料加工黃金首飾應(yīng)繳納的消費稅（）萬元。A.1.50B.1.53C.1.58D.1.89

43、某市區(qū)一家生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2021年5月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元。在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞銷售廢舊的包裝物收入50萬元（含稅），本月被查補相關(guān)稅金，并繳納有關(guān)罰款和滯納金共4萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計（）萬元。A.13.92B.18.90C.19.92D.14.61

44、2021年4月，稅務(wù)機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。（2）自2018年7月起，對受讓土地50％的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。該企業(yè)所在地規(guī)定納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：允許扣除除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。（3）2021年4月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素，該項目未預(yù)繳土地增值稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額是（）萬元。A.8880B.9324C.17760D.18648

45、下列關(guān)于車輛購置稅稅率和計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A.我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%B.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)D.因轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅、減稅范圍的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅的納稅人

46、主要用于腎上腺皮質(zhì)功能減退癥等A.甲睪酮B.雌二醇C.黃體酮D.醋酸潑尼松龍E.苯丙酸諾龍

47、下列選項中（）適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物。A.最惠國稅率B.特惠稅率C.普通稅率D.協(xié)定稅率

48、某企業(yè)2021年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A.278.62B.146.99C.142.03D.255.98

49、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

50、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，某些應(yīng)稅消費品是用外購的已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計征消費稅時，符合抵扣條件的，應(yīng)按（）計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。A.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量B.當(dāng)期購進數(shù)量C.當(dāng)期連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量D.當(dāng)期連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

51、回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2008年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2010年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅()元。A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.85

52、以下各個項目中，可以作為計算教育費附加依據(jù)的是（）。A.補繳的消費稅稅款B.因漏繳增值稅而繳納的滯納金C.因漏繳增值稅而繳納的罰款D.進口貨物繳納的增值稅稅款

53、甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.2

54、（2014年）下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）。A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報納稅B.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關(guān)申報納稅C.關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月D.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅

55、根據(jù)規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)B.應(yīng)稅車輛的購買使用者C.免稅車輛的受贈使用者D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

56、甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無同類煙絲售價，已經(jīng)履行了代收代繳消費稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)將煙絲運回，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費0.15萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。（2）甲企業(yè)將收回?zé)熃z的25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余部分本月已全部用于生產(chǎn)卷煙。（3）甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元；甲企業(yè)將2箱A牌卷煙無償贈送客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)給卷煙二級批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額80萬元；30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額150萬元。已知：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙和乙類卷煙的消費稅比率稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.26.55B.17.25C.16.50D.9.30

57、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2020年6月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.264B.360C.540D.0

58、實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法是（）。A.直接計算法B.間接計算法C.一般計算法D.特殊計算法

59、某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅是（）萬元。A.45.80B.50.80C.54.00D.49.00

60、（2016年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

61、甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說法正確的是（）。A.當(dāng)月免抵稅額17.10萬元B.當(dāng)月免抵稅額57萬元C.當(dāng)月應(yīng)退稅款20.09萬元D.當(dāng)月應(yīng)退稅款36.91萬元

62、位于縣城的某國有工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年3月利用廠區(qū)空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）財政票據(jù)列明補交土地出讓金4000萬元，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納相關(guān)登記稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；（4）寫字樓于2017年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，同時允許地方教育附加在稅金及附加中扣除。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.811.81B.815.31C.826.26D.832.27

63、甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.151.5B.134.07C.117.9D.104.34

64、根據(jù)規(guī)定，納稅人進口自用小汽車，在進口環(huán)節(jié)支付的下列款項中不計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）。A.支付給海關(guān)的增值稅B.支付給海關(guān)的消費稅C.支付給海關(guān)的關(guān)稅D.因進口車輛支付的經(jīng)紀費

65、某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅（）元。A.7500B.11250C.12500D.16250

66、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該辦公樓重新構(gòu)建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲公司應(yīng)納土地增值稅是（）萬元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.31

67、某油田2019年12月生產(chǎn)原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，取得不含稅收入80萬元。加熱用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣70萬立方米，當(dāng)月銷售60萬立方米，取得不含稅收入120萬元，待售10萬立方米。按照規(guī)定當(dāng)?shù)卦汀⑻烊粴赓Y源稅稅率均為6%，該油田2019年12月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.13.60B.12.40C.12.10D.13.40

68、甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費稅稅率為15%，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.1.2C.2.38D.5.7

69、甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進項稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運費3萬元，該運費取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.40B.60C.64D.96

70、某從事二手車經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年一季度經(jīng)營二手車取得含稅收入50萬元，提供停車場停車服務(wù)，取得含稅收入9.45萬元，該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.53B.0.70C.1.42D.1.73

71、某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉支付價款300萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.100B.60C.85D.66

72、（2017年）下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.村委會自行轉(zhuǎn)讓土地D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

73、（2019年）甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2017年6月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司在計算土地増值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（）萬元。A.24.51B.354.51C.348.29D.23.49

74、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”時不包含稽查查補銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額C.納稅申報期不包含未取得銷售收入的月份D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

75、2021年2月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近同期提供同類服務(wù)的平均價格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.55

76、某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關(guān)稅完稅價格360萬元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費稅()萬元。(調(diào)撥價大于70/條,適用56%稅率，小于70元/條，適用36%稅率)A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09

77、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售紅酒取得含稅銷售額300萬元、同時收取包裝物押金3萬元，合同約定3個月后返還包裝物，當(dāng)月沒收紅酒逾期包裝物押金4萬元；銷售黃酒取得含稅銷售額200萬元、同時收取包裝物押金2萬元，合同約定3個月后返還包裝物，當(dāng)月沒收黃酒逾期包裝物押金1萬元。該酒廠當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。A.58.10B.57.98C.58.21D.58.04

78、境外單位為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù)（服務(wù)在境內(nèi)發(fā)生），境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費10300元，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，則境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳繳增值稅（）元。A.0B.300.00C.583.02D.618.00

79、甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）外購實木素板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，月初庫存外購實木素板金額10萬元，月末庫存外購實木素板金額30萬元。當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工A型地板。（2）自產(chǎn)實木素板一批，直接對外銷售2/3，取得不含稅銷售額120萬元、收取包裝費10萬元；剩余1/3用于生產(chǎn)B型地板。（3）當(dāng)月采取賒銷方式銷售A型實木地板，合同約定全部含稅價款為260萬元、當(dāng)月收取80%，收取包裝物押金5萬元，約定包裝物押金于3個月后返還；用一批A型實木地板換取油漆，該批實木地板不含稅最低銷售價格48萬元、平均銷售價格50萬元、最高銷售價格52萬元。（4）B型實木地板為新型地板，無同類地板市場銷售價格。甲企業(yè)將生產(chǎn)的B型地板一半贈送給銷售單位作為樣品、一半用于本企業(yè)新辦公樓裝修。該批B型實木地板的成本為90萬元。（其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)銷售自產(chǎn)實木素板應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.44C.6.5D.5.75

80、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，計算土地增值稅時可以扣除的稅費為2.5萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.29.25B.31.75C.42.50D.47.35二、多選題

81、營改增一般納稅人提供物流輔助服務(wù)適用的稅率是（）。A.9%B.6%C.10%D.13%

82、糖異生的關(guān)鍵酶是A.己糖激酶B.磷酸化酶C.肉堿酯酰轉(zhuǎn)移酶ID.丙酮酸羧化酶E.HMGCoA合成酶

83、（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.0B.2.52C.1.32D.1.20

84、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.3153.27B.2760.39C.4667.46D.6054.43

85、（2012年）根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是（）。A.繳納資源稅的國有企業(yè)B.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)C.繳納消費稅的外商投資企業(yè)D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

86、甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬元，乙企業(yè)收取加工費10萬元、輔料費10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費稅。（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價格為15萬元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價格18萬元/噸，另收取包裝物押金5萬元，約定3個月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬元。（6）為使涂料桶更美觀，購入設(shè)計服務(wù)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計費10萬元；因資金周轉(zhuǎn)不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。（7）當(dāng)月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；上月購入的原材料因管理不善毀損10萬元（已抵扣進項稅額）。（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當(dāng)月申報抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量為300克/升；涂料消費稅稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅為（）萬元。A.12.3B.14.9C.15.5D.16.8

87、（2017年）某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A.11000B.10000C.8700D.7700

88、下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅B.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

89、下列行為，需要繳納車輛購置稅的是（）A.汽車經(jīng)銷商從汽車生產(chǎn)廠家購進用于對銷售的商品車B.二手車經(jīng)銷商從王某處購進二手車用于出售C.王某從二手車經(jīng)銷商處購入二手車D.某4S店將從汽車廠家購入的新車上戶掛牌并上路行駛的試乘試駕車

90、某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）萬元。A.1170B.1209C.12870D.12909

91、2021年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.5升的新商務(wù)車并自用，購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.8000B.21000C.13000D.10000

92、宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費為（）萬元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.75

93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是（）。A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定B.出口貨物的實際離岸價C.出口貨物的到岸價格D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

94、某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（資源稅稅率為6%）A.2160B.2400C.1440D.1000

95、某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費7600元（不含增值稅），受托方無同類雪茄煙的市場銷售價格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費稅稅率為36%）A.1570.78B.1436.14C.2199.09D.1940.00

96、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是()A.關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅

97、用生物學(xué)方法或生化方法測定生理活性物質(zhì)A.鑒別反應(yīng)B.t檢驗C.含量測定D.雜質(zhì)檢查E.效價測定

98、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月將6年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，企業(yè)該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.2.86C.1.75D.7.43

99、甲實木地板廠（以下簡稱甲廠）為增值稅一般納稅人，2020年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購原木40噸，收購憑證上注明價款65萬元，另支付不含稅運輸費用5萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；原木驗收入庫后，又將其運往乙地板加工廠（以下簡稱乙廠）加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費8萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了消費稅（乙廠無同類實木地板的銷售價格）。（2）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)出高檔實木地板3400箱，銷售高檔實木地板3000箱，取得不含稅銷售額1150萬元。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實木地板100箱用于本廠會議室裝修。（4）進口實木地板一批，境外成交價為266萬元，到達報關(guān)地前的運保費為30萬元，從海關(guān)報關(guān)地運輸?shù)郊讖S所在地，支付運費28萬元，取得增值稅普通發(fā)票；將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額520萬元。已知：進口關(guān)稅稅率20%；實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為（）萬元。A.66.78B.68.60C.68.59D.68.64

100、甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國外進口原煤3000噸，支付買價108萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用30萬元，保險費無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.8.64C.13.25D.13.29

參考答案與解析

1、答案：A本題解析：準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金＝轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅稅額×城建稅及附加稅率＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（萬元）。

2、答案：B本題解析：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。甲公司上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=150÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=18.91（萬元）。

3、答案：C本題解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。

4、答案：B本題解析：出租倉庫應(yīng)確認的銷項稅額＝（50＋6）÷（1＋9%）×9%＝4.62（萬元）

5、答案：A本題解析：煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼(煙葉稅計稅的價外補貼統(tǒng)一使用收購價款的10%)煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額x煙葉稅稅率(20%)該廠應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購價款600x(1+價外補貼10%)x煙葉稅稅率20%=132(萬元)。

6、答案：A本題解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝76.05÷（1＋13%）×15%＝10.10（萬元）。

7、答案：A本題解析：應(yīng)納的增值稅=300×13%-100×13%-10×6%=25.4（萬元），一般納稅人軟件產(chǎn)品銷售享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，則3%的實際稅負=300×3%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。

8、答案：C本題解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。

9、答案：C本題解析：業(yè)務(wù)（1）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝18+0.6＝18.60（萬元）

10、答案：A本題解析：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。只有用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，才免稅。

11、答案：D本題解析：應(yīng)納的增值稅=20*16%--5*12%--0.6*10%=2.54萬元。提示:自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度(13%)不變;自2018年5月1日，納稅人購進農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，原適用于11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或者委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的,按照12%扣除率計算進項稅額。

12、答案：C本題解析：選項A，最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。選項B，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。選項D，普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。

13、答案：C本題解析：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，在其機構(gòu)所在地申報納稅。單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位所在地。

14、答案：D本題解析：城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，僅繳納個人所得稅、車輛購置稅、耕地占用稅的單位和個人，無須繳納城市維護建設(shè)稅。

15、答案：B本題解析：申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

16、答案：C本題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。

17、答案：D本題解析：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。

18、答案：C本題解析：選項A、B，均實行從量定額計稅方法；選項D，實行復(fù)合計稅方法。

19、答案：D本題解析：140×3.5％＋100×3％＋1000×100/500×3％=13.9（萬元）

20、答案：A本題解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）。

21、答案：D本題解析：選項D，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主