總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

復習引入課堂練習課堂總結布置作業講授新課第三節總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

復習引入課堂練習課堂總結布置作業講授新課復習引入練習：編制會計分錄3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。（提示：所欠貨款按供應單位設置明細賬）借：應付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000

復習引入借：應付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000總賬科目明細科目應付賬款紅旗工廠興華工廠總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

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復習引入課堂練習課堂總結布置作業講授新課一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述

（一）總分類賬戶和明細分類賬戶的概念1.總分類賬戶概念

總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設，提供資產、權益、收入和費用的總括資料。2.明細分類賬戶概念

明細分類賬戶簡稱明細賬，是按照明細科目開設，提供資產、權益、收入和費用的詳細資料。講授新課總賬科目：原材料總賬賬戶：原材料明細科目：A材料明細賬戶：A材料B材料B材料原材料原材料—A材料原材料—B材料

一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述

(二)總分類賬戶和明細分類賬戶的關系聯系

兩者相輔相成，只是反映經濟業務的詳細程度不同，但是兩者登記的原始依據是相同的，核算的內容也是相同的。區別總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著控制、統馭的作用；

明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。原材料120000總括指標原材料—A材料100000詳細指標原材料—B材料20000詳細指標

復習引入課堂練習課堂總結布置作業講授新課二、總分類賬與明細分類賬的平行登記登記賬簿時，既要登記總分類賬戶，又要登記明細分類賬戶。

（一）平行登記的概念（二）平行登記的要點1．依據相同2．方向相同3．期間相同4．金額相等講授新課企業6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000100000原材料——A材料原材料—B材料20000

登記依據相同，同為該采購業務的相關憑證

登記方向相同，同記入總賬和明細賬的借方。

登記期間相同，都要在6月份登記入賬。

登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細賬之和

復習引入課堂練習課堂總結布置作業講授新課課堂練習平行登記舉例

課堂練習（一）資料1、“原材料”和”應付賬款”賬戶期初余額表賬戶名稱數量計量單位單價金額總賬明細賬總賬明細賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000應付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠30000通達工廠9000

課堂練習（一）資料2、本月發生收發及業務如下：例1、用銀行存款償還上月紅旗工廠貨款40000元，興華工廠貨款30000元。借：應付賬款-紅旗工廠40000-興華工廠30000

貸：銀行存款70000例2、向紅旗工廠購入甲材料6000千克，價款180000元，購入丙材料50噸，價款30000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料180000-丙材料30000

貸：應付賬款-紅旗工廠210000例3、向通達工廠購入甲材料5000千克，價款150000元，向興華工廠購入乙材料2000千克，價款120000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料150000-乙材料120000

貸：應付賬款-通達工廠150000-興華工廠120000例4、用銀行存款償還上月欠通達工廠貨款9000元，償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。借：應付賬款-通達工廠9000-紅旗工廠110000

貸：銀行存款119000課堂練習（二）進行平行登記以“應付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記為例1.登記期初余額應付賬款期初余額79000應付賬款—紅旗工廠期初余額40000應付賬款—興華工廠期初余額30000應付賬款—通達工廠期初余額9000

課堂練習（二）進行平行登記2.按經濟業務先后，登記應付賬款的總分類賬戶和明細分類賬戶例1、用銀行存款償還上月紅旗工廠貨款40000元，興華工廠貨款30000元。借：應付賬款-紅旗工廠40000-興華工廠30000

貸：銀行存款70000應付賬款期初余額7900070000應付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000應付賬款—興華工廠期初余額3000030000

課堂練習（二）進行平行登記2.按經濟業務先后，登記應付賬款的總分類賬戶和明細分類賬戶應付賬款期初余額7900070000應付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000借：原材料-甲材料180000-丙材料30000

貸：應付賬款-紅旗工廠210000例2、向紅旗工廠購入甲材料6000千克，價款180000元，購入丙材料50噸，價款30000元，材料入庫，貨款未付。210000210000

課堂練習（二）進行平行登記2.按經濟業務先后，登記應付賬款的總分類賬戶和明細分類賬戶應付賬款期初余額7900070000210000例3、向通達工廠購入甲材料5000千克，價款150000元，向興華工廠購入乙材料2000千克，價款120000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料150000-乙材料120000

貸：應付賬款-通達工廠150000-興華工廠120000270000應付賬款—興華工廠應付賬款—通達工廠期初余額30000120000150000期初余額900030000

課堂練習（二）進行平行登記2.按經濟業務先后，登記應付賬款的總分類賬戶和明細分類賬戶應付賬款期初余額7900070000210000270000應付賬款—通達工廠150000期初余額9000例4、用銀行存款償還上月欠通達工廠貨款9000元，償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。借：應付賬款-通達工廠9000-紅旗工廠110000

貸：銀行存款1190001190009000應付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000210000110000

（二）進行平行登記3.月末，結出本期發生額和月末余額應付賬款70000應付賬款—通達工廠150000期初余額90009000應付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000210000110000期初余額79000210000270000119000本期發生額189000

本期發生額480000

期末余額370000

本期發生額150000

本期發生額210000

期末余額100000

應付賬款—興華工廠期初余額3000030000120000本期發生額30000

本期發生額120000

期末余額120000

本期發生額9000

本期發生額150000

期末余額1