2022年4月稅法自考試卷含解析

2022年4月稅法自考試卷一、單項選擇題1、我國農業稅廢止的時間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年2、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）關稅稅則委員會3、增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務處理是（）（A）不得再抵扣（B）退還已納稅款（C）用上期的余額抵扣（D）結轉下期繼續抵扣4、固定業戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務發生地5、C6、根據現行規定，消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調整權歸屬于（）（A）全國人大（B）國務院（C）財政部（D）國家稅務總局7、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉讓小發明專利獲得轉讓費100000元（D）在某職業技術學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元8、應征收消費稅的商品是（）（A）價格超過3000己的智能手機（B）價格超過5000元的數碼相機（C）價格超過8000元的大屏電視機（D）價格超過10000元的高檔手表9、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權平均稅率（D）由當地稅務部門核定適用稅率10、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％11、屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）（A）關稅（B）企業所得稅（C）個人所得稅（D）證券交易印花稅12、依法應當繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學位證書（B）房屋產權證副本（C）企業法人營業執照（D）向福利院捐贈財產協議13、《環境保護稅法》的實施時間為（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日14、我國企業所得稅納稅人的虧損彌補期限最長不超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年15、屬于我國個人所得稅法規定的非居民納稅人的是（）（A）在中國境內有住所，但目前未居住（B）在中國境內有住所，但連續十年未居住（C）在中國境內無住所，但一個納稅年度內在中國境內居住滿一百八十三天（D）在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得16、某數碼產品銷售店(增值稅一般納稅人)，在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數碼店業務的增值稅稅務處理，正確的是（）（A）銷售的數碼產品繳納增值稅，附設的咖啡廳提供的服務免稅（B）銷售的數碼產品免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅（C）銷售的數碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業額的，按數碼產品繳納增值稅（D）銷售的數碼產品與咖啡廳提供的服務合并核算營業額的，按服務繳納增值稅17、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油18、C【試題解析】動態財產稅是指對在一定時期所有權發生變動和轉移的財產征收的一種財產稅。它以財產所有權的變動和轉移為課征條件，其特點是在財產變動或轉移時二次征收，如遺產稅、贈與稅、契稅等。19、一般情況下，企業發生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％20、C21、某家電公司銷售某型號電腦，價格明顯偏低且無正當理由，在計算增值稅時應依法核定其銷售額。有權核定其銷售額的機構是（）（A）電腦行業協會（B）物價部門（C）稅務機關（D）財政部門22、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）法國（B）德國（C）英國（D）美國23、C24、不屬于我國稅法規定的納稅擔保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質押（D）納稅留置25、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。26、根據企業所得稅法規定，企業安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業職工基本工資100％計算（B）按照企業職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算27、B28、作為稅法分類重要依據的稅法要素是（）（A）納稅主體（B）課稅客體（C）稅率（D）納稅環節29、納稅人未按規定期限交納稅款的，稅務機關除了責令限期交納稅款外，還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的（）（A）萬分之一（B）萬分之五（C）千分之二（D）千分之五30、某公司進口一批鐵礦石，該礦石在進口環節除了繳納關稅外，還需繳納（）（A）資源稅（B）增值稅（C）消費稅（D）城市維護建設稅二、多項選擇題31、稅權的特征有（）（A）專屬性（B）法定性（C）優益性（D）公示性（E）不可處分性32、我國稅務機關征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征33、我國海關除了征收關稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費稅（C）車輛購置稅（D）資源稅（E）車船稅34、稅務代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務性（D）雙方關系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉嫁性35、稅收優惠的形式主要有（）（A）減、免、退稅（B）投資抵免（C）快速折舊（D）虧損結轉抵補（E）延期納稅三、名詞解釋36、實體稅法37、關稅38、關聯方39、計稅依據四、簡答題40、簡述稅權的特征。41、簡述稅務登記的作用。42、簡述企業所得稅的特點。43、簡述稅收的形式特征。五、論述題44、試述實質課稅原則。六、案例分析題45、案例：2018年11月11日，小宋在某網上超市(增值稅一般納稅人)購買高粱白酒1000克，價格950元；購買羊絨衫一件，價格880元；另外，在某酒店請家人、朋友吃飯，支付餐費2200元。問題：小宋的購物、用餐涉及哪些稅?請說明法律依據并列出計算式。46、案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經營情況如下：(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發票，注明運輸費500萬元。(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務，開具增值稅專用發票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進一輛新貨車，取得增值稅專用發票，發票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據以上資料，說明該公司上述業務稅務處理的法律依據，并列出該公司本期應納增值稅的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、D2、D3、D【試題解析】一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結轉下期繼續抵扣。4、B5、下列免征城鎮土地使用稅的是（）（A）市政廣場公共用地（B）某寫字樓辦公用地（C）某生產企業經營用地（D）某商場經營用地6、B【試題解析】按《消費稅暫行條例》的規定，消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調整權在國務院。7、A【試題解析】根據《個人所得稅法》規定。按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。8、D9、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為具體是指蚋稅人生產、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務的行為。對此，我國增值稅法規定，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。10、B11、A【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。12、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿及權利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項正確。A選項不在印花稅征收范疇內，B、D選項為印花稅優惠措施中的免征范疇。13、D14、C【試題解析】企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。15、D【試題解析】我國個人所得稅法規定的非居民納稅人，是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度在境內居住不滿183天的個人。16、C【試題解析】題目中銷售數碼產品與咖啡廳服務并無直接的聯系和從屬關系，因此屬于兼營非應稅勞務行為，根據我國增值稅法規定，如能分別核算、準確核算銷售額，則分別征稅；如不能分別核算或者不能準確核算銷售額，則非應稅勞務行為也要一并征收增值稅，因此C選項說法正確。17、D18、依據關稅征稅目的的不同，關稅可以分為（）（A）進口關稅和出口關稅（B）財政關稅和保護關稅（C）自主關稅和協定關稅（D）普通關稅和優惠關稅19、D【試題解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。20、依法應繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲運專用車（D）法院執法專用車21、C22、C【試題解析】英國提出了“無代表則無稅”的口號，推動了當時不斷發展的市民階級抵抗獨裁君主和封建貴族階級肆意征稅的運動，形成了課稅權必須經過國民議會的同意，如不以國民代表議會制定的法律為依據，則不能行使課稅權的思想。23、C24、D【試題解析】納稅擔保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質押三種類型。25、企業納稅年度發生虧損用以后年度的所得彌補，結轉年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年26、C27、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年（）（A）銷售(營業)收入的5‰（B）銷售(營業)收入的5％（C）年度利潤總額的5‰（D）年度利潤總額的5％28、B【試題解析】課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區別各稅種的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據。29、B【試題解析】納稅人、扣繳義務人未按規定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人，在批準的期限內，不加收滯納金。30、B【試題解析】增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務，題目中進口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。二、多項選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】稅權的特征有專屬性、法定性、優益性、公示性和不可處分性。32、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。33、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。34、A,B,C,E【試題解析】稅務代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。(4)有償服務性。35、A,B,C,D,E【試題解析】稅收優惠在廣義上包羅甚廣，形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等。三、名詞解釋36、實體稅法：即稅收實體法，是指以規定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的法律規范的總稱。37、關稅：是以進出關境或國境的貨物或物品的流轉額為課稅對象的一種稅。38、關聯方：是指與企業有下列關系之一的企業、其他組織或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關聯的其他關系。39、計稅依據：是指稅法所規定的用以計算應納稅額的依據。計稅依據有從價和從量兩類標準。四、簡答題40、稅權具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優益性。(4)公示性。(5)不可處分性。41、稅務登記具有以下幾方面作用：(1)產生稅收法律關系，明確稅收主體。(2)設定征納雙方的權利和義務。(3)作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據，成為依法治稅的重要基礎。42、企業所得稅的特點包括：(1)體現稅收的公平原則。(2)征稅以量能負擔為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區域發展平衡、可持續發展的指導思想。(5)鼓勵企業自主創新。(6)通過特別納稅調整，體現實質課稅原則。43、(1)強制性。(2)無償性。(3)固定性。五、論述題44、(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實質課稅原則主要是在經濟生活多樣化，交易手段復雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進行稅法解釋時，應深入分析特定交易或安排的經濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質歸屬人為納稅人。(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現。(5)稅收法定主義是形式理性，實質課稅原則是實質理性。六、案例分析題45、小宋的購物、用餐涉及的稅有：消費稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。(1)根據《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規定，購買白酒，涉及消費稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。個人在網上購買白酒，屬于零售環節，購買白酒的消費稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價格中。白酒消費稅計稅方法：采用從價定率和從量定額(每500克白酒繳納0．5元)復合方法。計算式：應納稅額=從價稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒消費稅率20％+(0．5元／500克×2)白酒增值稅計稅方法：應納稅額=銷售額(價稅合計的，換算為不含增值稅稅金的銷售額)×稅率計算式：應納稅額=含增值稅銷售額(950元)÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)(2)根據《增值稅暫行條例》規定，購買羊絨衫，涉及增值稅、城市維護建設稅和教育費附加，稅金包含在880元價格中。增值稅計稅方法：應納稅額=銷售額(價稅合計的，換算為不含增值稅稅金的銷售額)×稅率計算式：應納稅額=880÷[1+稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)(3)根據《增值稅暫行務例》規定，