帳戶與復式記賬

1第一節會計科目一、會計科目的概念

會計科目是指對會計對象的具體內容進行分類核算的項目企業經濟活動資金運動會計要素會計科目第一頁，共102頁。2企業資金運動與會計六要素籌集資金材料固定資產生產產品銷售產品財務成果計算所有者投入債權人投入所有者權益負債資產費用收入

利潤固定資產原材料銀行存款第二頁，共102頁。3二、會計科目的設置原則完整性：全面概括反映企業的各項會計要素統一性：統一于企業會計準則、會計制度實用性：結合企業的具體情況，既要考慮對內、對外提供會計信息的需要，又要考慮節約及會計工作的需要清晰性：簡明扼要、內容清晰，通俗易懂判斷題：依據可比性原則，全國所有的企業進行賬務處理時都要使用完全相同的會計科目。第三頁，共102頁。4新準則中闡明：會計科目和主要賬務處理涵蓋了各類企業的各種交易或事項，是以企業會計準則中確認、計量的規定為依據制定的。

企業在不違反會計準則確認、計量規定的前提下，可根據本企業的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。對于不存在的交易事項，可不設置相關科目。

第四頁，共102頁。5三、會計科目的分類

1.按反映的經濟內容分類：資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類（收入、費用類賬戶）第五頁，共102頁。62．按隸屬關系分類總賬科目用于概括地反映企業的各項經濟業務，提供總括的核算指標，以滿足企業外部有關方面的需要。明細科目根據企業實際情況，對總賬科目進一步劃分為子目，便于詳細反映各項經濟業務。第六頁，共102頁。7

總帳科目明細科目（一級科目）

二級科目三級科目

原材料包裝材料A材料B材料C材料原料及主要材料燃料第七頁，共102頁。8第二節帳戶及其基本結構

一、帳戶1.概念：是指按照會計科目設置并具有一定的格式，用來分類、系統、連續地記錄經濟業務的賬頁。2.作用：利用賬戶來記賬，可以分類連續地記錄和反映各項經濟業務，便于提供經濟業務所引起的有關會計要素具體內容增、減變動及其結果的數據。

第八頁，共102頁。9會計賬戶體系會計要素資產所有者權益負債費用成本性費用損益性費用收入利潤賬戶體系（理論上）賬戶體系（實務中）資產賬戶負債賬戶所有者權益賬戶費用賬戶收入賬戶利潤賬戶資產賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶共同賬戶第九頁，共102頁。103賬戶與會計科目的區別與聯系(1)賬戶與會計科目的區別會計科目的特點：對會計對象的具體內容會計要素進行分類核算的項目設置會計科目限定這些項目的核算內容、范圍沒有具體的格式，不能用來記錄經濟業務及其增減變化第十頁，共102頁。11賬戶的特點：設置賬戶是為了序時、連續、系統地記錄由于經濟業務的發生而引起的會計要素的增減變動，提供各使用者所需的各種會計信息；賬戶具有一定的格式，但各種賬戶本身沒有差別第十一頁，共102頁。12會計賬戶的特點

1.1

2.13.1……提供分類會計信息資產流動資產非流動資產庫存現金銀行存款原材料庫存商品……庫存現金提供連續性會計信息第十二頁，共102頁。13（2)帳戶與會計科目的聯系：會計科目是帳戶的名稱，帳戶是根據會計科目設置的；兩者目的都是為了提供分類核算的會計信息；兩者反映或核算的經濟內容是一致的。具體而言，會計科目是進行分類核算的依據，而帳戶是分類核算的載體。第十三頁，共102頁。14二、帳戶的基本結構（一）基本結構1.帳戶的名稱（即會計科目）；2.日期和摘要（記錄經濟業務的發生日期和概括說明經濟業務的內容）；3.憑證號數（說明賬戶記錄的依據——會計憑證）；4.增加或減少的金額及余額（記錄的金額）。

第十四頁，共102頁。15（二）賬戶基本要素及其相互關系期初期末余額本期發生額（＋、－）余額

期末期初本期增加本期減少余額余額發生額發生額=+－依據：會計分期假設第十五頁，共102頁。16會計信息指標的內容與性質

靜態指標動態指標本期增加發生額本期減少發生額期初余額期末余額賬戶信息體系余額本期發生額第十六頁，共102頁。17賬戶的一般格式：會計科目（帳戶名稱）年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日第十七頁，共102頁。18實務中賬戶的具體格式如下：第十八頁，共102頁。194第十九頁，共102頁。20某企業3月初現金余額200元，3月1日發生以下幾筆經濟業務：1）從銀行提取現金1000元。

2）職工于方借款1000元，財務科以現金支付。

3）當天于方還回借款250元，收到現金。第二十頁，共102頁。21在會計教學中為簡化起見，往往用“T”形帳表示賬戶，如下表所示：

賬戶名稱：會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數據賬戶的左右兩個部分：分別記錄期初、期末余額及本期增加、減少數據。

賬戶名稱（會計科目）記錄增加（或減少）記錄減少（或增加）余額（或余額）第二十一頁，共102頁。22三總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶又稱總賬，是對經濟業務進行全面、總括和分類登記的賬簿。采用的格式：三欄式明細分類賬戶又稱明細賬，是根據總帳科目開設的，用來分類核算某一類經濟業務，提供明細核算資料的帳戶。第二十二頁，共102頁。23原因：

在利用帳戶反映企業發生的各項經濟業務所引起的會計要素的增減變化時，為滿足會計信息使用者的需求，通常會提供總括和詳細兩類會計信息?？偫ㄐ畔ⅲ焊爬ǚ从称髽I總體經營狀況，滿足企業外部信息使用者的需要。詳細信息：詳細反映企業各項經濟業務。滿足企業內部信息使用者的需要。第二十三頁，共102頁。24總賬和明細賬的登記方法——平行登記依據相同：依據相同內容的會計憑證時間一致：在同一會計期間進行登記方向相同：記賬方向一致金額相同：總帳金額與其所屬明細賬的金額合計數相等第二十四頁，共102頁。25總帳與明細帳的平行登記實際發生的經濟業務會計分錄（記帳憑證）總分類賬戶明細分類賬戶第二十五頁，共102頁。26期初余額1000購A材料1000購B材料800發出A材料400發出B材料200借方發生額

1800貸方發生額

600期末余額2200期初余額200

購入1000生產領用400借方發生額1000貸方發生額400期末余額800期初余額800購入800生產領用200借方發生額800貸方發生額200期末余額1400原材料原材料—A原材料—B實例第二十六頁，共102頁。27作用：總賬是明細賬的統馭賬戶，對明細賬起到控

制作用；明細賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著輔助和補充作用。意義：兩者相結合，可以既概括又詳細地反映同一項經濟業務的核算內容，以便提供管理上所需的詳略程度不同的各項指標?？梢则炞C總帳和明細帳登記工作的正確性。體現了重要性原則的要求。第二十七頁，共102頁。28練習一一、某工業企業部分會計科目、子目和細目如下：1.原材料2.短期借款3.B產品生產成本4.主要材料5.應收B公司貨款6.輔助材料7.應付丑工廠貨款8.應付賬款9.臨時借款10.固定資產11.甲材料12.乙材料13.生產成本14.基本生產成本15.潤滑油16.運輸工具17.生產用房18.生產用固定資產19.A產品生產成本20機器設備21.應收A公司貨款22.輔助生產成本23.應收賬款24.應付丙工廠貨款要求：在上列科目中分析哪些屬于一級科目、哪些屬于二級科目、哪些屬于明細科目？分別予以反映。第二十八頁，共102頁。29補充練習一

生產成本基本生產成本輔助生產成本A產品生產成本B產品生產成本短期借款臨時借款原材料主要材料輔助材料甲材料乙材料潤滑油第二十九頁，共102頁。30生產成本生產用固定資產生產用房運輸工具機器設備應收賬款應收A公司貨款應收B公司貨款應付賬款應付丑工廠貨款應付丙工廠貨款第三十頁，共102頁。31選擇題登記總賬與所屬明細賬的原則是：

A根據總賬登記明細賬

B根據會計憑證分別登記總賬與所屬明細賬

C根據明細賬登記總賬

D先登記總賬后登記明細賬第三十一頁，共102頁。32判斷題：1.企業可以自行決定為哪些總賬設置明細賬。2.總賬賬戶是依據會計科目開設的。3.會計科目僅是名稱而已，若要體現會計要素的增減變化及變化后的結果則要借助于賬戶。第三十二頁，共102頁。33

第三節復式記帳一、記帳方法的分類1、記帳方法是指在賬簿中登記經濟業務的方法。即以會計憑證為依據，運用一定的記賬原理和規則，把經濟業務記到賬簿中去，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。第三十三頁，共102頁。34企業資金運動過程：籌集資金材料固定資產生產產品銷售產品財務成果計算所有者權益負債資產費用收入利潤固定資產原材料銀行存款第三十四頁，共102頁。352.記帳方法的種類單式記賬法：是指對于發生的每一筆經濟業務只在一個賬戶中進行登記的方法。它一般只登記現金、銀行存款的收付業務和各項債權、債務等往來款項。復式記賬法：是對每一筆經濟業務，都要以相等的金額，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。第三十五頁，共102頁。36經濟業務單式記賬法復式記賬法1銷售收入現金1000元現金＋1000

現金＋1000

營業收入＋10002.現金5000元購入原材料現金－5000

現金－5000

庫存材料＋50003.收到購貨方欠款2000元現金＋2000

現金＋2000

應收賬款－20004.賒銷商品2000元只作備忘登記

營業收入＋2000

應收賬款＋2000兩種記賬方法比較第三十六頁，共102頁。37結論：單式記賬法的特征：僅從單一方面記錄重要的交易與事項不能記錄交易與事項引起的全部變化及全部的交易與事項單式記賬的缺陷：不記錄（一項）交易、事項引起的全部變化不記錄企業全部的交易與事項第三十七頁，共102頁。38復式記賬法特征：

設立完整的賬戶體系記錄企業所發生的全部經濟交易與事項完整地記錄每一項經濟交易與事項所引起的各項資金變化對特定期間的賬戶記錄結果進行試算平衡檢查，以確定賬戶記錄的正確性第三十八頁，共102頁。39復式記賬法理論依據：會計恒等式

（1）一增一減

同增（2）（3）同減

（4）一增一減

資產資產權益權益資產=負債＋所有者權益第三十九頁，共102頁。40三、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的含義及帳戶結構1.含義：以“借”、“貸”為記帳符號，來記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。資產、費用增加

負債、所有者權益、收入、利潤減少

資產、費用減少負債、所有者權益、收入、利潤增加借

貸

“借”、“貸”具有雙重含義

——表示六要素的增、減變化第四十頁，共102頁。412.賬戶結構——增加額、減少額、余額實務中借貸記賬法賬戶的具體格式如下：第四十一頁，共102頁。42會計教學中借貸記賬法賬戶的結構如下

借方賬戶名稱（會計科目）貸方第四十二頁，共102頁。43資產、費用類賬戶結構借方資產、費用類會計科目貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額賬戶四要素的關系：期初本期借方本期貸方期末余額發生額發生額余額－=＋第四十三頁，共102頁。44負債、所有者權益、收入類賬戶結構：借方負債、所有者權益、收入類賬戶貸方期初余額本期減少額本期增加額期末余額賬戶四要素關系：期初本期貸方本期借方期末余額發生額發生額余額－=＋第四十四頁，共102頁。45賬戶名稱資產、費用＋負債、所有者權益、收入－資產、費用－負債、所有者權益、收入＋借方余額貸方余額借方貸方第四十五頁，共102頁。46

練習掌握賬戶四要素的關系賬戶名稱期初余額本期借方額本期貸方額期末余額銀行存款43000019850002040000？固定資產2400000？4960001920000長期借款？260000160000300000應付賬款230000200000？55000銀行存款=430000＋1985000－2040000=375000固定資產=1920000＋496000－2400000=16000短期借款=300000＋260000－160000=400000應付賬款=55000＋200000－230000=25000第四十六頁，共102頁。47

3.借貸記帳法的記帳規則：

有借必有貸借貸必相等

同一筆分錄中記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等。

任何一項業務(會計事項)都必須在兩個(或兩個以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄。第四十七頁，共102頁。48

（1）賬戶的對應關系

按照借貸記帳法的記帳規則，一項經濟業務必將反映在兩個或兩個以上賬戶中，這兩個或兩個以上賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系稱為賬戶的對應關系。（2）對應賬戶

發生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。【例】企業將現金1000元存入銀行。借：銀行存款1000

貸：庫存現金1000第四十八頁，共102頁。494.記賬規則的應用——會計分錄的編制（1）會計分錄的含義及其基本要素會計分錄是指針對每項經濟交易與事項確定其應當登記的賬戶名稱、借貸方向及其金額的書面記錄。其基本要素如下：借：銀行存款1000

貸：庫存現金1000記賬方向賬戶名稱

記賬金額

第四十九頁，共102頁。50會計分錄簡單分錄復合分錄借：銀行存款1000

貸：庫存現金

1000一借多貸多借一貸多借多貸（2）會計分錄的分類：借：材料采購1000

貸：銀行存款6000

應付帳款

5000借：銀行存款1000

應收帳款5000

貸：營業收入

6000借：銀行存款30000

固定資產50000

貸：實收資本40000

短期借款20000一借一貸第五十頁，共102頁。51【注意】每筆會計分錄只反映一項經濟業務，即不能把兩筆或兩筆以上的經濟業務合在一起編制一筆復合會計分錄。否則，難以反映每項經濟業務的來龍去脈。如：某企業20日將現金1000元存入銀行，又用銀行存款支付本月材料采購費50000元。

借：銀行存款1000

貸：庫存現金1000

借：材料采購50000

貸：銀行存款50000借：銀行存款1000

材料采購50000

貸：庫存現金1000

銀行存款50000第五十一頁，共102頁。52（3）編制會計分錄的基本步驟：1）一項經濟業務發生后，首先應分析這項經濟業務涉及的是哪些會計要素的增加或減少；2）根據各要素的增減變化，確定應記帳戶的方向，是借方還是貸方；3）根據會計科目表，確定應具體記入哪幾個帳戶的借方或貸方；4）按照要求編制會計分錄，并按記賬規則檢查應借、應貸科目和借、貸方金額有無錯誤；5）會計分錄的書寫要規范。第五十二頁，共102頁。53

在教學中為了簡化起見，通常按以下格式書寫：例：從銀行提取現金1000元。借：庫存現金1000

貸：銀行存款1000第五十三頁，共102頁。54（4）借貸記賬法記帳規則的驗證【例1】便民商店于20×7年1月5日開始正式經營。并用現金購買了價值8萬元的各種商品。

【例2】1月8日便民商店賒購了一輛全新的客貨兩用車，價款總額是10萬元，二十天后付清貨款。

借：庫存商品80000

貸：庫存現金80000借：固定資產100000

貸：應付賬款100000第五十四頁，共102頁。55【例3】1月20日，企業用現金歸還親友借款3萬元。

【例4】1月28日，便民商店以房屋作抵押，從銀行取得10萬元借款還清了前欠客貨兩用車的貨款。銀行借款期限是一年。

借：短期借款30000

貸：庫存現金30000借：應付賬款100000

貸：短期借款100000第五十五頁，共102頁。56【例5】1月31日，便民商店當月出售各種商品的現金收入總額為48000元。

【例6】1月31日，便民商店當月售出的各種商品進貨成本總額是32000元。

借：主營業務成本32000

貸：庫存商品32000借：庫存現金48000

貸：主營業務收入48000

第五十六頁，共102頁。57【例7】1月31日，便民商店用現金支付食雜店當月水電費180元。【例8】1月31日，便民商店當月應付未付的營業稅及城市維護建設稅總額是1600元。借：營業稅金及附加1600

貸：應交稅費1600借：管理費用180

貸：庫存現金180第五十七頁，共102頁。585.借貸記賬法的試算平衡目的：檢查帳戶記錄的正確性試算平衡方法（1）發生額平衡法：原理：借貸記賬法的記賬規則

∑全部帳戶本∑全部帳戶本期借方發生額期貸方發生額=第五十八頁，共102頁。59（2）余額平衡法

原理：會計恒等式∑全部帳戶∑全部帳戶借方余額貸方余額=第五十九頁，共102頁。60【實例】以便民商店的業務為例通過編制試算平衡表驗證以上賬務處理過程的正確性（1）期初余額：開業時以價值30萬元的臨街商品房做經營場所，并投入自有資金10萬元，向銀行籌借6萬元作為備用金。（2）本期發生額：上述借貸記賬法所做的八筆會計分錄。

根據這些數據編制便民商店1月末試算表。借：固定資產300000

庫存現金160000

貸：實收資本400000

短期借款60000第六十頁，共102頁。61試算平衡表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金1600004800011018097820庫存商品800003200048000固定資產300000100000400000應付帳款1000001000000短期借款6000030000100000130000實收資本40000040000主營業務收入4800048000主營業務成本3200032000管理費用180180營業稅金及附加16001600應交稅費16001600合計460000460000391780391780579600579600第六十一頁，共102頁。62【特別注意】在日常編制會計分錄時，不能通過試算表發現的錯誤：（1）一筆業務記錄全部漏記或重記；（2）一筆業務記錄金額上發生同樣錯誤；借：營業費用180

貸：庫存現金180借：營業費用1800

貸：庫存現金1800第六十二頁，共102頁。63（3）編制分錄時，應借應貸的科目相互顛倒，或誤用了同類會計要素名稱；（4）過帳時發生（3）類錯誤；將現金10000元存入銀行借：庫存現金10000

貸：銀行存款10000（×）借：銀行存款10000

貸：庫存現金10000（√）第六十三頁，共102頁。64（5）借方或貸方各賬戶余額或本期發生額金額偶然一多一少，數額恰好相互抵銷。5日將現金10000元存入銀行借：銀行存款1000

貸：庫存現金1000（－9000）15日將現金1000元存入銀行借：銀行存款10000

貸：庫存現金10000（＋9000）第六十四頁，共102頁。65選擇題1.會計科目是：

A．賬戶的名稱B．賬簿的名稱

C．報表項目的名稱D．會計要素的名稱2.下列科目中屬于債權類科目的是：

A．應收賬款B．銷售費用

C．預收賬款D．盈余公積3.賬戶貸方反映的是：

A．費用的增加B．所有者權益的減少C．收入的增加D．負債的減少第六十五頁，共102頁。664.與賬戶余額在同一方向的通常是該賬戶的：

A．增加額B．減少額

C．借方發生額D．貸方發生額5.下列錯誤中能夠通過試算平衡查找的有：

A.重復記錄經濟業務B．漏記經濟業務

C.借貸金額不等

D.一項經濟業務借貸方向顛倒6.在借貸記賬中，賬戶的哪一方記增加數，哪一方記減少數取決于：

A．賬戶的結構B．賬戶的作用C．賬戶的用途D．賬戶的性質第六十六頁，共102頁。677.負債類賬戶的余額反映：

A.資產的結存情況

B.期末實際應償付的債務

C.負債的增減變動情況

D.負債的形成和償付情況8.在借貸記賬法下，負債、所有者權益賬戶貸方表明：

A.負債、所有者權益增加

B.資產、成本和費用增加

C.負債、所有者權益減少

D.資產、損益減少第六十七頁，共102頁。689.資產類賬戶的發生額反映：

A.資產的增減變動情況

B.負債的增減變動情況

C.資產的結存情況

D.費用的發生情況10.借貸記賬法的主要特征有：

A．是一種單式記賬法

B．以“借”、“貸”為記賬符號

C．是一種復式記賬法

D．以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則第六十八頁，共102頁。6911.發生額和余額試算平衡表中存在三對相等數字，即：

A.期初借方余額合計=期初貸方余額合計

B.借方本期發生額合計=貸方本期發生額合計

C.期初借方余額合計=期末貸方余額合計

D.期初貸方余額合計=期末借方余額合計

E.期末借方余額合計=期末貸方余額合計12．對于資產類賬戶，下列說法正確的是：

A.借方登記增加數，貸方登記減少數

B.借方本期發生額一定大于貸方本期發生額

C.借方登記減少數，貸方登記增加數

D.期末余額一般在借方第六十九頁，共102頁。7013.會計分錄必須具備的要素包括：

A.記賬方向B.記賬手段

C.會計科目D.記賬金額14.會計科目與賬戶的關系是：

A.會計科目是賬戶的名稱

B.兩者反映或核算的經濟內容是一致的

C.會計科目有結構，賬戶沒結構

D.兩者都是提供分類核算的會計信息15.每一個賬戶應具有的金額要素為：

A.期初余額B.期末余額

C.本期借方發生額D.本期貸方發生額第七十頁，共102頁。7116.下列屬于損益類會計科目的是：

A.預付賬款B.制造費用

C.所得稅費用D.營業外收入17.下列說法正確是：

A.借方登記增加，貸方登記減少

B.借方登記成本、費用的增加，收入的減少，貸方相反

C.借方登記資產、負債、所有者權益的增加，貸方登記收入、費用增加

D.借方登記資產的增加，貸方登記負債、所有者權益的增加第七十一頁，共102頁。72判斷說明題1.復式記帳法是借貸記帳法的一種。2.賬戶發生額試算平衡是根據“資產=負債+所有者權益”確定的。

3.借貸記賬法要求：記錄經濟業務時如果在一個或幾個賬戶中記借方，則在另一個或幾個賬戶中一定記貸方。4.一般來講，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方是在同一方向的。第七十二頁，共102頁。73

5.一個賬戶的借方如果用來記錄增加額，其貸方則用來記錄減少額。6.賬戶的對應關系是指某個賬戶內的借方與貸方的相互關系。7.借貸記賬法賬戶的基本結構是：每一個賬戶的左邊均為借方，右邊為貸方，且借方表示增加，貸方表示減少。8.如果試算平衡結果發現借貸是平衡的，可以肯定記賬沒有錯誤。第七十三頁，共102頁。749.一借多貸或一貸多借的會計分錄不能反映賬戶的對應關系。10.“庫存現金”賬戶只能與“銀行存款”賬戶形成一對固定的對應賬戶。第七十四頁，共102頁。例題分析：以2003年12月31日該公司各賬戶余額為基礎．家樂商貿公司2004年1月份發生下列經濟業務，編制相關的會計分錄第七十五頁，共102頁。借

管理費用

貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借管理費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款（負債）貸期初100000期初余額200000

第七十六頁，共102頁。[業務1]：1月5日，公司從甲批發部購入商品一批計30000元，貨款尚未支付。[業務2]：1月15日，公司開出支票80000元，以銀行存款償付應付賬款。[業務3]：1月20日公司收到應收賬款40000元，款已存入公司開戶銀行。[業務4]：1月25日公司向銀行借入短期借款20000元，償付應付賬款。[業務5]：1月份家樂商貿公司銷售商品取得銷售收入100000元，款項存入銀行。[業務6]：1月份家樂商貿公司銷售商品的成本為56000。[業務7]：1月份家樂商貿公司發生廣告費用24000元，公司辦公費用10000，均由銀行存款支付。[業務8]：將收入結轉到“本年利潤”。[業務9]：將主營業務成本和營業費用結轉到“本年利潤”。[業務10]：計算結轉利潤，將利潤轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。第七十七頁，共102頁。[業務1]：1月5日，公司從甲批發部購入商品一批計30000元，貨款尚未支付。思維過程：1涉及賬戶庫存商品應付賬款2賬戶性質資產負債3金額增減增加增加4記賬方向借貸5會計分錄借：庫存商品30000

貸：應付賬款30000第七十八頁，共102頁。借

管理費用

貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000第七十九頁，共102頁。[業務2]：1月15日，公司開出支票80000元，以銀行存款償付應付賬款。思維過程：1涉及賬戶銀行存款應付賬款2賬戶性質資產負債3金額增減減少減少4記賬方向貸借5會計分錄借：應付賬款80000

貸：銀行存款80000第八十頁，共102頁。借

管理費用

貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000還應付80000購商品30000還應付80000第八十一頁，共102頁。[業務3]：1月20日公司收到應收賬款40000元，款已存入公司開戶銀行。思維過程：1涉及賬戶銀行存款應收賬款2賬戶性質資產資產3金額增減增加減少4記賬方向借貸5會計分錄借：銀行存款40000

貸：應收賬款40000第八十二頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收欠款40000收欠款40000第八十三頁，共102頁。注：實際工作中，借入短期借款應先記入銀行存款，然后由銀行存款再支付應付賬款，本例僅闡述相關原理1涉及賬戶應付賬款短期借款2賬戶性質負債負債3金額增減減少增加4記賬方向借貸5會計分錄借：應付賬款20000貸：短期借款20000[業務4]：1月25日公司向銀行借入短期借款20000元，償付應付賬款。思維過程：第八十四頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收款40000收欠款40000還應付20000還應付20000第八十五頁，共102頁。[業務5]：1月份家樂商貿公司銷售商品取得銷售收入100000元，款項存入銀行。思維過程：1涉及賬戶銀行存款主營業務收入2賬戶性質資產收入3金額增減增加增加4記賬方向借貸5會計分錄借：銀行存款100000

貸：主營業務收入100000第八十六頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收款40000收欠款40000還應付20000還應付20000收入100000銀行100000第八十七頁，共102頁。[業務6]：1月份家樂商貿公司銷售商品的成本為56000。思維過程：1涉及賬戶主營業務成本庫存商品2賬戶性質費用資產3金額增減增加減少4記賬方向借貸5會計分錄借：主營業務成本56000貸：庫存商品56000第八十八頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收款40000收欠款40000還應付20000還應付20000收入100000銀行100000銷售56000銷售56000第八十九頁，共102頁。[業務7]：1月份家樂商貿公司發生廣告費用24000元，公司辦公費用10000，均由銀行存款支付。思維過程：1涉及賬戶營業費用、管理費用銀行存款2賬戶性質費用資產3金額增減增加減少4記賬方向借貸5會計分錄借：營業費用24000

管理費用10000

貸：銀行存款34000第九十頁，共102頁。借營業費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收款40000還應付20000還應付20000收入100000銀行100000銷售56000銷售56000銀行24000廣告費24000辦公費10000銀行10000第九十一頁，共102頁。[業務8]：將收入結轉到“本年利潤”。思維過程：1涉及賬戶主營業務收入本年利潤2賬戶性質收入利潤3金額增減減少增加4記賬方向借貸5會計分錄借：主營業務收入100000

貸：本年利潤100000第九十二頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借短期借款(負債)貸期初100000期初余額200000應付30000購商品30000還應付80000還應付80000收款40000收欠款40000還應付20000還應付20000收入100000銀行100000銷售56000銷售56000銀行24000廣告費24000辦公費10000銀行10000轉利潤100000收入100000第九十三頁，共102頁。[業務9]：將主營業務成本和營業費用結轉到“本年利潤”。思維過程：1涉及賬戶本年利潤主營業務成本、營業費用、管理費用2賬戶性質利潤費用3金額增減減少增加4記賬方向借貸5會計分錄借：本年利潤90000

貸：主營業務成本56000

貸：營業費用24000

貸：管理費用10000第九十四頁，共102頁。借管理費用貸借本年利潤貸借主營業務收入貸借主營業務成本貸借固定資產(資產)貸借未分配利潤貸期初300000借營業費用貸借

應收賬款(資產)貸期初130000借

庫存商品(資產)貸借實收資本貸期初250000期初余額500000借

銀行存款(資產)貸期初120000借應付賬款(負債)貸借