稅收失信管理辦法

稅收失信管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收信用體系建設，規范稅收失信行為管理，提高納稅人依法納稅意識，營造良好的稅收法治環境，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關稅收法律法規以及國家有關信用管理的規定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事生產、經營活動，履行納稅義務的單位和個人（以下簡稱納稅人）以及相關涉稅專業服務機構和從業人員。（三）基本原則1.依法依規原則：稅收失信行為的認定、記錄、懲戒等管理活動應嚴格依照法律法規和本辦法規定執行。2.客觀公正原則：以事實為依據，準確認定稅收失信行為，確保評價結果客觀公正，不受任何單位和個人的非法干預。3.分級分類原則：根據稅收失信行為的性質、情節和危害程度，對納稅人進行分級分類管理，實施差異化的懲戒措施。4.教育與懲戒相結合原則：注重對失信納稅人的教育引導，促使其主動糾正失信行為，同時依法依規對失信行為予以懲戒，發揮警示作用。（四）管理職責1.稅務機關職責-各級稅務機關負責組織實施本轄區內的稅收失信管理工作，建立健全稅收失信信息管理系統，記錄、歸集、分析和應用稅收失信信息。-負責對納稅人的稅收失信行為進行調查、認定、記錄和發布，并按照本辦法規定實施相應的懲戒措施。-負責對涉稅專業服務機構和從業人員的稅收失信行為進行監督管理，將其納入涉稅專業服務信用管理體系。2.其他相關部門職責-財政、工商、海關、人民銀行等相關部門應按照各自職責，協助稅務機關做好稅收失信管理工作，實現信息共享和聯合懲戒。-在行政管理、公共服務、融資信貸、資質審核等方面，根據稅務機關提供的稅收失信信息，依法依規對失信納稅人實施聯合懲戒。二、稅收失信行為的認定（一）納稅人稅收失信行為1.逃避繳納稅款-納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的；或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的行為。-納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的行為。2.騙取出口退稅納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。3.虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票-為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。4.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款-納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款達到一定數額標準的行為。5.其他稅收違法行為-納稅人未按照規定期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的行為。-納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的行為。-納稅人拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的行為。（二）涉稅專業服務機構及從業人員稅收失信行為1.違反稅收法律法規及相關規定提供涉稅服務-涉稅專業服務機構及其從業人員為納稅人、扣繳義務人提供稅收策劃、代理記賬、稅務咨詢、稅務顧問、納稅申報代理、涉稅鑒證、納稅情況審查等服務過程中，違反稅收法律法規及相關規定，造成國家稅收損失的行為。-涉稅專業服務機構及其從業人員未按照涉稅專業服務規范和業務流程提供服務，導致服務質量低下，給委托人或者其他利害關系人造成經濟損失的行為。2.出具虛假涉稅文書-涉稅專業服務機構及其從業人員為納稅人、扣繳義務人出具虛假的稅收完稅證明、納稅申報表、稅務審計報告、涉稅鑒證報告等涉稅文書的行為。3.泄露委托人商業秘密或者個人隱私-涉稅專業服務機構及其從業人員在提供涉稅服務過程中，泄露委托人商業秘密或者個人隱私，給委托人造成損失的行為。4.其他違反涉稅專業服務管理規定的行為-涉稅專業服務機構及其從業人員違反涉稅專業服務監管要求，如未按照規定報送相關資料、未按照規定進行實名制管理等行為。三、稅收失信信息的記錄與歸集（一）記錄內容1.納稅人稅收失信信息-納稅人的基本信息，包括納稅人識別號、名稱、法定代表人（負責人）姓名、注冊地址等。-稅收失信行為的具體情形、發生時間、涉及金額、違法事實等詳細情況。-稅務機關對稅收失信行為的認定結論、處理決定及執行情況。2.涉稅專業服務機構及從業人員稅收失信信息-涉稅專業服務機構的基本信息，包括機構名稱、統一社會信用代碼、法定代表人姓名、注冊地址等。-從業人員的基本信息，包括姓名、身份證號碼、職業資格證書編號等。-稅收失信行為的具體情形、發生時間、涉及金額、違法事實等詳細情況。-稅務機關對稅收失信行為的認定結論、處理決定及執行情況。（二）記錄渠道1.稅務征管系統稅務機關通過稅收征管信息系統，實時記錄納稅人在納稅申報、稅款繳納、發票使用等環節的稅收失信行為信息。2.涉稅專業服務管理系統稅務機關通過涉稅專業服務管理信息系統，記錄涉稅專業服務機構及從業人員在提供涉稅服務過程中的稅收失信行為信息。3.其他相關系統及平臺稅務機關與財政、工商、海關、人民銀行等相關部門建立信息共享機制，通過其他相關系統及平臺，及時歸集納稅人在其他領域的失信信息，以及相關部門在聯合監管過程中發現的稅收失信行為信息。（三）信息歸集與更新1.定期歸集稅務機關定期對稅收失信信息進行歸集，確保信息的完整性和準確性。一般每月或每季度進行一次信息歸集工作，將新發生的稅收失信行為信息及時納入稅收失信信息管理系統。2.動態更新對于已記錄的稅收失信信息，如納稅人或涉稅專業服務機構及從業人員對失信行為進行糾正、整改，稅務機關應及時核實相關情況，并對稅收失信信息進行動態更新。如納稅人補繳稅款、滯納金及罰款后，稅務機關應在系統中標記該納稅人的失信行為已整改完成，并調整相應的信用等級。四、稅收失信行為的分級分類（一）納稅人稅收失信行為分級1.輕微失信行為納稅人存在下列情形之一的，認定為輕微失信行為：-未按照規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記，但在稅務機關責令限期改正期限內改正的。-未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，但情節較輕，未造成嚴重后果的。-未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，但及時補報的。2.一般失信行為納稅人存在下列情形之一的，認定為一般失信行為：-未按照規定期限繳納稅款，但在稅務機關責令限期繳納期限內繳納的。-納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，但情節較輕，未造成較大稅收損失的。-未按照規定開具發票，但能夠及時改正，未造成嚴重后果的。3.嚴重失信行為納稅人存在下列情形之一的，認定為嚴重失信行為：-逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的；或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的。-騙取出口退稅的。-虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的。-偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款達到一定數額標準，情節嚴重的。-納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，情節嚴重的。（二）涉稅專業服務機構及從業人員稅收失信行為分級1.輕微失信行為涉稅專業服務機構及其從業人員存在下列情形之一的，認定為輕微失信行為：-未按照規定報送相關資料，但在稅務機關責令限期報送期限內報送的。-未按照規定進行實名制管理，但及時整改的。-在提供涉稅服務過程中，存在輕微違規行為，但未造成明顯不良后果的。2.一般失信行為涉稅專業服務機構及其從業人員存在下列情形之一的，認定為一般失信行為：-違反稅收法律法規及相關規定提供涉稅服務，但情節較輕，未造成較大稅收損失的。-出具的涉稅文書存在一定瑕疵，但未影響稅務機關依法作出正確決策的。-未按照涉稅專業服務規范和業務流程提供服務，導致服務質量受到一定影響，但未給委托人造成重大損失的。3.嚴重失信行為涉稅專業服務機構及其從業人員存在下列情形之一的，認定為嚴重失信行為：-出具虛假涉稅文書，造成國家稅收損失或嚴重不良社會影響的。-泄露委托人商業秘密或者個人隱私，給委托人造成重大損失的。-違反稅收法律法規及相關規定提供涉稅服務，情節嚴重，造成較大稅收損失的。（三）分類管理措施1.納稅人分類管理措施-對于輕微失信納稅人，稅務機關將其列入稅收風險管理的關注對象，加強納稅輔導和政策宣傳，引導其規范納稅行為。-對于一般失信納稅人，稅務機關在辦理涉稅事項時，將適度加強審核，如在發票領用、稅收優惠資格認定等方面，要求納稅人提供更多證明材料。同時，對其進行納稅評估，督促其及時糾正失信行為。-對于嚴重失信納稅人，稅務機關將采取以下嚴厲懲戒措施：-公開其稅收違法失信信息，通過稅務機關網站、新聞媒體等渠道向社會公布，接受社會監督。-納稅信用級別直接判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施，如加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；依法嚴格限制其享受稅收優惠政策；限制其取得政府供應土地；限制其參與政府采購活動；限制其參與工程招投標活動；限制其參與國有產權交易活動；限制其乘坐飛機、列車軟臥、高鐵等交通工具；限制其住宿星級以上賓館等高消費行為；限制其融資授信；限制其擔任企業法定代表人、董事、監事及高級管理人員等。2.涉稅專業服務機構及從業人員分類管理措施-對于輕微失信的涉稅專業服務機構及從業人員，稅務機關將對其進行告誡談話，要求其加強內部管理，規范服務行為。同時，將其列入涉稅專業服務信用管理的關注名單，進行重點跟蹤管理。-對于一般失信的涉稅專業服務機構及從業人員，稅務機關將對其采取以下措施：限制其從事部分涉稅專業服務業務，如限制其從事涉稅鑒證業務；對其進行信用扣分，并向社會公示其失信行為；要求其定期報送整改報告，說明整改措施及成效。-對于嚴重失信的涉稅專業服務機構及從業人員，稅務機關將采取以下嚴厲懲戒措施：-公開其稅收違法失信信息，通過稅務機關網站、新聞媒體等渠道向社會公布，接受社會監督。-納入涉稅專業服務失信名錄，禁止其從事涉稅專業服務業務一定期限，如禁止從事涉稅鑒證業務3年；對其法定代表人（負責人）、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，在一定期限內禁止從事涉稅專業服務業務，如5年內禁止從事涉稅專業服務業務；限制其參與涉稅專業服務行業相關評優評先活動；向社會公開曝光其嚴重失信行為，提示涉稅專業服務風險。五、稅收失信行為的懲戒與修復（一）懲戒措施1.納稅信用懲戒-對于稅收失信納稅人，稅務機關按照納稅信用管理辦法的規定，降低其納稅信用等級，給予相應的納稅信用懲戒。如D級納稅人在發票領用、出口退稅、稅收優惠等方面受到嚴格限制。-稅務機關將稅收失信納稅人名單推送至相關部門，實施聯合懲戒。相關部門在行政管理、公共服務、融資信貸、資質審核等方面，根據稅務機關提供的稅收失信信息，依法依規對失信納稅人采取限制或禁止措施。2.行業自律懲戒-稅務機關將稅收失信納稅人信息通報給相關行業協會，由行業協會按照行業自律規范，對失信納稅人進行內部懲戒。如限制其參與行業內的評優評先活動，對其進行行業內通報批評等。-涉稅專業服務行業協會對稅收失信的涉稅專業服務機構及從業人員，采取行業自律懲戒措施，如警告、業內通報批評、暫停會員資格、取消會員資格等。（二）失信行為修復1.納稅人失信行為修復-納稅人發生稅收失信行為后，主動糾正失信行為，消除不良影響，并向稅務機關提出信用修復申請的，稅務機關將根據其失信行為的性質、情節和糾正情況，決定是否予以信用修復。-對于輕微失信行為，納稅人在規定期限內糾正失信行為，稅務機關將對其信用記錄進行修復，不再作為失信行為記錄。-對于一般失信行為，納稅人在規定期限內補繳稅款、滯納金及罰款，并采取有效措施加強財務管理和納稅申報管理，稅務機關可根據其整改情況，對其納稅信用等級進行適當調整，如從C級調整為B級。-對于嚴重失信行為，納稅人在規定期限內繳清稅款、滯納金及罰款，且在一定期限內未再發生稅收失信行為的，稅務機關可根據實際情況，對其納稅信用等級進行調整，但調整幅度相對較小，如從D級調整為C級。同時，納稅人需通過參加納稅信用修復培訓、提交信用修復承諾書等方式，向稅務機關證明其誠信納稅的決心和能力。2.涉稅專業服務機構及從業人員失信行為修復-涉稅專業服務機構及從業人員發生稅收失信行為后，主動糾正失信行為，消除不良影響，并向稅務機關提出信用修復申請的，稅務機關將根據其失信行為的性質、情節和糾正情況，決定是否予以信用修復。-對于輕微失信行為，涉稅專業服務機構及從業人員在規定期限內糾正失信行為，稅務機關將對其信用記錄進行修復，不再作為失信行為記錄。-對