中級(jí)審計(jì)師高頻考點(diǎn)與真題解析（帶評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）

中級(jí)審計(jì)師高頻考點(diǎn)與真題解析（帶評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請(qǐng)判斷每題表述的正誤，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）1.國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得因?qū)徲?jì)范圍有異議而拖延提交資料。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受本單位董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，因此在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)無需保持獨(dú)立性，僅需對(duì)管理層負(fù)責(zé)即可。3.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。4.內(nèi)部控制中的控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的一系列因素的統(tǒng)稱，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，必須對(duì)應(yīng)付賬款所有明細(xì)科目執(zhí)行函證程序，否則不得出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以通過設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序予以降低的。7.績效審計(jì)僅需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不需要關(guān)注其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。8.國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)結(jié)束后出具的審計(jì)決定書，具有法定約束力，被審計(jì)單位和相關(guān)人員必須執(zhí)行。9.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，僅需要被審計(jì)單位的出納人員在場(chǎng)即可，審計(jì)人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。10.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，歸檔后的審計(jì)工作底稿不得擅自修改或刪除。二、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)）1.下列各項(xiàng)中，不屬于我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系組成部分的是（）A.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則B.國家審計(jì)具體準(zhǔn)則C.國家審計(jì)指南D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2.下列審計(jì)取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的是（）A.順查法B.逆查法C.抽樣審計(jì)法D.分析程序法3.國家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的時(shí)間要求是（）A.實(shí)施審計(jì)3日前B.實(shí)施審計(jì)5日前C.實(shí)施審計(jì)7日前D.實(shí)施審計(jì)10日前4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）A.管理層的經(jīng)營理念B.職責(zé)分工控制C.人力資源政策D.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置5.下列關(guān)于重要性水平的表述中，正確的是（）A.重要性水平越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多B.重要性水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多C.重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間沒有關(guān)聯(lián)D.審計(jì)人員可以隨意調(diào)整確定的重要性水平6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)時(shí)，下列情形中可以適當(dāng)縮小函證范圍的是（）A.應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重較高B.以前年度函證發(fā)現(xiàn)大量差異C.相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.被審計(jì)單位存在較多關(guān)聯(lián)方交易7.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型中，審計(jì)人員可以通過調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以控制的是（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8.下列各項(xiàng)中，不屬于績效審計(jì)常用評(píng)價(jià)方法的是（）A.成本效益分析法B.標(biāo)桿法C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法9.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，這一要求屬于職業(yè)道德中的（）A.客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.保密D.良好職業(yè)行為10.國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查的首要責(zé)任主體是（）A.審計(jì)組組長B.出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)C.被審計(jì)單位的主管部門D.本級(jí)人民政府三、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個(gè)正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分，少選的話每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本職能的有（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)核算D.經(jīng)濟(jì)鑒證2.國家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有（）A.審計(jì)依據(jù)B.被審計(jì)單位的基本情況C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見D.審計(jì)人員的個(gè)人信息3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制測(cè)試常用程序的有（）A.詢問相關(guān)人員B.檢查內(nèi)部控制生成的文件記錄C.觀察內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序4.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的有（）A.被審計(jì)單位管理層存在較高的舞弊壓力B.被審計(jì)單位所在行業(yè)整體面臨下行壓力C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷D.審計(jì)人員首次接受委托對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，需要關(guān)注的常見錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有（）A.存貨實(shí)物不存在B.存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足D.存貨的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位6.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)范圍的有（）A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼B.職工福利費(fèi)C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金D.職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列行為中違反職業(yè)道德要求的有（）A.向被審計(jì)單位索取約定審計(jì)費(fèi)用之外的勞務(wù)報(bào)酬B.披露在審計(jì)過程中獲知的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密C.對(duì)自身能夠提供的專業(yè)服務(wù)能力進(jìn)行夸大宣傳D.幫助被審計(jì)單位編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)直接作出的處理處罰措施的有（）A.責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)B.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.對(duì)涉嫌職務(wù)犯罪的被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人直接處以刑事處罰D.責(zé)令被審計(jì)單位按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行調(diào)整9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種類型C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其控制在可接受水平D.非統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)效果一定差于統(tǒng)計(jì)抽樣10.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其報(bào)告工作的主體有（）A.本單位董事會(huì)B.本單位最高管理層C.同級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)D.本單位的基層職工代表大會(huì)四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。請(qǐng)結(jié)合給定材料，按照要求作答）1.材料：某市審計(jì)局2024年3月對(duì)該市某公立醫(yī)院2023年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員在審查采購業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：該醫(yī)院2023年共采購醫(yī)用口罩12批次，其中有8批次的采購單價(jià)高于同期市場(chǎng)平均價(jià)格25%以上，相關(guān)采購申請(qǐng)僅由設(shè)備科科長簽字批準(zhǔn)，未履行公開招標(biāo)程序，也未留存供應(yīng)商資質(zhì)審核、價(jià)格比對(duì)的相關(guān)資料。要求：（1）指出該醫(yī)院采購業(yè)務(wù)存在的問題；（2）針對(duì)上述問題提出審計(jì)處理建議。2.材料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2024年2月接受委托對(duì)甲制造有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員在審查收入業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：甲公司2023年12月25日向乙公司銷售一批價(jià)值180萬元的貨物，貨物尚未發(fā)出，也未收到乙公司的貨款，但甲公司已經(jīng)將該筆交易確認(rèn)為2023年度主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了對(duì)應(yīng)的120萬元主營業(yè)務(wù)成本，甲公司適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）判斷甲公司的收入確認(rèn)是否正確，說明理由；（2）計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司2023年度利潤總額的影響金額，并提出審計(jì)調(diào)整建議。3.材料：某省屬國企內(nèi)部審計(jì)部門2024年1月對(duì)本單位下屬的某子公司2023年度鄉(xiāng)村振興幫扶專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該子公司2023年共收到上級(jí)撥付的幫扶專項(xiàng)資金300萬元，其中有80萬元被挪用于購買管理層使用的公務(wù)用車，剩余資金也未按照規(guī)定的用途用于幫扶項(xiàng)目，且未建立專項(xiàng)資金單獨(dú)核算賬目。要求：（1）指出該子公司專項(xiàng)資金使用存在的問題；（2）提出針對(duì)性的審計(jì)整改要求。五、論述題（共2題，每題11分，共22分。請(qǐng)結(jié)合中級(jí)審計(jì)師相關(guān)知識(shí)進(jìn)行論述，邏輯清晰，要點(diǎn)明確）1.請(qǐng)論述審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵，以及國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)主體實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的不同保障機(jī)制。2.請(qǐng)論述大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作帶來的主要影響，以及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的相關(guān)能力要求。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：√。解析：本題考查國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限與被審計(jì)單位責(zé)任，依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)范圍有異議可按程序提出，但不得以此拖延提交資料。2.參考答案：×。解析：本題考查內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求，內(nèi)部審計(jì)雖歸屬單位管理層/董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但仍需保持相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立于被審計(jì)業(yè)務(wù)及部門，才能保障審計(jì)結(jié)論客觀公正。3.參考答案：√。解析：本題考查審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征，適當(dāng)性包括相關(guān)性與可靠性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。4.參考答案：√。解析：本題考查內(nèi)部控制要素，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涵蓋管理層經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策等，為其他內(nèi)部控制要素落地提供環(huán)境支撐。5.參考答案：×。解析：本題考查應(yīng)付賬款審計(jì)程序，應(yīng)付賬款通常無需全部函證，因函證無法有效查出未記錄的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可通過采購發(fā)票、驗(yàn)收單等獲取證據(jù)，僅當(dāng)應(yīng)付賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、控制薄弱時(shí)才需實(shí)施函證。6.參考答案：×。解析：本題考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，獨(dú)立于審計(jì)活動(dòng)存在，審計(jì)人員僅能評(píng)估無法降低，只能通過調(diào)整審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。7.參考答案：×。解析：本題考查績效審計(jì)定義，績效審計(jì)核心是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，除真實(shí)性、合法性外，重點(diǎn)關(guān)注效益性。8.參考答案：√。解析：本題考查國家審計(jì)決定書效力，審計(jì)決定書是審計(jì)機(jī)關(guān)出具的具有法定約束力的文書，被審計(jì)單位及相關(guān)人員需在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。9.參考答案：×。解析：本題考查庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求，監(jiān)盤時(shí)被審計(jì)單位出納、會(huì)計(jì)主管必須在場(chǎng)，由出納清點(diǎn)現(xiàn)金，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)盤、核對(duì)。10.參考答案：√。解析：本題考查審計(jì)工作底稿歸檔要求，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，歸檔后除非符合法定修改情形，不得擅自修改或刪除。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：D。解析：本題考查國家審計(jì)準(zhǔn)則體系構(gòu)成，我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、指南三個(gè)層級(jí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則屬于社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則范疇。2.參考答案：A。解析：本題考查審計(jì)取證方法適用范圍，順查法按會(huì)計(jì)核算順序依次審查，查錯(cuò)防弊效果好，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料少、問題較多的被審計(jì)單位。3.參考答案：A。解析：本題考查國家審計(jì)通知書送達(dá)要求，依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)審計(jì)通知書，特殊情況經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)可直接持通知書進(jìn)場(chǎng)審計(jì)。4.參考答案：B。解析：本題考查內(nèi)部控制控制活動(dòng)要素，控制活動(dòng)包括職責(zé)分工控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，選項(xiàng)A、C、D均屬于控制環(huán)境要素。5.參考答案：B。解析：本題考查重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，二者呈反向變動(dòng)關(guān)系，重要性水平越低，可容忍錯(cuò)報(bào)越小，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。6.參考答案：C。解析：本題考查應(yīng)收賬款函證范圍確定，當(dāng)相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)，應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，可適當(dāng)縮小函證范圍，選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)擴(kuò)大函證范圍的情形。7.參考答案：C。解析：本題考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立于審計(jì)活動(dòng)存在，審計(jì)人員無法控制僅能評(píng)估，檢查風(fēng)險(xiǎn)可通過調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍予以控制。8.參考答案：C。解析：本題考查績效審計(jì)評(píng)價(jià)方法，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法屬于財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法，不屬于績效審計(jì)評(píng)價(jià)方法。9.參考答案：A。解析：本題考查社會(huì)審計(jì)職業(yè)道德要求，客觀公正原則要求審計(jì)人員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不受不當(dāng)因素干擾作出公正結(jié)論。10.參考答案：B。解析：本題考查審計(jì)整改跟蹤責(zé)任主體，出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)是整改跟蹤檢查的首要責(zé)任主體，負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改要求。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABD。解析：本題考查審計(jì)基本職能，審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證三大基本職能，經(jīng)濟(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能。2.參考答案：ABC。解析：本題考查國家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，國家審計(jì)報(bào)告需包含審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理建議等，無需包含審計(jì)人員個(gè)人信息。3.參考答案：ABC。解析：本題考查內(nèi)部控制測(cè)試程序，內(nèi)部控制測(cè)試包括詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行等，實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序范疇。4.參考答案：ABC。解析：本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理層舞弊壓力大、行業(yè)下行、內(nèi)部控制存在重大缺陷均會(huì)提升重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員首次接受委托不屬于被審計(jì)單位自身風(fēng)險(xiǎn)因素，不會(huì)直接提升重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。5.參考答案：ABCD。解析：本題考查存貨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，四個(gè)選項(xiàng)分別對(duì)應(yīng)存貨存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，均為存貨審計(jì)需關(guān)注的內(nèi)容。6.參考答案：ABCD。解析：本題考查應(yīng)付職工薪酬審計(jì)范圍，應(yīng)付職工薪酬涵蓋工資獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，四個(gè)選項(xiàng)均屬于審計(jì)范圍。7.參考答案：ABCD。解析：本題考查社會(huì)審計(jì)職業(yè)道德要求，四個(gè)選項(xiàng)均違反了客觀公正、保密、良好職業(yè)行為等職業(yè)道德要求，屬于執(zhí)業(yè)禁止行為。8.參考答案：ABD。解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰權(quán)限，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令上繳款項(xiàng)、退還國有資產(chǎn)、調(diào)整賬目等，但無權(quán)對(duì)涉嫌犯罪人員作出刑事處罰，需移送司法機(jī)關(guān)處理。9.參考答案：BC。解析：本題考查審計(jì)抽樣相關(guān)知識(shí)，審計(jì)抽樣不適用于詢問、觀察等程序，非統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)得當(dāng)也可達(dá)到與統(tǒng)計(jì)抽樣相當(dāng)?shù)男Ч?，選項(xiàng)A、D表述錯(cuò)誤。10.參考答案：AB。解析：本題考查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需向本單位董事會(huì)及最高管理層報(bào)告工作，無特殊法定要求無需向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、職工代表大會(huì)報(bào)告。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）存在的問題（3分，每答出1點(diǎn)得1分，最多得3分）：①采購價(jià)格管控缺位，8批次口罩采購價(jià)格遠(yuǎn)高于同期市場(chǎng)均價(jià)，存在采購成本虛高、利益輸送風(fēng)險(xiǎn)；②采購審批流程不合規(guī)，大額采購僅由設(shè)備科科長審批，未履行分級(jí)授權(quán)審批要求；③采購方式不合規(guī)，大額醫(yī)用物資采購未按規(guī)定執(zhí)行公開招標(biāo)程序；④采購檔案管理不規(guī)范，未留存供應(yīng)商資質(zhì)審核、價(jià)格比對(duì)資料，采購過程可追溯性差。（2）審計(jì)處理建議（3分，每答出1點(diǎn)得1分，最多得3分）：①責(zé)令醫(yī)院核查超標(biāo)準(zhǔn)采購問題，追究相關(guān)人員責(zé)任，追回多支付的采購資金；②要求醫(yī)院完善采購管理制度，明確大額采購分級(jí)審批要求，嚴(yán)格落實(shí)公開招標(biāo)流程；③要求醫(yī)院建立采購檔案管理制度，完整留存供應(yīng)商審核、價(jià)格比對(duì)、招投標(biāo)等全流程資料。2.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）收入確認(rèn)不正確（1分），理由：甲公司銷售貨物尚未發(fā)出，也未收到貨款，商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移給乙公司，不符合新收入準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，不應(yīng)計(jì)入2023年度主營業(yè)務(wù)收入（2分）。（2）該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2023年度利潤總額虛增60萬元（180-120=60萬元）（1分）。審計(jì)調(diào)整建議：沖減2023年度主營業(yè)務(wù)收入180萬元、主營業(yè)務(wù)成本120萬元，同時(shí)沖減對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款及增值稅銷項(xiàng)稅額，調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅、盈余公積及未分配利潤科目（2分）。3.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）存在的問題（3分，每答出1點(diǎn)得1分）：①專項(xiàng)資金使用不合規(guī)，挪用80萬元幫扶資金購買公務(wù)用車，未按規(guī)定用途使用資金；②專項(xiàng)資金核算不規(guī)范，未建立單獨(dú)核算賬目，資金收支情況無法清晰追溯；③專項(xiàng)資金管控缺位，未建立資金使用審批、監(jiān)督機(jī)制，資金使用隨意性大。（2）整改要求（3分，每答出1點(diǎn)得1分）：①責(zé)令子公司1個(gè)月內(nèi)追回被挪用的80萬元幫扶資金，調(diào)整相關(guān)賬目，確保全部資金用于規(guī)定幫扶項(xiàng)目；②要求子公司建立專項(xiàng)資金單獨(dú)核算制度，對(duì)幫扶資金收支進(jìn)行明細(xì)核算，保障資金流向可追溯；③要求子公司完善專項(xiàng)資金管理制度，明確資金使用審批流程、監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)禁擠占挪用專項(xiàng)資金。五、論述題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵（3分）：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不受內(nèi)外因素干擾，保持客觀公正的態(tài)度，獨(dú)立作出審計(jì)判斷、出具審計(jì)結(jié)論的特性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立兩個(gè)層面，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指審計(jì)人員內(nèi)心的中立公正，形式上的獨(dú)立是指第三方視角下審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，具備獨(dú)立身份。（2）三類審計(jì)的獨(dú)立性保障機(jī)制（8分）：①國家審計(jì)的獨(dú)立性保障（3分）：國家審計(jì)獨(dú)立性通過體制設(shè)計(jì)保障，國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于各級(jí)人民政府，獨(dú)立于被審計(jì)單位，審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，審計(jì)人員依法履職受法律保護(hù)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人干涉，審計(jì)結(jié)果