注冊會計師《稅法》綜合練習卷（帶答案）

注冊會計師《稅法》綜合練習卷（帶答案）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業將自產的辦公用品用于本單位行政部門辦公使用，應視同銷售繳納增值稅。2.卷煙批發企業向其他卷煙批發企業銷售卷煙，應加征一道批發環節的消費稅。3.居民個人取得的全年一次性獎金，在2027年底前可選擇不并入當年綜合所得單獨計稅。4.企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。5.個人轉讓持有的上市公司限售股取得的所得，免征個人所得稅。6.企業之間簽訂的勞務用工合同，應按照“勞動合同”稅目繳納印花稅。7.房地產開發企業將自建的商品房對外出租，產權未發生轉移的，不繳納土地增值稅。8.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金。9.對于出租的房產，雙方約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。10.納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，移送環節不繳納資源稅。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請選出符合題意的選項。）1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售應稅貨物取得不含稅銷售額200萬元，銷售免稅貨物取得銷售額100萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅額18萬元，原材料無法準確劃分用于應稅或免稅項目，該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.8B.14C.18D.262.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年4月將自產的100箱高檔化妝品作為福利發放給職工，該批高檔化妝品生產成本為12萬元，無同類產品市場銷售價格，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，該業務應繳納消費稅（）萬元。A.1.89B.2.22C.2.16D.1.83.下列各項收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.企業取得的地方政府債券利息收入C.企業取得的符合條件的財政撥款D.居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息紅利收入4.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受的專項附加扣除項目是（）。A.子女教育和繼續教育B.住房貸款利息和住房租金C.贍養老人和嬰幼兒照護D.大病醫療和繼續教育5.下列合同中，應按照“技術合同”稅目繳納印花稅的是（）。A.會計咨詢合同B.法律咨詢合同C.專利申請權轉讓合同D.專利權轉讓合同6.房地產開發企業計算土地增值稅時，下列各項不得作為扣除項目的是（）。A.取得土地使用權支付的契稅B.開發小區的綠化工程支出C.逾期開發繳納的土地閑置費D.轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅7.下列各項中，屬于車船稅法定免稅項目的是（）。A.機關事業單位的公務用車B.純電動乘用車C.養殖漁船D.人民團體自用的車船8.某煤炭開采企業2024年3月開采原煤1000噸，對外銷售800噸，取得不含稅銷售額400萬元，將100噸原煤移送加工洗選煤，剩余100噸用于職工宿舍供暖，已知原煤資源稅稅率為8%，該企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.32B.36C.40D.449.下列關于稅收保全措施的說法，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人和扣繳義務人B.稅務機關可以對納稅人維持生活必需的住房采取稅收保全措施C.稅收保全措施的實施需要經縣以上稅務局（分局）局長批準D.納稅人在限期內已繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起5日內解除稅收保全10.我國居民企業A在甲國設立分公司B，2023年A企業境內應納稅所得額為1000萬元，B分公司在甲國取得應納稅所得額200萬元，在甲國繳納企業所得稅40萬元，已知我國企業所得稅稅率為25%，A企業適用不分國不分項的抵免政策，2023年A企業在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。A.250B.260C.300D.290三、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分。）1.下列各項行為中，應視同銷售繳納增值稅的有（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于對外投資C.將委托加工的貨物無償贈送給其他單位D.將外購的貨物分配給股東2.下列關于消費稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅B.納稅人用于換取生產資料的自產應稅消費品，按照同類應稅消費品的平均銷售價格計算消費稅C.白酒生產企業向商業銷售單位收取的品牌使用費，應并入白酒的銷售額繳納消費稅D.卷煙生產企業實際銷售價格低于核定計稅價格的，按照核定計稅價格征收消費稅3.下列各項支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息紅利B.企業之間支付的管理費C.企業繳納的稅收滯納金D.企業參加財產保險繳納的保險費4.下列各項所得中，屬于個人所得稅綜合所得征稅范圍的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產租賃所得E.特許權使用費所得5.下列各項行為中，應征收土地增值稅的有（）。A.企業之間互換自有辦公用房B.個人之間互換自有居住用房C.房地產開發企業將商品房對外捐贈給關聯企業D.企業將閑置廠房抵押給銀行，尚在抵押期間的6.下列憑證中，免征印花稅的有（）。A.農民個人購買農業生產資料簽訂的買賣合同B.無息或者貼息借款合同C.財產所有人將財產贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據D.營業賬簿中記載資金的賬簿7.下列關于房產稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.融資租賃的房產，由承租人按照房產余值繳納房產稅B.以房產投資聯營，共擔經營風險的，由被投資方按照房產余值繳納房產稅C.以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，由投資方按照租金收入繳納房產稅D.居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅8.下列各項進口貨物中，屬于法定減免關稅的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.科教用品9.下列各項中，屬于稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的10.下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先申請行政復議，對復議決定不服的再向人民法院起訴B.納稅人對稅務機關作出的罰款決定不服的，可以直接向人民法院起訴C.稅務行政復議的被申請人是作出具體行政行為的稅務機關D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分。要求列出計算步驟，計算結果保留兩位小數。）1.某現代服務企業為增值稅一般納稅人，符合增值稅加計抵減10%的政策條件，2024年5月發生如下業務：（1）取得不含稅咨詢服務收入300萬元，開具增值稅專用發票；（2）購入辦公用設備一批，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，稅額13萬元；（3）購入職工福利用品一批，取得增值稅專用發票上注明稅額1.3萬元，已勾選抵扣。已知上月末加計抵減額余額為2萬元。要求：根據上述資料，計算該企業當月實際應繳納的增值稅額。2.居民個人張某2023年取得如下所得：（1）每月取得工資薪金收入15000元，每月專項扣除2500元，每月享受子女教育專項附加扣除1000元，無其他專項附加扣除；（2）3月取得勞務報酬所得20000元；（3）10月取得稿酬所得10000元。已知張某2023年已預繳個人所得稅4800元。要求：計算張某2023年綜合所得匯算清繳應退（補）的個人所得稅額。3.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年4月提供一批成本為30萬元的煙葉，委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值稅專用發票注明加工費5萬元，稅額0.65萬元，乙企業無同類煙絲銷售價格。甲企業收回煙絲后，當月將其中的80%對外銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%。要求：（1）計算乙企業應代收代繳的消費稅；（2）計算甲企業銷售煙絲應補繳的消費稅。五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分。要求結合現行稅法規定作答，邏輯清晰，要點明確。）1.2022年以來我國持續優化增值稅期末留抵退稅政策，惠及大量市場主體。請結合現行稅法規定，論述制造業企業享受增值稅存量和增量留抵退稅的條件、退稅額計算方法及征管要求。2.為鼓勵企業加大研發投入，我國不斷提高研發費用加計扣除比例。請結合現行政策，論述企業享受研發費用加計扣除政策的適用范圍、加計扣除比例、不得適用加計扣除的活動范圍及留存備查資料要求。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：自產貨物用于內部應稅項目，不屬于增值稅視同銷售范圍，無需繳納增值稅。2.參考答案：×。解析：卷煙批發環節加征消費稅僅適用于批發企業向非批發單位或個人銷售卷煙的情形，批發企業之間銷售卷煙不繳納批發環節消費稅。3.參考答案：√。解析：根據最新政策，全年一次性獎金單獨計稅優惠政策執行期限延長至2027年12月31日。4.參考答案：√。解析：企業所得稅規定公益性捐贈超出年度利潤總額12%的部分，可結轉以后3個納稅年度扣除。5.參考答案：×。解析：個人轉讓上市公司限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”適用20%稅率繳納個人所得稅，僅轉讓上市流通股取得的所得免征個稅。6.參考答案：×。解析：勞務用工合同不屬于印花稅應稅憑證范疇，無需繳納印花稅。7.參考答案：√。解析：土地增值稅僅對產權發生轉移的行為征收，出租房產產權未轉移，不征收土地增值稅。8.參考答案：×。解析：稅款滯納金的加收比例為日萬分之五，不是萬分之三。9.參考答案：√。解析：免收租金期間產權未發生轉移，由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。10.參考答案：√。解析：資源稅僅在應稅產品對外銷售或用于非應稅項目時征收，移送連續生產應稅產品的移送環節不征收。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：不得抵扣的進項稅額=18×100/(200+100)=6萬元，可抵扣進項=18-6=12萬元，銷項稅額=200×13%=26萬元，應納稅額=26-12=14萬元。2.參考答案：B。解析：組成計稅價格=12×(1+5%)/(1-15%)≈14.82萬元，消費稅=14.82×15%≈2.22萬元。3.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于企業所得稅免稅收入，只有選項C屬于不征稅收入。4.參考答案：B。解析：政策規定納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。5.參考答案：C。解析：選項AB不屬于技術合同，選項D屬于“產權轉移書據”稅目，只有選項C屬于技術合同稅目。6.參考答案：C。解析：逾期開發繳納的土地閑置費可以在企業所得稅稅前扣除，但不得作為土地增值稅的扣除項目。7.參考答案：C。解析：選項AD需正常繳納車船稅，選項B不屬于車船稅征稅范圍，只有選項C屬于法定免稅項目。8.參考答案：B。解析：原煤移送加工洗選煤移送環節不繳納資源稅，用于職工福利的100噸視同銷售，計稅銷售額=400/800×(800+100)=450萬元，資源稅=450×8%=36萬元。9.參考答案：C。解析：選項A僅適用于從事生產經營的納稅人，選項B維持生活必需的住房不得采取稅收保全，選項D應在24小時內解除稅收保全，只有選項C表述正確。10.參考答案：B。解析：境內外總應納稅額=(1000+200)×25%=300萬元，境外所得抵免限額=200×25%=50萬元，境外實繳稅額40萬元小于限額可全額抵免，實際應納稅額=300-40=260萬元。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：BCD。解析：選項A外購貨物用于集體福利屬于進項稅額轉出情形，不視同銷售，選項BCD均屬于增值稅視同銷售范圍。2.參考答案：ACD。解析：選項B納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，應按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅，其余選項表述正確。3.參考答案：ABC。解析：選項D企業參加財產保險繳納的保險費可以在企業所得稅稅前扣除，選項ABC均不得扣除。4.參考答案：ABCE。解析：個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，財產租賃所得屬于分類所得范疇。5.參考答案：AC。解析：選項B個人之間互換自有居住用房經稅務機關核實免征土地增值稅，選項D抵押期間產權未轉移不征收土地增值稅，選項AC應征收。6.參考答案：ABC。解析：選項D記載資金的營業賬簿按照萬分之二點五的稅率繳納印花稅，不屬于免稅范圍，其余選項均為免稅憑證。7.參考答案：ABCD。解析：四個選項的表述均符合房產稅計稅依據的相關規定。8.參考答案：ABC。解析：選項D科教用品屬于特定減免關稅項目，不屬于法定減免范圍，其余選項均為法定減免。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于稅務機關有權核定應納稅額的法定情形。10.參考答案：ABC。解析：選項D對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，應向所屬省稅務局申請行政復議，其余選項表述正確。四、案例分析題答案及評分標準1.答案及評分標準（共6分）：（1）職工福利用品對應的進項稅額不得抵扣，應轉出進項1.3萬元，當期可抵扣進項稅額=13-1.3=11.7萬元（2分）（2）當期計提加計抵減額=11.7×10%=1.17萬元，當期可抵減加計抵減額=2+1.17=3.17萬元（2分）（3）當期銷項稅額=300×6%=18萬元，抵減前應納稅額=18-11.7=6.3萬元，實際應納稅額=6.3-3.17=3.13萬元（2分）2.答案及評分標準（共6分）：（1）綜合所得收入額=15000×12+20000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%=180000+16000+5600=201600元（2分）（2）應納稅所得額=201600-60000-2500×12-1000×12=201600-60000-30000-12000=99600元（2分）（3）應納稅額=99600×10%-2520=7440元，應補稅額=7440-4800=2640元（2分）3.答案及評分標準（共6分）：（1）乙企業代收代繳消費稅組成計稅價格=(30+5)/(1-30%)=50萬元，代收代繳消費稅=50×30%=15萬元（3分）（2）銷售部分已納消費稅可抵扣金額=15×80%=12萬元，銷售煙絲應納消費稅=50×30%=15萬元，應補繳消費稅=15-12=3萬元（3分）五、論述題答案及評分標準1.答案及評分標準（共11分）：（1）享受條件（4分）：①納稅信用等級為A級或者B級；②申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（2）退稅額計算（4分）：①增量留抵稅額：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額；獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。②存量留抵稅額：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；小于的為當期期末留抵稅額；獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為0。③允許退還的留抵稅額=留抵稅額×進項構成比例×100%，進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。（3）征管要求（3分）：①納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值