新辦企業納稅輔導-個人所得稅

《新辦納稅人輔導手冊》

--個人所得稅個人所得稅

征稅范圍及稅率納稅義務人和扣繳義務人

計稅依據-2-納稅期限納稅地點

征收管理個人所得稅納稅義務人和扣繳義務人

納稅義務人：在中國境內有住所，或者雖無住所而在境內居住滿一年，并從中國境內和境外取得所得的個人；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年,但從中國境內取得所得的個人。

扣繳義務人：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，即稅法規定負有代稅務機關扣繳稅款義務的單位或者個人。

納稅義務人和扣繳義務人

-3-個人所得稅征稅范圍及稅率

征稅范圍及稅率

-4-序號個人所得稅應稅項目適應稅率1工資、薪金所得七級超額累進稅率（見稅率表一）2個體工商戶的生產經營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）3對企事業單位的承包經營、承租經營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）4勞務報酬所得20%比例稅率（見稅率表三）5稿酬所得20%比例稅率6特許權使用費所得20%比例稅率7利息、股息、紅利所得20%比例稅率8財產租賃所得20%比例稅率9財產轉讓所得20%比例稅率10偶然所得20%比例稅率11經國務院財政部確定征稅的其他所得20%比例稅率

個人所得稅按所得性質的不同，適用不同的稅率個人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表一：（工資、薪金所得適用）-5-

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額；

級數全月應納稅所得額稅率速算含稅級距不含稅級距（%）扣除數1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505個人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得

。

稅率表二：（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）

-6-

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額

；

級數全年應納稅所得額稅率速算含稅級距不含稅級距（%）扣除數1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750個人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅勞務報酬收入額適用于由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得

。

稅率表三：（勞務報酬所得適用）-7-

注：1.表中含稅級距為按照稅法規定減除有關費用后的所得額

；

級數含稅級距不含稅勞務報酬收入額稅率速算扣除數（%）1不超過20000元的21000元以下的部分2002超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分3020003超過50000元的部分超過49500元的部分407000個人所得稅計稅依據

計稅依據

-8-個人所得稅實行分項稅制，采用定額和定率兩種方法扣除費用計算應納稅所得額序號課稅對象費用扣除標準計稅方法備注1工資薪金所得中國公民3500元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入-3500）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表一2個體工商戶生產、經營所得成本、費用、損失年納稅額=（年度生產、經營收入總額-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表二3對企事業單位的承包、承租經營所得每月：3500元年納稅額=（年度承包、承租經營收入總額-必要費用）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表二全年：42000（元）4勞務報酬所得每次所得不足4000元的減除費用800元；超過4000元的減除20%的費用應納稅額=（應稅項目收入額-800）×20%，或者，=應稅項目收入額×（1-20%）×20%一次收入畸高的則實行加成征稅，見稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得

應納稅額=每次收入額×20%

6稿酬所得同4同4按應納稅額減征30%7特許權使用費所得同4同4

8財產租賃所得同4（以一個月內取得的收入為一次）租賃總收入-稅費-修繕費-租賃總收入×20%（或800）

9財產轉讓所得財產原值和合理費用應納稅額=（財產轉讓收入-財產原值-合理費用）×20%

個人所得稅納稅地點

扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報

;

個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報

；納稅地點

-9-個人所得稅自行申報的，納稅申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關

；個人所得稅納稅地點

納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅

;

從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅

；納稅地點

-10-個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關，納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。

個人所得稅納稅期限

扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表

;

特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定

；納稅期限

-11-個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補

;個人所得稅納稅期限

對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補

；從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表

。納稅期限

-12-個人所得稅征收管理

個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得